|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 63475/CTHN-TTHT
V/v chính
sách thuế GTGT
|
Hà Nội, ngày 22 tháng 12 năm 2022
|
Kính gửi: BQLDA Bảo vệ quyền trẻ em
(Đ/c: Số 35
Trần Phú, P. Điện Biên, Q. Bà Đình,
TP Hà Nội
- MST:
0108387345)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
33/BQLDA-KHHC ghi ngày 28/11/2022 của BQLDA Bảo vệ quyền trẻ em (sau đây gọi tắt
là “BQLDA”) đề nghị hướng dẫn về việc chính sách thuế GTGT. Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội
ban hành một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động của
dịch Covid-19.
+ Tại Điều 3 quy định giảm thuế giá trị gia tăng như
sau:
“Điều 3. Giảm thuế giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị gia tăng kể từ ngày 01 tháng 11
năm 2021 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2021 đối với hàng hóa, dịch vụ, bao gồm:
a) Dịch vụ vận tải (vận tải đường sắt, vận tải đường
thủy, vận tải hàng không, vận tải đường bộ khác); dịch vụ lưu trú; dịch vụ ăn uống; dịch vụ của
các đại lý du lịch,
kinh
doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch.
b) Sản phẩm và dịch vụ xuất bản; dịch vụ điện ảnh, sản
xuất chương trình truyền
hình,
ghi âm và xuất bản âm nhạc; tác phẩm nghệ thuật và dịch vụ sáng tác, nghệ thuật, giải trí; dịch vụ của thư viện,
lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; dịch vụ thể thao, vui chơi và
giải trí.
c) Chi tiết hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế quy định
tại điểm a và điểm b khoản này thực hiện theo Phụ lục 1 Danh mục hàng hóa, dịch
vụ được giảm mức thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Nghị định này, trong
đó hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm b khoản này không bao gồm phần mềm xuất bản và các hàng
hóa, dịch vụ sản xuất kinh doanh theo hình thức trực tuyến.
d) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản
này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật Thuế
giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Doanh nghiệp, tổ chức tính thuế giá trị gia tăng
theo phương pháp khấu trừ được giảm 30% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng đối
với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
b) Doanh nghiệp, tổ chức tính thuế giá trị gia tăng
theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 30% mức tỷ lệ % để tính thuế
giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
…
5. Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức đã lập hóa đơn và
đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng
chưa được giảm thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi
rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn
điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều
chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
…”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT,
hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT như sau:
“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu
vào
1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu
vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
…”
- Căn cứ khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/02/2015 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày
12/2/2015 của Chính phủ quy định sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại
Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính) quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ
mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT
thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài
chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt
Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị
hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng
hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở
kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước
ngoài.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán
qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản
3 và khoản 4 Điều này.
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp BQLDA được bên
bán cung cấp các dịch vụ thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ được giảm mức thuế
giá trị gia tăng tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định số 92/2021/NĐ-CP
ngày 27/10/2021 thì được áp dụng giảm thuế GTGT 30% kể từ ngày 01/11/2021 đến
ngày 31/12/2021 theo quy định tại Điều 3 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày
27/10/2021. Trường hợp người bán đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất
hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm thì người bán và
người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng
thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho
người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu
ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
Trường hợp BQLDA có phát sinh thuế GTGT đầu vào để phục
vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được
khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định
tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính
và thực hiện theo đúng nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định tại Điều
14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Đề nghị BQLDA căn cứ vào tình hình thực tế, đối chiếu
với các quy định của pháp luật để thực hiện.
Trường hợp có vướng mắc về chính sách thuế, BQLDA có
thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế
TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng
Thanh tra - Kiểm tra thuế số 6 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế
TP Hà Nội trả lời để BQLDA Bảo vệ quyền trẻ em được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT6;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|