|
Kính
gửi:
|
- Cục Thuế các tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương;
- Cục Thuế Doanh nghiệp lớn.
|
Thực hiện Thông tư số 111/2021/TT-BTC
ngày 14/12/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế nội địa (sau
đây gọi là Thông tư số 111/2021/TT-BTC), Tổng cục Thuế hướng dẫn các nghiệp vụ
liên quan đến công tác kế toán thuế như sau:
1. Thông tin đầu
vào của Phân hệ kế toán thuế
Thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán
thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 12, Điều 13, Điều 14
Thông tư số 111/2021/TT-BTC.
Danh mục tính chất nghiệp vụ quản lý
thuế của thông tin đầu vào Phân hệ kế toán thuế thu thập từ Phân hệ quản lý
nghĩa vụ người nộp thuế áp dụng theo Phụ lục I Thông tư số
111/2021/TT-BTC .
Các giao dịch nghiệp vụ không thay đổi về ký hiệu giao dịch, không thay đổi tính chất
nghiệp vụ; các giao dịch nghiệp vụ thay đổi về ký hiệu
giao dịch, không thay đổi về tính chất nghiệp vụ và các giao dịch phát sinh mới
theo quy định của Thông tư số 111/2021/TT-BTC chi tiết theo Phụ lục I đính kèm
theo.
2. Tài khoản kế
toán thuế
Tài khoản kế toán thuế dùng để
ghi chép và hạch toán các nội dung nghiệp vụ quản lý thuế phát
sinh bao gồm 06 đoạn mã độc lập (Mã cơ quan thu, Mã địa bàn hành chính, Mã
chương, Mã tiểu mục, Mã dự phòng, Mã tài khoản kế toán) để phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế, tài chính liên quan đến nghiệp vụ
quản lý thuế và thanh toán với ngân sách nhà nước của cơ quan thuế các cấp. Kể
từ ngày 01/01/2023, Tài khoản kế toán thuế áp dụng theo
danh mục tại khoản 3 Điều 24 Thông tư số 111/2021/TT-BTC.
Các tài khoản không thay đổi ký hiệu
tài khoản, nội dung, kết cấu tài khoản kế toán; Các tài khoản phát sinh mới
theo quy định của Thông tư số 111/2021/TT-BTC chi tiết theo Phụ lục II đính kèm
theo.
3. Một số nghiệp
vụ xác định thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế được thu thập từ Phân hệ
quản lý nghĩa vụ người nộp thuế
Thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán
thuế bao gồm các thông tin phản ánh số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải
hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của từng cơ quan thuế (cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế, cơ quan thuế quản lý khoản thu, cơ quan thuế
quản lý địa bàn nhận phân bổ) được thu thập từ việc tổng hợp các
thông tin về số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn,
còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của người nộp thuế trên Phân hệ quản
lý nghĩa vụ người nộp thuế để hạch toán vào sổ kế toán thuế trên Phân hệ kế
toán thuế.
Nguyên tắc xác định các thông tin đầu
vào của Phân hệ kế toán thuế thu thập từ Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế
được thực hiện theo hướng dẫn tại Mục 1 Chương II Thông tư số
111/2021/TT-BTC.
Thông tin chủ yếu
đối với một số nghiệp vụ quản lý thuế chi tiết theo Phụ lục III đính kèm theo.
