|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 51359/CTHN-TTHT
V/v xử lý
hóa đơn điện tử đã lập
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 12 năm 2021
|
Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH
Heung A Line Việt Nam tại TP Hà Nội
MST:
0305418225-002
(Địa chỉ: Tầng 15, Viet Tower, số 1 Thái
Hà, p. Trung Liệt, quận Đống Đa, TP Hà Nội)
Trả lời văn bản số 01/2021 HALHN ngày 16/11/2021 của
Chi nhánh Công ty TNHH Heung A Line Việt Nam tại TP Hà Nội (sau đây gọi tắt là
Chi nhánh) về việc xử lý hóa đơn bán
hàng thiếu mã số thuế người mua, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 59 quy định hiệu lực thi hành:
“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7
năm 2022, khuyến khích cơ quan, tổ chức,
cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện
tử của Nghị định này trước ngày 01 tháng 7 năm
2022.
2. Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm
2010 của Chính phủ quyết định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định
số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số
điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng
dịch vụ, Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tiếp tục có hiệu
lực thi hành đến ngày 30 tháng 6 năm 2022...”
+ Tại Điều 19 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót:
“…
2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc
người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
…
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách,
chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có
sai sót.
Trường hợp
người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn
đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót,
sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh
hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có
sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp
người bán và người mua có thỏa thuận
về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người
bán và người mua lập văn bản thỏa
thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã
lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập
có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày...
tháng... năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai
sót sau đó người bán gửi cho người mua
(đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan
thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với
trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)”
- Căn cứ Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ
Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ, quy định về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập:
+ Tại Điều 6 quy định nội dung của hóa đơn điện tử:
“1. Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau:
a) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn;
Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Phụ
lục số 1 Thông tư số 153/2010/TT-BTC
của Bộ Tài chính.
b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán;
c) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua;..”
+ Tại Điều 9 quy định xử lý đối với hóa đơn đã lập:
“…
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã
giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó
phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi
rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn
điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất
thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điện tử
điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của
pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hóa đơn điều chỉnh không được
ghi số âm (-).”
- Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày
13/6/2019, Nghị định số
123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 12 quy định xử lý chuyển tiếp:
“1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã thông báo phát hành hóa
đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử không có mã hoặc đã đăng ký áp dụng
hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, đã mua hóa đơn của cơ quan thuế trước
ngày Thông tư này được ban hành thì được tiếp tục sử dụng hóa đơn đang sử dụng
kể từ ngày Thông tư này được ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022 và thực
hiện các thủ tục về hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số
04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ.
Từ ngày Thông tư này được ban hành đến hết ngày 30
tháng 6 năm 2022, đối với các địa bàn đã đáp ứng
điều kiện về cơ sở hạ tầng để triển khai hóa đơn điện tử theo Quyết định của Bộ Tài chính trên cơ sở đề nghị
của Tổng cục Thuế thì cơ sở kinh doanh trên địa bàn có trách nhiệm chuyển đổi để áp dụng hóa đơn điện tử quy định tại Thông tư này theo lộ trình thông báo của cơ quan
thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh chưa đáp ứng điều kiện về hạ tầng
công nghệ thông tin mà tiếp tục sử dụng hóa đơn theo các hình thức nêu trên thì
cơ sở kinh doanh thực hiện gửi dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo Mẫu số 03/DL-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP cùng với việc nộp tờ
khai thuế giá trị gia tăng. Cơ quan thuế tiếp nhận dữ liệu hóa đơn của các cơ sở
kinh doanh để đưa vào cơ sở dữ liệu hóa đơn và đăng tải trên Cổng thông tin điện tử của Tổng
cục Thuế phục vụ việc tra cứu dữ liệu hóa đơn.
Căn cứ các quy định trên, trong thời gian từ ngày Nghị
định số 123/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ được ban hành đến ngày 30/6/2022, Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của
Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành. Trường hợp Chi nhánh
đã lập hóa đơn điện tử và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ,
người bán và người mua đã khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và
người mua thực hiện xử lý hóa đơn sai sót như sau:
Trường hợp chưa được cơ quan Thuế thông báo Chi nhánh
chuyển đổi sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , Chi nhánh
xử lý hóa đơn đã lập có sai sót theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số
32/2011/TT-BTC .
Trường hợp đã được cơ quan Thuế chấp nhận đăng ký sử
dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì Chi nhánh xử lý hóa
đơn sai sót theo hướng dẫn quy định tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định số
123/2020/NĐ-CP .
Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, Chi nhánh thực hiện kê
khai, điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện
hành.
Đề nghị Chi nhánh Công ty TNHH Heung A Line Việt Nam
căn cứ tình hình thực tế, đối chiều với các quy định của pháp luật để thực hiện
đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Chi nhánh Công ty TNHH Heung A Line Việt Nam có thể tham khảo
các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Chi nhánh Công ty
TNHH Heung A Line Việt Nam tại TP Hà Nội được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT,TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|