|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4164/TCT-CS
V/v: thuế GTGT.
|
Hà
Nội, ngày 08 tháng 10
năm 2015
|
Kính
gửi: Cục Thuế tỉnh Long An
Tổng cục Thuế nhận được công văn số
902/CT-KTT2 ngày 17/6/2015 của Cục Thuế tỉnh Long An vướng mắc trong quá trình
kiểm tra trước hoàn thuế GTGT tại Công ty TNHH Kyowa Kako Việt Nam. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại điểm c Khoản 3 Điều
12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn
cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:
“c) Doanh nghiệp, hợp tác
xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hóa đơn mua tài sản cố
định, máy móc, thiết bị, kể cả hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc,
thiết bị trước khi thành lập (không bao gồm ô tô chở
người từ 9 chỗ ngồi trở
xuống của cơ sở kinh
doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn); tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng
nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ”.
Tại Khoản 3 Điều 3
Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ
sung Khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“3. Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ
thuế, bao gồm:
a) Doanh nghiệp, hợp tác xã
đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của
pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
b) Doanh nghiệp mới thành lập
từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng
theo phương pháp khấu trừ.
Doanh nghiệp mới thành lập có thực
hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp
đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành
lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp
có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
c) Doanh nghiệp, hợp tác xã
mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị,
công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.
d) Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng
nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.
đ) Tổ
chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác
xã.
Doanh nghiệp, hợp tác xã hướng dẫn tại điểm a khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp
tính thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20 tháng 12 của năm trước
liền kề năm người nộp
thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.
Cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm
b, c khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuế quản lý trực
tiếp. Khi gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuế trực tiếp, cơ sở kinh doanh không phải gửi các hồ sơ, tài liệu chứng minh như dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt, phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt, hóa đơn đầu tư, mua sắm, hồ sơ nhận góp vốn, hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh. Cơ sở kinh doanh lưu
giữ và xuất trình cho cơ quan thuế khi có yêu cầu. Trường hợp cơ sở kinh doanh
mới thành lập từ ngày 01/01/2014 chưa đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3
Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, nếu đáp ứng được các điều kiện hướng dẫn tại điểm b, c khoản này thì được
áp dụng theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 12 Thông tư này”.
Tại công văn số
5485/BTC-TCT ngày 26/4/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp tính thuế đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập:
“Khi gửi
Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế quản lý
trực tiếp cùng với hồ sơ đăng ký thuế, doanh nghiệp, hợp tác xã đồng thời gửi đến cơ quan thuế phương án đầu tư được người có thẩm quyền ra quyết định
đầu tư phê duyệt (bản photocopy có đóng dấu sao y bản chính) cùng với văn bản
cam kết đầu tư; mua sắm
tài sản cố định máy
móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên trong
thời gian 12 tháng. Trong thời gian 12 tháng, nếu
doanh nghiệp, hợp tác xã chưa đủ điều kiện chứng minh giá trị tài sản đầu tư,
mua sắm đạt mức 1 tỷ đồng hoặc trên 1 tỷ, doanh
nghiệp, hợp tác xã không được phát hành hóa đơn”.
Tại công văn số 2616/TCT-CS ngày
10/7/2014 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về phương pháp tính
thuế GTGT của doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập
“4. Về
đăng ký tự nguyện áp dụng
phương pháp khấu trừ thuế:
- Trường hợp doanh nghiệp
thành lập từ dự án đầu tư trước ngày 01/01/2014 đang trong giai đoạn đầu tư,
chưa có doanh thu thì doanh nghiệp tiếp tục áp dụng
phương pháp khấu trừ thuế trong năm 2014.
- Trường hợp doanh nghiệp mới
thành lập từ ngày 01/01/2014 có thực hiện đầu tư
theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- Trường hợp doanh nghiệp,
hợp tác xã mới thành lập từ ngày 01/01/2014 đến trước
ngày 26/4/2014 có dự án đầu tư không thuộc đối tượng
được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm
quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt, chưa thông báo phát hành hóa đơn hoặc chưa mua hóa đơn bán hàng của cơ quan thuế để sử dụng thì thực hiện theo công văn số 5485/BTC-TCT ngày 26/04/2014 của Bộ Tài chính”.
Căn cứ hướng dẫn trên và theo nội
dung trình bày tại công văn số 902/CT-KTT2 ngày 17/6/2015 của Cục Thuế tỉnh
Long An, trường hợp Công ty TNHH Kyowa Kako Việt Nam (Công ty) được thành lập từ
ngày 14/2/2014; ngày 25/3/2014 Công ty gửi thông báo đăng ký áp dụng phương
pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có kèm theo bảng cam kết sẽ mua sắm
tài sản cố định, máy móc thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên. Ngày
12/6/2014, Cục Thuế tỉnh Long An chấp nhận cho Công ty được áp dụng theo phương
pháp khấu trừ từ tháng 05/2014, Công ty đang trong giai đoạn đầu tư, chưa phát
sinh doanh thu thì Tổng cục Thuế thống nhất với ý kiến xử lý của Cục Thuế tại
công văn số 902/CT-KTT2: Chấp thuận nội dung đăng ký phương pháp tính thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ của Công ty TNHH Kyowa Kako Việt Nam từ thời điểm
Công ty mới thành lập, tháng 02/2014. Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu
vào đối với hóa đơn đã đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc thiết bị từ
Tháng 02/2014 nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh
Long An được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ PC - BTC;
- Vụ PC - TCT;
- Lưu: VT, CS (3b)
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
|