4. Xử lý và rà
soát dữ liệu nghĩa vụ thuế của người nộp thuế
Việc xử lý dữ liệu trên Hệ thống ứng
dụng quản lý thuế tập trung (TMS) được thực hiện như sau:
- Đối với những thông tin phát sinh kể
từ ngày 01/01/2023 từ Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế: các giao dịch phản
ánh số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn,
giảm, khoanh nợ, xóa nợ được thực hiện theo Danh mục Thu thập thông tin đầu vào
tại Phụ lục I Thông tư số 111/2021/TT-BTC. Kết quả xử lý nghiệp vụ tại các phân
hệ nghiệp vụ quản lý thuế của Hệ thống TMS và các ứng dụng quản lý thuế ngoài Hệ
thống TMS được truyền tự động vào Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế thuộc
Hệ thống TMS để ghi chép, phản ánh, xác định số tiền thuế phải thu, đã thu, còn
phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của
từng người nộp thuế. Theo đó, đối với thông tin phản ánh số phải thu phát sinh
kể từ ngày 01/01/2023 từ ứng dụng quản lý trước bạ - nhà đất được truyền sang Hệ
thống TMS để theo dõi, hạch toán nghĩa vụ người nộp thuế, tổng hợp sổ và báo
cáo kế toán.
- Tiếp tục theo dõi số liệu của các
giao dịch cũ (do thay đổi ký hiệu giao dịch hoặc do hết hiệu lực) còn số dư thuộc
kỳ kế toán năm 2022 để tổng hợp vào số dư đầu kỳ năm 2023 và tiếp tục theo dõi
nghĩa vụ của NNT để đôn đốc nợ, tính tiền chậm nộp.
- Đối với thông tin tổng hợp sổ thuế
đảm bảo phản ánh toàn bộ các thông tin liên quan đến nghĩa vụ và quyền lợi của
người nộp thuế với ngân sách nhà nước theo kỳ kế toán.
- Đối với thông tin tổng hợp báo cáo
thu ngân sách nhà nước: Hệ thống TMS tự động hỗ trợ cập nhật, tổng hợp giao dịch
hạch toán đáp ứng mẫu báo cáo thu ngân sách nhà nước.
Nội dung hướng dẫn chi tiết đối với
nghiệp vụ sổ thuế, nghiệp vụ tổng hợp báo cáo thu ngân sách nhà nước, báo cáo
cung cấp thông tin tài chính nhà nước, Tổng cục Thuế sẽ có văn bản gửi các cơ
quan thuế.
5. Nâng cấp ứng dụng
công nghệ thông tin
Tổng cục Thuế đã hoàn thành việc nâng
cấp ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng việc hỗ trợ kê khai, xử lý, hạch toán
một số hồ sơ thuế nhằm đáp ứng triển khai Thông tư số 111/2021/TT-BTC ngày
14/12/2022, bao gồm các nội dung chính như sau:
- Nâng cấp chức năng kê khai trực tuyến
đối với các tờ khai bổ sung mẫu biểu hiệu lực các kỳ tính
thuế trước ngày 01/01/2022 có phụ lục phân bổ đáp ứng bổ sung các mẫu tờ khai bổ sung 01/KHBS và phụ lục 01-1/KHBS
theo mẫu của Thông tư số 80/2021/TT-BTC
- Nâng cấp chức năng Quản lý hồ sơ
thuế: nâng cấp bổ sung Hồ sơ hoàn nộp thừa (Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế,
tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa mẫu số 01/ĐNXLNT) theo các trường hợp hoàn nộp
thừa.
- Nâng cấp các yêu cầu bổ sung tài
khoản, giao dịch, quy tắc hạch toán theo dõi các nghiệp vụ quản lý phân bổ,
khoanh nợ đối với thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế.
- Nâng cấp chức năng của Phân hệ xử
lý quyết định, chức năng xử lý khoanh nợ, xóa nợ đáp ứng yêu cầu các nghiệp vụ quản lý phân bổ;
- Nâng cấp chức năng Tạo, in, hạch
toán thông báo thuế, các tờ khai (thông báo) liên quan đến đất và thông báo
liên quan đến tiền cấp quyền;
- Nâng cấp chức năng Nhập, nhận chứng
từ; điều chỉnh dữ liệu đáp ứng yêu cầu ghi nhận, hạch toán các nghiệp vụ quản
lý phân bổ;
- Nâng cấp chức năng Phân hệ xử lý
hoàn thuế; Chức năng chuyển nghĩa vụ thuế đáp ứng yêu cầu
các nghiệp vụ quản lý phân bổ;
- Chức năng bù trừ thanh toán theo
quy tắc cuối ngày, cuối tháng đáp ứng yêu cầu các nghiệp vụ quản lý phân bổ;
- Nâng cấp chức năng tính tiền chậm nộp
tại trụ sở chính khi phát sinh các nghiệp vụ quản lý phân bổ;
- Nâng cấp phân quyền cho các chức
năng thay đổi.
