|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 45390/CTHN-TTHT
V/v kê khai
thuế GTGT
|
Hà Nội, ngày 14 tháng 9
năm 2022
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Youngjin
E&C
(Đ/c: Tầng 3, Tháp B, tòa nhà Keangnam Landmark, P. Mễ Trì Q. Nam Từ Liêm,
TP Hà Nội - MST: 0106647206)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01.2022/CV-YJ ghi
ngày 23/8/2022 của Công ty Cổ phần Youngjin E&C đề nghị hướng dẫn về kê
khai thuế GTGT. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019
do Quốc hội ban hành.
+ Tại Điều 47 quy định:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp
cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời
hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai,
sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định
thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố
quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp
thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi
phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều
143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban
hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của
người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế
đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu
trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành
chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của
Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai
thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng
số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực
hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
a) Tờ khai bổ sung;
b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có
liên quan.
…”
- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
+ Tại khoản 4 Điều 7 quy định như sau:
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế
…
4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho
từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và
theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như
sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa
vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên
quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm
thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót,
đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì
chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung
tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập
từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có
sai, sót tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế
phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ
số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền
chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số
thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ
tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị
gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo
và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
Trường hợp Công ty Cổ phần Youngjin E&C có phát sinh hóa
đơn điều chỉnh, thay thế theo quy định thì Công ty thực hiện kê khai bổ sung
tại kỳ tính thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội và khoản 4 Điều 7 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Đề nghị Công ty Cổ phần Youngjin E&C căn cứ vào tình
hình thực tế, đối chiếu với các quy định của pháp luật để thực hiện.
Trường hợp có vướng mắc về chính sách thuế, Công ty có thể
tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên
website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng
Thanh tra - Kiểm tra thuế số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Youngjin
E&C được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|