|
CỤC THUẾ
THUẾ THÀNH PHỐ CẦN THƠ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 735/CTH-QLDN2
V/v giải đáp vướng mắc về chi phí khấu hao
tài sản cố định
|
Cần Thơ, ngày 02
tháng 02 năm 2026
|
|
Kính gửi:
|
Công ty TNHH Kế toán thuế Nguyễn Kiều
Địa chỉ: Số 86 Đường Trần Hoàng Na, KDC Hồng Loan, Khu Vực 5, Phường Cái
Răng, TP Cần Thơ
|
Thuế thành phố Cần Thơ nhận được Công văn số
01/CV/2026 ngày 26/01/2026 của Công ty TNHH Kế toán thuế Nguyễn Kiều (sau đây
gọi tắt là công ty), mã số thuế: 1801602022 về việc đề nghị giải đáp vướng mắc
về chi phí khấu hao tài sản cố định. Về vấn đề này, Thuế thành phố Cần Thơ có ý
kiến như sau:
Căn cứ Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025
Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi
hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Tại Điều 9 quy định về các khoản chi được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế:
“Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại
Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu
nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến
hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ
sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ
tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;
....
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy
định của pháp luật.
...
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng
tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác
từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng
tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia
tăng.
....
2. Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chi thực tế phát sinh khác đáp
ứng đủ điều kiện tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều này, bao gồm:
...
i) Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh
của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ, bao gồm:
...
i4) Chi phí khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi
phí theo quy định đối với tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê.
Trường hợp doanh nghiệp có tài sản cho thuê
nhưng chưa có khách thuê, nếu tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp
pháp của doanh nghiệp thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với
khoản chi phí liên quan đến tài sản này trong thời gian chưa có khách thuê;
...”
- Tại Điều 10 quy định về các khoản chi không được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
Các khoản chi không được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập
doanh nghiệp, cụ thể như sau:
1. Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện
quy định tại khoản 1 Điều 9 của Nghị định này.
...
6. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong
các trường hợp sau:
a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử
dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động
làm việc tại doanh nghiệp, bao gồm: Nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay
quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo,
dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ điều
kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các công trình nêu trên; bề chứa nước
sạch, nhà để xe; xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao động;
chi phí xây dựng cơ sở vật chất, chi phí mua sắm máy móc, thiết bị là tài sản
cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp và những tài sản dùng để
phục vụ trực tiếp cho người lao động trong doanh nghiệp được trích khấu hao
tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;
b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có
giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định
thuê tài chính);
c) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không
được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo
chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành;
d) Phần trích khấu hao không đúng hoặc vượt mức
quy định hiện hành của Bộ trưởng Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và
trích khấu hao tài sản cố định, cụ thể như sau:
...
đ) Khấu hao đối với tài sản cố định đã khấu hao
hết giá trị trừ trường hợp tài sản cố định được cơ quan có thẩm quyền cho phép
đánh giá lại;
e) Một số trường hợp cụ thể được xác định như
sau:
...
e2) Đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho
sản xuất, kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao
vào chi phí được trừ đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện
tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc không sử dụng phục vụ
cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp theo quy định tại điểm a khoản này.
Doanh nghiệp được trích khấu hao tính vào chi
phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo đúng mức trích khấu hao và
thời gian sử dụng tài sản cố định theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính đối
với các công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàng phục vụ
cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện
như sau: Có Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất mang tên doanh nghiệp (trong
trường hợp đất thuộc quyền sử dụng của doanh nghiệp) hoặc có hợp đồng thuê đất,
mượn đất giữa doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân có đất và đại diện doanh nghiệp
phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hợp đồng (trong
trường hợp đất đi thuê hoặc đi mượn); có hóa đơn thanh toán khối lượng công
trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, thanh lý hợp
đồng (nếu có), quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa chỉ và Mã
số thuế của doanh nghiệp; công trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán
theo quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định;
...”
Căn cứ các quy định trên và nội dung trình bày tại
công văn số 01/CV/2026 ngày 26/01/2026, công ty được trích khấu hao tính vào
chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo đúng mức trích khấu hao
và thời gian sử dụng tài sản cố định theo quy định nếu đáp ứng đủ các điều kiện
về chi phí được trừ, đồng thời không thuộc các khoản chi không được trừ quy
định tại Điều 9, khoản 6 Điều 10 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025
của Chính phủ.
Đề nghị công ty căn cứ theo quy định của pháp luật
được trích dẫn nêu trên, trên cơ sở đối chiếu tình hình thực tế để thực hiện
theo đúng quy định.
Thuế thành phố Cần Thơ trả lời để Công ty TNHH Kế
toán thuế Nguyễn Kiều được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên “để thực hiện’’;
- Phòng NVDTPC “để rà soát”;
- Văn phòng; KT1; QLDN 1,3,4;
- Website Thuế TPCT;
- Lưu: VT, P.QLDN2PD(2b).
|
KT. TRƯỞNG THUẾ
THÀNH PHỐ
PHÓ TRƯỞNG THUẾ THÀNH PHỐ
Nguyễn Việt Thống
|