6. Tổ chức thực
hiện
Đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương và Cục Thuế Doanh nghiệp lớn:
- Giao phòng Kê khai và Kế toán thuế
nghiên cứu, phổ biến, hướng dẫn quy tắc nghiệp vụ mới nêu trên cho các phòng chức
năng tại Cục Thuế và các Chi cục Thuế trực thuộc.
- Giao phòng Công nghệ thông tin phối
hợp với Cục CNTT (Tổng cục Thuế) triển khai, cài đặt, kiểm tra phiên bản trước
và sau triển khai; kiểm tra kết quả; phân quyền cho người sử dụng và hỗ trợ sử
dụng các chức năng ứng dụng.
Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế
áp dụng mức chi bồi dưỡng triển khai ứng dụng tin học theo quy định hiện hành.
Đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố
triển khai thực hiện theo hướng dẫn tại công văn này. Trong quá trình thực hiện
nếu có vướng mắc, Cục Thuế báo cáo kịp thời về Tổng cục Thuế (Vụ Kê khai và Kế
toán thuế, Cục CNTT) để được hướng dẫn./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Thứ trưởng Cao Anh Tuấn (để b/c);
- Lãnh đạo TCT (để báo cáo);
- Các Vụ/đơn vị thuộc TCT;
- Lưu: VT, KK(3b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ
Lê Thị Duyên Hải
|
PHỤ LỤC I
BẢNG ÁNH XẠ DANH MỤC TÍNH CHẤT NGHIỆP VỤ
QUẢN LÝ THUẾ CỦA THÔNG TIN ĐẦU VÀO PHÂN HỆ KẾ TOÁN THUẾ THU THẬP TỪ PHÂN HỆ QUẢN
LÝ NGHĨA VỤ NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ban hành kèm theo công văn số 408/TCT-KK ngày 13/02/2023)
|
TT
|
DANH
MỤC THU THẬP THÔNG TIN ĐẦU VÀO THEO THÔNG TƯ
SỐ 111/2021/TT-BTC
|
DANH
MỤC THU THẬP THÔNG TIN ĐẦU VÀO THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 1544/QĐ-BTC
|
Ghi
chú
|
|
Tính
chất nghiệp vụ quản lý thuế (ký hiệu giao dịch)
|
Nguồn
gốc thông tin thu thập từ hồ sơ nghiệp vụ quản lý thuế
|
Nội
dung phản ánh
|
Tính
chất nghiệp vụ quản lý thuế (ký hiệu giao dịch)
|
Nguồn
gốc thông tin thu thập từ hồ sơ nghiệp vụ quản lý thuế
|
Nội
dung phản ánh
|
|
|
(1)
|
(2)
|
(3)
|
(4)
|
(5)
|
(6)
|
(7)
|
(8)
|
|
I. CÁC GIAO DỊCH KHÔNG THAY ĐỔI KÝ HIỆU GIAO DỊCH, TÍNH CHẤT NGHIỆP VỤ
|
|
1
|
TK
|
- Tờ khai thuế trong năm
(tháng/quý/năm/lần phát sinh) có phát sinh số thuế phải nộp (trừ tờ khai
05/GTGT).
- Tờ khai bổ sung của tờ khai thuế trong
năm (tháng/quý/năm/lần phát sinh) điều chỉnh tăng/giảm số thuế phải nộp (trừ
tờ khai bổ sung tờ khai 05/GTGT).
|
- Phải thu từ người nộp thuế thực
hiện khai thuế, tính thuế
- Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ
người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế
|
TK
|
Tờ khai trong năm
|
Hạch toán tăng (số tiền +), giảm (số
tiền -) số phải nộp trên tờ khai có kỳ tính thuế
tháng/quý/năm dương lịch
|
|
|
2
|
PP
|
- Phụ lục Bảng phân bổ số thuế phải
nộp kèm hồ sơ khai thuế trong năm (tháng/quý/năm/lần phát sinh) có phát sinh
số thuế phải nộp.
