|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 67047/CTHN-TTHT
V/v chính
sách thuế GTGT
|
Hà Nội, ngày 15 tháng 9 năm 2023
|
Kính gửi: Trung tâm Kỹ thuật đường bộ
1
(Địa chỉ: tầng
1 nhà H2, phường Thành Công, quận Ba Đình, TP Hà Nội -
MST:
0100104605)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn số 411/TTKTDDB1-KTTH
ghi ngày 30/8/2023 của Trung tâm Kỹ thuật đường bộ 1 sau đây gọi tắt là “Đơn vị” vướng mắc về chính sách thuế
GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp
cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn
10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót nhưng trước khi cơ quan thuế; cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
…”
- Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phụ quy định:
“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng
hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo
mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ
thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan,
không phải nộp Tờ khai bổ sung.
….
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế
phải nộp hoặc giảm số
thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp
tăng thêm hoặc số tiền
thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
…”
- Căn cứ khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
“2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ
quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót
thì xử lý như sau:
…
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất,
tiền thuế hoặc hàng hóa ghi
trên hóa đơn không đúng quy cách,
chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có
sai sót Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa
thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người
bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa
đơn đã lập có sai sót
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều
chỉnh cho hóa đơn Mẫu
số... ký hiệu... số... ngày... tháng… năm”.
…”
- Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của
Bộ Tài chính hướng dẫn việc thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số
123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
+ Tại Điều 7 quy định về xử lý hóa đơn điện tử, bảng
tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp:
“Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi
cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp
1. Đối với hóa đơn điện tử:
... e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu
dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh...”
- Căn cứ Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật Quản lý thuế (có hiệu lực thi hành từ 01/01/2022):
+ Tại Điều 13 quy định khai thuế, tính thuế, phân bổ
và nộp thuế giá trị gia tăng:
“Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng
1. Các trường hợp được phân bổ:
c) Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về
hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành;
2. Phương pháp phân bổ:
c) Phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động xây dựng:
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh của hoạt động xây dựng bằng (=) doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng
tại từng tỉnh nhân (x) với 1%.
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp hóa đơn điện tử
đã lập theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP mà hóa đơn này có sai sót
thì thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn tại điểm e Khoản 1 Điều 7
Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính. Công ty thực hiện kê khai điều chỉnh
tại kỳ tính thuế có sai sót theo quy định tại Điều 47
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày
13/6/2019 của Quốc hội và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ.
Trường hợp Công ty có số thuế giá trị gia tăng phải nộp
cho từng tỉnh của hoạt động xây dựng thì được xác định bằng (=) doanh thu chưa
có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng tại từng tỉnh nhân (x) với 1% theo quy định tại điểm c Khoản
2 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty nghiên cứu và căn cứ tình hình thực tế
phát sinh tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định pháp luật.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra số 4 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Trung tâm Kỹ thuật đường
bộ 1 được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng
NVDTPC;
- Phòng TKT 4;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|