|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 53405/CTHN-TTHT
V/v chính
sách thuế TNCN
|
Hà Nội, ngày 04 tháng 11
năm 2022
|
Kính gửi: Công ty TNHH Ibaden Việt Nam
(Địa chỉ: Phòng 802, số 74 Phố Cửa Bắc, Phường Trúc Bạch, Quận Ba Đình, TP
Hà Nội - MST: 0109941534)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 0510/2022/CV-IBD
ghi ngày 04/10/2022 của Công ty TNHH Ibaden Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công
ty) hỏi về việc chi trả hộ và thực hiện kê khai, khấu trừ, quyết toán thuế TNCN
của người lao động ký hợp đồng lao động với công ty mẹ ở nước ngoài, Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý
thuế, quy định thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu
nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền
công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu
nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế như
sau:
“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo
quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết
toán thuế
...d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân
trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có
thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân
trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán
thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:
d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương,
tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá
nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt
có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ
chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế
thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ
chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách,
chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một
hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá
nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu
trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương,
tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ
thể như sau:
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp
đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó
vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể
cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người
lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm
d.1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp
đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó
vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm
việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình
quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập
cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu
nhập này.
d.3) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương,
tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế
trong các trường hợp sau đây:
Có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề
nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau: cá
nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở
xuống; cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu
cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo; cá nhân có thu nhập từ
tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị,
đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không
quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu
không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này; cá
nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự
nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử
dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo
tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao
động mua hoặc đóng góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết
toán thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập này....”
- Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn,
chứng từ:
“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn,
chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải
lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ
dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu,
tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng
hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các
hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung
theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì
phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12
Nghị định này...”
- Căn cứ Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của Luật Thuế thu TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy
định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của Luật Thuế TNCN hướng dẫn như sau:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập
thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi
trả thu nhập, cụ thể như sau:...
...b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động
từ ba (05) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ
thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp
đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi....”
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao,
tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại
điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03)
tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì
phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân...”
- Căn cứ Khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày
29/09/2021 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý
thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy
định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế.
“3. Khai thuế, nộp thuế:
…a.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công
thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú
có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài; cá nhân không cư
trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tai Việt Nam nhưng được trả
từ nước ngoài; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức
Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng chưa khấu trừ
thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả.
- Căn cứ Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế GTGT:
“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp
thuế GTGT:
... 7. Các trường hợp khác:
...d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán
hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
- Trường hợp tổ chức trả thu nhập trực tiếp chi trả tiền
lương, thù lao, tiền thưởng... cho người lao động thì trước khi trả thu nhập,
tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo quy định. Việc khấu
trừ thuế TNCN thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 25 Thông tư số
111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền
công được trả từ nước ngoài; cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương,
tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài thì thuộc diện
trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế theo quy định Điều 19 Thông tư số
80/2021/TT-BTC .
- Trường hợp cá nhân không đáp ứng điều kiện được ủy quyền
quyết toán theo quy định tại điểm d.2 khoản 6 Điều 8 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế
nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ
vào kỳ khai thuế tiếp theo theo quy định tại điểm d.3 khoản 6 Điều 8 Nghị định
số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
- Trường hợp Công ty sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định
số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán
phải lập hóa đơn để giao cho người mua theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị
định số 123/2020/NĐ-CP .
- Đối với các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng
hóa, dịch vụ của Công ty thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy
định tại điểm d khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Công ty lập chứng từ thu, chi theo quy định.
Đề nghị Công ty căn cứ thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các
quy định tại văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện theo đúng quy
định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế,
trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của
Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc
liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TKT 2;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT,TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|