- Tờ khai bổ sung của tờ khai thuế
trong năm (tháng/quý/năm/lần phát sinh) điều chỉnh tăng/giảm số thuế phải nộp
trên Phụ lục Bảng phân bổ số thuế phải nộp.
|
- Phải thu từ nhận phân bổ thuế do người
nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế
- Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu
từ nhận phân bổ thuế do người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế
|
PP
|
Bảng kê phân bổ số thu cho địa
phương khác
|
Hạch toán số phân bổ cho cơ sở phụ
thuộc/trực thuộc trên bảng kê
|
|
|
3
|
TQ
|
- Tờ khai quyết toán thuế có số phải
nộp
- Tờ khai bổ sung của Tờ khai quyết
toán thuế điều chỉnh tăng/giảm số thuế phải nộp.
- Phụ lục thuế TNDN được ưu đãi phát sinh số phải nộp kèm hồ sơ khai quyết toán thuế
TNDN phải nộp.
- Tờ khai bổ sung có khai bổ sung
tăng/giảm số thuế phải nộp tại Phụ lục thuế TNDN được ưu đãi.
|
- Phải thu từ người nộp thuế thực
hiện khai thuế, tính thuế
- Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế
|
TQ
|
Tờ khai quyết toán
|
Hạch toán tăng, giảm số phải nộp
sau quyết toán trên tờ khai có kỳ tính thuế quyết toán năm
|
|
|
4
|
VO
|
Tờ khai bổ sung có phát sinh số tiền
thuế GTGT, TTĐB đã được hoàn không đúng quy định phải nộp trả ngân sách nhà
nước.
|
Phải thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB
theo pháp luật thuế từ người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế
|
VO
|
Thu hồi hoàn 01/KHBS
|
Hạch toán tăng (số tiền +) số thuế
thu hồi hoàn của NNT tự xác định trên 01/KHBS
|
|
|
5
|
QF
|
Quyết định về việc ấn định số tiền
thuế phải nộp đối với trường hợp người nộp thuế không khai thuế hoặc khai thuế
chưa đầy đủ, chưa chính xác các yếu tố làm cơ sở xác định số tiền thuế phải nộp
(gọi chung là Quyết định ấn định do kê khai).
|
Phải thu từ quyết định, văn bản của
cơ quan thuế
|
QF
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định ấn định do kê khai
|
Hạch toán số tiền thuế ấn định trên
Quyết định ấn định cho các vi phạm nêu tại điểm b, c, g khoản
1 Điều 25 Thông tư số 156/2013/TT-BTC để xác định số đã kê khai trong năm
khi quyết toán thuế
|
|
|
6
|
QA
|
Quyết định về việc ấn định số tiền
thuế phải nộp (trừ Quyết định ấn định do kê khai).
|
Phải thu từ quyết định, văn bản của
cơ quan thuế
|
QA
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định ấn định
|
Hạch toán số tiền
thuế ấn định trên Quyết định ấn định (trừ ấn định cho các vi phạm nêu tại điểm b, c, g khoản 1 Điều 25 Thông tư số 156/2013/TT-BTC)
|
|
|
7
|
QP
|
Quyết định về việc xử phạt vi phạm
hành chính (VPHC) về thuế/hóa đơn; Quyết định về việc thi hành một phần quyết
định xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn; Quyết định về việc áp dụng các biện pháp
khắc phục hậu quả; Quyết định về việc hủy Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa
đơn;
Quyết định về việc sửa đổi, bổ sung
Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn (trừ nội dung liên quan đến thu hồi
hoàn thuế) - Đối với số tiền phạt.
