|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 8875/CTHN-TTHT
V/v hướng dẫn về lập hóa đơn
điện tử
|
Hà
Nội, ngày 17 tháng 3 năm 2022
|
Kính
gửi: Công ty cổ phần Sông Đà 5
(Địa chỉ: Tầng 5, Tháp B, tòa nhà HH4, Khu đô thị Sông Đà Mỹ Đình, P. Mỹ Đình
1, Q. Nam Từ Liêm, TP Hà Nội; MST: 0100886857)
Trả lời công văn số 18/SD5-TCKT gửi
ngày 16/2/2022 của Công ty Cổ phần Sông Đà 5 (sau đây gọi
tắt là Công ty) về việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót, Cục Thuế TP Hà Nội có
ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại khoản 2 Điều 19 quy định về xử
lý hóa đơn có sai sót:
“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót
…
2. Trường hợp hóa đơn điện tử có
mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi
cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như
sau:
…
b) Trường hợp có sai: mã số thuế;
sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa
ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong
hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử
điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa
thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa
đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ
sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai
sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn
điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký
hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử
mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người
mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế
cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận
ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện
tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa
đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số...
ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện
tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó
người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không
có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa
đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện
tử có mã của cơ quan thuế).”
- Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC
ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản
lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10
năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ quy định:
+ Tại khoản 1 Điều 7 về xử lý hóa đơn
điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót
trong một số trường hợp:
“1. Đối với hóa đơn điện tử:
a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã
lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót
cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19
Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số
04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để
thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều
chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số
04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối
cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh;
b) Trường hợp người bán lập hóa
đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định tại Khoản
2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt
việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và
thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ
lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ;
c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã
lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế
theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , sau đó
lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán
sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu;
d) Theo thời hạn thông báo ghi
trên Mẫu số 01/TB-RSĐT Phụ lục IB kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , người
bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA
ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về việc kiểm tra hóa đơn điện tử
đã lập có sai sót, trong đó ghi rõ căn cứ kiểm tra
là thông báo Mẫu số 01/TB-RSĐT của cơ quan thuế (bao gồm thông tin số và ngày
thông báo);
đ) Trường hợp theo quy định hóa
đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa
đơn có sai sót thì người bán chỉ thực hiện điều chỉnh mà không thực hiện hủy
hoặc thay thế;”
e) Riêng đối với nội dung về giá
trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh
giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.
+ Tại khoản 6 Điều 12 về xử lý chuyển
tiếp:
“6. Kể từ thời điểm doanh nghiệp,
tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị
định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã
lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP
ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa
đơn này có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi
rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số
04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn
điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không
có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn
đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng...
năm”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập có sai
sót (hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP
của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính) để gửi cho người mua
(đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc người bán gửi cơ
quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với
trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường
hợp Công ty sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số
123/2020/NĐ-CP , có hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP
ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ mà hóa
đơn này có sai sót thì thực hiện xử lý sai sót theo hướng dẫn tại khoản 6 Điều
12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính nêu trên.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra -
Kiểm tra số 9 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
Cổ phần Sông Đà 5 được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT9;
- Website Cục thuế;
- Lưu: VT,TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|