|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
65640/CT-TTHT
V/v khai
thuế GTGT theo tháng, quý
|
Hà Nội, ngày 20 tháng 8 năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH D-CODE
(Địa chỉ: Thửa đất số 1C, tờ bản đồ số 4, Điểm công nghiệp Xã Đan Phượng,
Huyện Đan Phượng, Hà Nội;)
MST: 0107826896
Trả lời công văn số
01/CV-D-CODE ngày 02/08/2019 của Công ty TNHH D-CODE hỏi về chính sách thuế, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 15 Thông tư số
151 /2014/TT-BTC ngày 10/10/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định
số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ
sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế quy định:
“Điều 15. Sửa đổi, bổ sung
điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“b) Khai thuế giá trị gia
tăng theo quý
b.1) Đối tượng khai thuế
GTGT theo quý
Khai thuế theo quý áp dụng đối
với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp
dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
Trường hợp người nộp thuế mới
bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuê giá trị gia tăng được thực
hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp
theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm dương lịch trước
liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay
theo quý.
Ví dụ 21:
- Doanh nghiệp A bắt đầu hoạt
sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2015 thì năm 2015 doanh nghiệp A thực hiện khai
thuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng
của năm dương lịch) để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế tháng hay khai
quý.
- Doanh nghiệp B bắt đầu hoạt
động sản xuất kinh doanh từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 doanh nghiệp B thực
hiện khai thuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để
xác định năm 2016 thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý.
Người nộp thuế có trách nhiệm
tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực
hiện khai thuế theo quy định.
Trường hợp người nộp thuế đủ
điều kiện và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế
theo tháng thì gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư
này) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ
khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
b.2) Thời kỳ khai thuế theo
quý
- Việc thực hiện khai thuế
theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ
3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến
hết ngày 31/12/2016.
Ví dụ 22: Doanh nghiệp C năm
2013 có tổng doanh thu là 38 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ
ngày 01/10/2014. Doanh thu của năm 2014; 2015, 2016 do doanh nghiệp kê khai (kể
cả phường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 55 tỷ đồng
thì doanh nghiệp C vẫn tiếp tục thực hiện khai thuế GTGT theo quý đến hết năm
2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của
năm 2016.
Ví dụ 23: Doanh nghiệp D năm
2013 có tổng doanh thu là 57 tỷ đồng nên thực hiện khai thuế GTGT theo tháng.
Doanh thu năm 2014 do doanh nghiệp kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc
do kiểm tra, thanh tra kết luận là 48 tỷ đồng thì doanh nghiệp D vẫn thực hiện
khai thuế GTGT theo tháng đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ
khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn
định theo quý, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ
quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định
này trên 50 tỷ đồng, người nộp thuế không đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia
tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì từ năm tiếp theo liền kề của năm phát
hiện cho đến hết chu kỳ ổn định, người nộp thuế phải thực hiện khai thuế giá trị
gia tăng theo tháng.
Ví dụ 24: Doanh nghiệp E năm
2013 có tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng nên thuộc diện khai
thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, cơ quan thuế thanh tra kết luận
doanh thu tính thuế GTGT của năm 2013 tăng thêm 5 tỷ đồng so với số liệu kê
khai là 52 tỷ đồng, thì năm 2016 doanh nghiệp E thực hiện khai thuế GTGT theo
tháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của
năm 2016.
Ví dụ 25: Doanh nghiệp G năm
2013 có tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng nên thuộc diện khai
thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, Doanh nghiệp G tự khai bổ sung
doanh thu tính thuế GTGT của năm 2013 tăng thêm 5 tỷ so với số liệu kê khai là
52 tỷ, thì năm 2016 doanh nghiệp G thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm
2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn
định theo tháng, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra,
cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định
này từ 50 tỷ đồng trở xuống, người nộp thuế đủ điều kiện để khai thuế giá trị
gia tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì người nộp thuế được lựa chọn hình
thức khai thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện
cho đến hết chu kỳ ổn định.
- Đối với các doanh nghiệp
đã áp dụng khai thuế thuế theo quý trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi
hành thì chu kỳ ổn định đầu tiên được tính đến hết ngày 31/12/2016.”
Căn cứ các quy định trên, Cục
Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty mới bắt đầu
hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2017 và có doanh thu dưới 50 tỷ đồng thì Công
ty thực hiện khai thuế GTGT theo quý và ổn định theo chu kỳ 3 năm 2017, 2018 và
năm 2019 (đến 31/12/2019) theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC
ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
Đến năm 2020 Công ty căn cứ
vào doanh thu của năm 2019 để tự xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý
theo quy định.
Trong quá trình thực hiện, nếu
còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh kiểm tra thuế số 1 để được
hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo
để Công ty Công ty TNHH D-CODE biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|