|
Phải thu từ quyết định, văn bản của
cơ quan thuế
|
QP
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định phạt vi phạm pháp luật
|
Hạch toán số tiền phạt vi phạm hành
chính trên Quyết định xử phạt
|
|
|
8
|
QT
|
Quyết định về việc xử phạt VPHC về
thuế/hóa đơn; Quyết định về việc thi hành một phần quyết định xử phạt VPHC về
thuế, hóa đơn; Quyết định về việc áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả;
Quyết định về việc hủy Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn; Quyết định về việc sửa đổi, bổ sung Quyết định xử phạt VPHC về
thuế/hóa đơn (trừ nội dung liên quan đến thu hồi hoàn thuế) - Đối với số tiền
thuế truy thu.
|
Phải thu từ quyết định, văn bản của
cơ quan thuế
|
QT
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định truy thu
|
Hạch toán số tiền thuế, tiền chậm nộp,
tiền phạt truy thu trên Quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra
|
|
|
9
|
QO
|
Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế;
Quyết định hủy, điều chỉnh, bổ sung Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế (trừ
thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Phải thu hồi hoàn nộp thừa từ quyết
định của cơ quan thuế
|
QO
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định thu hồi hoàn thuế
|
Hạch toán số thuế thu hồi sau khi
đã hoàn thuế trên Quyết định thu hồi hoàn thuế
|
|
|
10
|
QU
|
Quyết định về việc xử lý khiếu nại
về Quyết định ấn định do kê khai (QF), xác định tăng/giảm số thuế phải nộp của
NNT.
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ
quyết định, văn bản của cơ quan thuế
|
QU
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định xử lý khiếu nại do kê khai
|
Hạch toán số phải nộp trên Quyết định
xử lý khiếu nại cho quyết định ấn định, quyết định xử lý sau thanh tra/kiểm
tra đối với vi phạm nêu tại nêu tại điểm b, c, g khoản 1 Điều
25 Thông tư số 156/2013/TT-BTC để xác định số đã kê khai trong năm khi
quyết toán thuế
|
|
|
11
|
NC
|
Tiền chậm nộp, điều chỉnh tăng/giảm
tiền chậm nộp của người nộp thuế.
|
Phải thu khác (từ tiền chậm nộp)
|
NC
|
Tiền chậm nộp - Thông báo tiền chậm
nộp
|
Hạch toán số tiền chậm nộp cơ quan
thuế tính
|
|
|
12
|
C1
|
Lệnh thu ngân sách nhà nước (NSNN).
|
Đã thu NSNN của người nộp thuế trực
tiếp nộp tiền
|
C1
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh - Lệnh thu NSNN
|
Hạch toán số đã nộp của NNT theo Lệnh
thu NSNN
|
|
|
13
|
C2
|
Giấy nộp tiền vào NSNN, Giấy rút dự
toán NSNN, Giấy rút dự toán kiêm thu NSNN (của Bộ Ngoại giao, dùng trong trường
hợp chi từ tài khoản tạm giữ ngoại tệ), Giấy rút vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu
tư kiêm thu NSNN (của Bộ Ngoại giao, dùng trong trường hợp chi từ tài khoản tạm
giữ ngoại tệ), ủy nhiệm chi do NNT lập để nộp tiền vào
NSNN
|
Đã thu NSNN của người nộp thuế trực
tiếp nộp tiền.
|
C2
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh - Giấy nộp tiền
|
Hạch toán số đã nộp của NNT theo Giấy
nộp tiền vào NSNN
|
|
|
14
|
P3
|
Chứng từ nộp tiền vào NSNN do KBNN
khấu trừ thuế GTGT trong cùng tỉnh với nơi nhà thầu đóng trụ sở chính; Chứng
từ nộp tiền vào NSNN về thuế GTGT đối với NNT có hoạt động xây dựng, chuyển
nhượng bất động sản tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính.
|
Đã thu NSNN của người nộp thuế vãng
lai trực tiếp nộp tiền.
