|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 5074/CT-TTHT
V/v: thuế
thu nhập cá nhân
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 06 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Vận tải Ôtô
Số 2
Địa chỉ: 51/13
Tân Kỳ Tân Quý, Phường Sơn Kỳ, Quận Tân Phú
Mã số thuế:
0302604544
Trả lời văn
bản số 37/CTY ngày 18/4/2017 của Công ty về thuế thu nhập cá nhân (TNCN); Cục
thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN:
- Tại Điểm b, Khoản 4, Điều 2 quy định thu nhập từ
chuyển nhượng chứng khoán:
“b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm:
thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng
khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần
của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.”
- Tại Điểm đ Khoản 1, Điều 25 quy định khấu trừ thuế
đối với Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
“Mọi trường hợp chuyển nhượng chứng khoán đều phải khấu
trừ thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán cho
người chuyển nhượng. Cụ thể việc khấu trừ thuế được thực hiện như sau:
đ.1) Đối với
chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán:
……
đ.2) Đối
với chứng khoán chuyển nhượng không qua hệ thống giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán:
đ.2.1) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng đã
đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán:
Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân
mở tài khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất
0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng
khoán tại Trung tâm Lưu ký chứng khoán.
đ.2.2) Đối với chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng
khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản
lý danh sách cổ đông:
Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán.
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải xuất trình hợp
đồng chuyển nhượng với Công ty chứng khoán khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán”
Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của
Bộ Tài chính hướng dẫn, sửa đổi về thuế TNCN:
- Tại Điều 16 sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản
2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
“a) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được
xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
a.1) Giá
chuyển nhượng chứng khoán được xác định như sau:
a.1.1) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao
dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng
khoán. Giá thực hiện là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc
giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
a.1.2) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu
trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế
chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển
nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật
về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
b) Thuế suất và cách tính thuế:
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng
khoán từng lần.
Cách tính thuế:
|
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần
|
x
|
Thuế suất 0,1 %
”
|
- Tại Khoản 6 Điều 21 bổ sung, sửa đổi Khoản 5 Điều
16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“5. Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại
chúng giao dịch tại Sở giao dịch
chứng khoán không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, Công ty quản lý
quỹ nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư khai thuế theo hướng dẫn tại
khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
a.2) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thông
qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán:
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty đại
chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung
tại Trung tâm lưu ký chứng khoán không khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán, Ngân hàng
thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng
khoán khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty cổ phần
chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công
ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông không khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán được
ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn tại khoản
1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
a.3) Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thuộc
trường hợp nêu tại tiết a.1 và tiết a.2 khoản này khai thuế theo từng lần phát
sinh.
a.4) Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh
sách cổ đông trong trường hợp chuyển nhượng chứng khoán không có chứng từ chứng
minh cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh
nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế
thay cho cá nhân.
Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán khai thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện khai thay hồ sơ
khai thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay" vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc
Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi
rõ họ tên và đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ tính thuế, chứng
từ thu thuế vẫn thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng chứng khoán.
b) Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế hướng dẫn tại tiết a.3 khoản
này gồm:
- Tờ khai mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông
tư số 92/2015/TT-BTC;
- Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.
c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Cá nhân thuộc diện trực tiếp khai thuế từng lần phát sinh nêu tại điểm a.3 khoản
này nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp phát hành chứng
khoán mà cá nhân chuyển nhượng.
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân thuộc
diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ
ngày hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu
lực theo quy định của pháp luật.
- Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân
thì thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước khi làm thủ tục thay đổi
danh sách cổ đông theo quy định của pháp luật.
đ) Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.”
Căn cứ hướng dẫn nêu trên:
1. Trường hợp Công ty là loại hình Công ty cổ phần
(chưa niêm yết) trong năm 2017 có phát sinh chuyển nhượng cổ phần của cổ đông là các cá nhân thì khi chuyển nhượng cổ phần cá nhân phải
kê khai nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán (thuế TNCN
từ chuyển nhượng chứng khoán bằng (=) giá chuyển nhượng chứng khoán nhân (x)
thuế suất 0,1%), không phải quyết toán.
2. Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán kê khai, nộp thuế
TNCN đối với thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng chứng khoán theo quy định tại
Điều 16, Khoản 6 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC nêu trên và có trách nhiệm
xuất trình hồ sơ chứng minh hoàn thành nghĩa vụ thuế TNCN trước khi làm thủ tục
thay đổi danh sách cổ đông theo quy định của pháp luật.
Cục thuế TP. thông báo cho Công ty biết để thực hiện
theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KTT số
3;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu VT, TTHT;
Hiền -29771023 (809)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|