|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 5021/CT-TTHT
V/v: Thuế
thu nhập cá nhân
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 06 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Chứng khoán
TP.Hồ Chí Minh
Địa chỉ: tầng 5
và 6 tòa nhà AB, 76 Lê Lai, Phường Bến Thành, Q. 1, TP.HCM
Mã số thuế:
0302910950
Trả lời văn thư số 23-2017/CV-HSC ngày 31/03/2017 của
Công ty theo Phiếu chuyển số 298/PC-TCT ngày 07/04/2017 về thuế thu nhập cá
nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN):
- Tại điểm b, khoản 4, Điều 2 quy định về thu nhập chịu
thuế:
“Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu
nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng
khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần
theo quy định của Luật Doanh nghiệp.”
- Tại điểm đ, khoản 1 Điều 25 quy định về khấu trừ
thuế:
“Mọi trường hợp chuyển nhượng chứng khoán đều phải khấu
trừ thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thanh toán cho
người chuyển nhượng. Cụ thể việc khấu trừ thuế được thực hiện như sau:
đ.1) Đối với
chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán:
đ.1.1) Công
ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng
khoán có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên
giá chuyển nhượng trước khi thanh toán tiền cho cá nhân. Số thuế khấu trừ được xác định như hướng dẫn
tại điểm b.2, khoản 2, Điều 11 Thông tư này.
…
đ.2) Đối
với chứng khoán chuyển nhượng không qua hệ thống
giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán:
đ.2.1) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng đã
đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán:
Công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân
mở tài khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất
0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng
khoán tại Trung tâm Lưu ký chứng khoán.
đ.2.2) Đối với chứng khoán của công ty cổ phần chưa
là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty
chứng khoán quản lý danh sách cổ đông:
Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ
đông khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng
trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán.
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải xuất trình hợp đồng chuyển nhượng với Công ty chứng khoán khi làm thủ tục
chuyển quyền sở hữu chứng khoán."
Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN:
- Tại Điều 16 sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản
2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC:
“a) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được
xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
a.1) Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định như
sau:
a.1.1) Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng
chứng khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá
chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao
dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
a.1.2) Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu
trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế
chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển
nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật
về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
b) Thuế suất và cách tính thuế:
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế
suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Cách tính thuế:
|
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần
|
x
|
Thuế suất 0,1 %
”
|
- Tại Khoản 6 Điều 21 sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều
16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính:
“5. Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng
khoán
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Cá
nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại chúng giao dịch tại Sở giao dịch
chứng khoán không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng
khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, Công ty quản lý quỹ
nơi cá nhân ủy thác quản lý danh mục đầu tư khai thuế theo hướng dẫn tại khoản
1 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
…"
Căn cứ các quy định trên và theo trình bày của Công
ty:
Trường hợp cá nhân mở tài khoản giao dịch chứng khoán tại Công ty được hưởng quyền
mua cổ phần (cổ phiếu đang niêm yết hoặc chưa niêm yết và Công ty được tổ chức
phát hành ủy quyền quản lý danh sách cổ đông), nay cá nhân có nhu cầu chuyển
nhượng quyền mua cổ phần cho
người khác thì tại thời điểm cá nhân nhận
thu nhập từ chuyển nhượng quyền mua cổ phần, Công ty có trách nhiệm khấu trừ
thuế 0,1% trên toàn bộ giá chuyển nhượng bao gồm trị giá cổ phiếu phát hành và quyền mua cổ phiếu
(ví dụ giá phát hành 11.000 đồng/1 cổ phiếu, giá chuyển nhượng quyền
mua 500 đồng/1 cổ phiếu, giá chuyển nhượng
11.500 đồng/1 cổ phiếu). Cá nhân chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu phải xuất trình hợp đồng chuyển nhượng với Công ty để Công
ty có căn cứ tính thuế TNCN và làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo
đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản
này./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KT3;
- P. PC;
- Lưu: HC, TTHT.
763-11903//2016 pbk
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ
CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|