|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 83933/CT-TTHT
V/v
chính sách thuế GTGT, TNDN đối với khoản tiền nhận được từ Trường ĐH ở nước
ngoài
|
Hà Nội,
ngày 24 tháng 12 năm 2018
|
Kính gửi: Trường Đại
học Khoa học Xã hội và Nhân văn
(Đ/c:
Số 336 Nguyễn Trãi, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội -MST: 0101814245)
Trả lời công văn số 08/KHTC ngày
02/11/2018 của Trường Đại học Khoa học Xã hội và Nhân văn (sau đây gọi tắt là
Trường) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT.
+ Tại Khoản 12 Điều 4 quy định về đối
tượng không chịu thuế gồm:
“12. Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng
nguồn vốn đóng góp của nhân dân (bao gồm cả vốn đóng góp, tài
trợ của tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo đối với
các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở
cho đối tượng chính sách xã
hội.”
+ Tại Khoản 1
Điều 5 quy định:
“Điều 5. Các trường hợp không phải
kê khai, tính nộp thuế GTGT
Tổ chức; cá nhân nhận các khoản thu
về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và
tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền),
tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải
và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền
thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền
chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài
chính khác, thì lập chứng từ thu theo quy định.
Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng
từ chi tiền.
…
Trường hợp cơ sở
kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực
hiện dịch vụ cho tổ chức,
cá nhân như sửa chữa, bảo hành,
khuyến mại, quảng cáo thì phải
kê khai, nộp thuế theo quy định.
…
Ví dụ 15: Công ty cổ phần Sữa ABC có
chi tiền cho các nhà
phân phối (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) để thực hiện
chương trình khuyến mại (theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến
thương mại), tiếp thị, trưng bày sản phẩm cho Công ty (nhà phân phối nhận tiền
này để thực hiện
dịch vụ cho Công ty) thì khi nhận tiền, trường
hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT
và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế
GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế
phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu theo quy định.”
+ Tại Khoản 2 Điều 13 quy định như
sau:
"Điều 13. Phương
pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
…
2. Số thuế giá trị gia
tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia
tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:
…
b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên
doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
- Phân phối, cung cấp
hàng hóa: 1 %;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu
nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn
với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.”
- Căn cứ Khoản 5 Điều 3 Thông tư
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định
như sau:
“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác
không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật
Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có
hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh
nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi
phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
tính theo tỷ
lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:
+ Đối với dịch
vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.
Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu
diễn nghệ thuật: 2%.
+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.
+ Đối với hoạt động khác: 2%.
Ví dụ 3: Đơn vị sự nghiệp A có phát sinh
hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà một (01) năm là 100 triệu đồng, đơn vị
không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động cho thuê nhà nêu trên do vậy
đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng
hóa, dịch vụ như sau:
Số thuế TNDN phải nộp = 100.000.000
đồng
x 5% = 5.000.000 đồng.”
- Căn cứ công văn số 118/QLN-TCQT ngày
16/8/2018 của Cục Quản lý nợ và Tài chính đối ngoại đơn vị gửi kèm công văn hỏi:
“Cục Quản lý nợ và Tài chính đối ngoại - Bộ Tài chính nhận
thấy: Trường Đại học Ngoại ngữ Văn Tảo tài trợ một
khoản kinh phí cho Trung tâm Giáo dục
Đài Loan tại Hà Nội được đặt tại trường Đại học-Khoa học Xã hội và Nhân văn để chi trả kinh
phí hoạt động cho Trung tâm nhằm mục tiêu phát triển và quảng bá về văn hóa,
ngôn ngữ và giáo dục Đài Loan, tổ chức các buổi giới thiệu
về du học Đài Loan, phát triển chương trình hợp tác giữa 2 bên. Trung tâm là
đơn vị sự nghiệp tự chủ đảm bảo toàn bộ kinh phí hoạt động. Vì vậy, Cục
Quản lý nợ và Tài chính đối ngoại cho rằng chưa đủ
cơ sở để xác nhận đây là khoản viện trợ không vì mục
đích lợi nhuận nhằm thực hiện mục tiêu phát triển và nhân đạo. Việc Trung tâm
tiếp nhận kinh phí từ nước ngoài để hoạt động cần tuân thủ
pháp luật về quản lý ngoại hối và các quy định
khác liên quan".
- Căn cứ Quyết định số
2248/QĐ-ĐHQGHN ngày 05/7/2018 của Đại học Quốc gia Hà Nội phê duyệt việc án viện
trợ để hỗ trợ kinh phí hoạt động của Trung tâm Giáo dục Đài Loan tại Hà Nội do
Trường Đại học Ngoại ngữ Văn Tảo, Đài Loan tài trợ.
- Căn cứ văn bản thỏa thuận về việc sử dụng
cơ sở vật chất trong kế hoạch hợp tác năm 2018 giữa Trung tâm giáo dục Đài Loan
tại Hà Nội, thuộc trường Đại học Khoa học Xã hội và Nhân văn - Đại học Quốc gia
Hà Nội và Trường Đại học ngoại ngữ Văn Tảo (gửi kèm công văn của Trường Đại học
Khoa học
Xã hội và Nhân văn): “IV. Kinh phí thuê và sử dụng văn phòng Trung tâm kinh phí
thuê địa điểm và các cơ sở vật chất kèm theo tổng cộng là ba trăm năm mươi hai
nghìn (352.000) nghìn đài tệ”.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp
Trường Đại học Khoa học Xã hội và Nhân văn là đơn vị kê khai, nộp thuế GTGT
theo phương pháp trực tiếp trên GTGT, kê khai, nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ %
trên doanh thu. Theo trình bày tại công văn hỏi, Trường nhận được một khoản tiền
từ Trường Đại học Ngoại ngữ Văn Tảo (Đài Loan) để trang trải kinh
phí hoạt động cho Trung tâm Giáo dục Đài Loan tại Hà Nội được đặt tại Trường nhằm
mục tiêu phát triển, quảng bá về văn hóa, ngôn ngữ và giáo dục Đài Loan, tổ
chức các buổi giới thiệu về du học Đài Loan, phát triển chương trình hợp tác giữa
hai (02) bên thì khoản tiền Trường nhận được không thuộc đối tượng không chịu
thuế GTGT theo quy định tại Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC và không thuộc trường
hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định tại Điều 5 Thông
tư 219/2013/TT-BTC nêu trên. Trường thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN đối
với khoản tiền nhận được như sau:
- Về thuế GTGT: Trường phải kê khai,
nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 5% nhân với doanh thu.
- Về thuế TNDN: Trường phải kê khai, nộp
thuế TNDN theo tỷ lệ 5% trên doanh thu.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Trường Đại
học Khoa học Xã hội và Nhân văn được biết để thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KT6;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai
Sơn
|