|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 56955/CTHN-TTHT
V/v thực
hiện nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ nước ngoài
|
Hà Nội, ngày 04 tháng 8 năm 2023
|
Kính gửi: Bà Bùi Thị Bích
(Địa chỉ: Tầng
5 số 46 - 48 phố Bà Triệu, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội)
Trả lời đơn đề nghị giải đáp của Bà Bùi Thị Bích về thực hiện nghĩa vụ thuế đối với
thu nhập từ nước ngoài theo Phiếu chuyển số 777/PC-TCT ngày 12/7/2023 của Tổng
cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Bộ luật Lao động số 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019:
+ Tại Khoản 1 Điều 13 quy định về hợp đồng lao động:
“1. Hợp đồng lao động là sự thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng
lao động về việc làm có trả công, tiền lương, điều kiện lao động, quyền và
nghĩa vụ của mỗi bên trong quan hệ lao động.
Trường hợp hai bên thỏa thuận bằng tên gọi khác nhưng có nội dung thể hiện về việc làm có trả công, tiền lương và sự quản lý, điều hành, giám sát của một bên thì được coi là hợp đồng
lao động.”
- Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 01/09/2014
của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013,
Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày
31/3/2014 VÀ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải
cách, đơn giản các thủ tục hành
chính về thuế.
+ Tại Điều 2. Sửa đổi, bổ sung các khổ 1, 2, 3, 4 Điều
1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện
Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu
nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một
số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:
“Điều 1. Người nộp thuế
…
Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;
…”
- Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật thuế thu nhập
cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Điều 2 quy định các khoản thu nhập chịu thuế:
“...2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người
lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
... c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới;
tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự
án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền
tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền
dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
…”
- Căn cứ Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật Quản lý thuế.
+ Tại Điều 19 quy định khai thuế, tính thuế, phân bổ
thuế thu nhập cá nhân:
“…
3. Khai thuế, nộp thuế:
a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền
lương, tiền công:
... a.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công
thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài; cá nhân không cư trú có thu nhập từ
tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt
Nam nhưng được trả từ nước ngoài; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công
do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu
thưởng từ đơn vị chi
trả.
…”
- Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
+ Tại Điều 8 quy định về các loại thuế khai theo
tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế
và khai quyết toán thuế
“...2.
Các loại thuế, khoản thu khác thuộc
ngân sách nhà nước khai theo quý, bao gồm:
...c) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân
trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập
cá nhân, mà tổ chức, cá
nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia
tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập
cá nhân theo quý; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và
lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
+ Tại Khoản 8 Điều 11 quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá
nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc
loại phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều
45 Luật Quản lý thuế.
- Căn cứ Phụ lục I Danh mục hồ sơ khai thuế (Kèm theo
Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10
năm 2020 của Chính phủ):
+ Tại điểm 9.2, Mục 9 quy định hồ sơ khai thuế đối với
cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan
thuế.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp cá nhân không đăng ký kinh doanh,
ký hợp đồng với khách hàng để thực hiện dịch
vụ tư vấn thì tiền thù lao nhận được từ hợp đồng có tính chất tiền lương, tiền
công theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính.
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công
được trả từ nước ngoài thuộc trường hợp phải kê khai thuế thu nhập cá nhân trực
tiếp với cơ quan thuế theo quy định tại tiết a.2), điểm a, khoản 3 Điều 19
Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Hồ sơ khai thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ
tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ
quan thuế thực hiện theo quy định tại điểm 9.2, Mục 9 Phụ lục I Danh mục hồ sơ
khai thuế (Kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ).
Kỳ khai thuế TNCN được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 8 Nghị định
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.
Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo hướng dẫn cụ thể
tại Khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.
Đề nghị
Bà Bùi Thị Bích căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định của pháp
luật được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị
Bà Bùi Thị Bích cung cấp hồ sơ liên
quan đến vướng mắc và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng
dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Bà Bùi Thị Bích được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng
NVDTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hữu Hùng
|