|
P3
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh - Giấy nộp tiền tại CQT phân bổ
|
Hạch toán số thu cho cơ quan thuế
có đơn vị phụ thuộc/trực thuộc được phân bổ (không hạch toán số đã nộp của
NNT)
|
|
|
15
|
P4
|
Chứng từ nộp tiền vào NSNN do KBNN
khấu trừ thuế GTGT trong cùng tỉnh với nơi nhà thầu đóng trụ sở chính; Chứng
từ nộp tiền vào NSNN về thuế GTGT đối với NNT có hoạt động xây dựng, chuyển
nhượng bất động sản tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính.
|
Đã thu NSNN của người nộp thuế theo
chứng từ nộp vãng lai tại cơ quan thuế khác.
|
P4
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh - Chứng từ địa phương khác
|
Hạch toán số đã nộp cho NNT tại cơ
quan thuế có đơn vị trụ sở chính về số đã nộp tại cơ
quan thuế có cơ sở trực thuộc/phụ thuộc, không hạch toán số nộp NS của cơ
quan thuế có đơn vị trụ sở chính
|
|
|
16
|
P7
|
Chứng từ nộp tiền vào NSNN đối với
khoản thu không do cơ quan thuế quản lý hoặc chưa đủ thông tin xác định người
nộp thuế.
|
Đã thu NSNN (do chưa đủ thông tin
xác định NNT)
|
P7
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh - Giấy nộp tiền - Tự sinh số phải nộp
|
Hạch toán số nộp
NS trực tiếp theo chứng từ nộp tiền hoặc nhập số tổng hợp theo báo cáo của KBNN
đối với các khoản thu không do cơ quan thuế quản lý (thu khác NS, thu tại xã)
|
|
|
17
|
TA
|
Chứng từ nộp tiền vào NSNN đối với
khoản thu không do cơ quan thuế quản lý hoặc chưa đủ thông tin xác định người
nộp thuế.
|
Phải thu khác (do chưa đủ thông tin
xác định NNT)
|
TA
|
Các chứng từ nộp tiền cho các khoản
CQT không theo dõi nghĩa vụ của NNT - Số phải nộp Hệ thống tự sinh
|
Hệ thống tự sinh khoản phải nộp của
các khoản thu không do ngành thuế quản lý để bù trừ với chứng từ nộp và không
theo dõi nghĩa vụ của NNT
|
|
|
18
|
P9
|
Chứng từ nộp tiền vào NSNN của tổ
chức, cá nhân được cơ quan thuế Ủy nhiệm thu thể hiện số đã nộp NSNN về số
thuế đã thu của NNT theo hợp đồng ủy nhiệm thu.
|
Đã thu NSNN của tổ chức, cá nhân được
UNT
|
P9
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh - Giấy nộp tiền của UNT
|
Hạch toán số đã
nộp của đơn vị được cơ quan thuế Ủy nhiệm thu theo Giấy nộp tiền vào NSNN
|
|
|
19
|
BU
|
Biên lai hoặc chứng từ thu thuế, phí, lệ phí do tổ chức, cá nhân nhận Ủy nhiệm thu cấp cho người nộp
thuế khi thu tiền.
|
Đã thu theo biên lai từ người nộp
thuế nộp qua UNT
|
BU
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh
|
Hạch toán số đã
nộp của NNT theo Biên lai của Ủy nhiệm thu
|
|
|
20
|
PU
|
Biên lai hoặc chứng từ thu thuế,
phí, lệ phí do tổ chức, cá nhân nhận Ủy nhiệm thu cấp cho người nộp thuế khi
thu tiền.
|
Đã thu theo biên lai của tổ chức,
cá nhân UNT
|
PU
|
Số thuế giao UNT - Biên lai thu của
UNT
|
Hạch toán số đã nộp của NNT theo
Biên lai của Ủy nhiệm thu (hạch toán số phải thu theo MST của UNT)
|
|
|
21
|
BL
|
Biên lai thu của cơ quan thuế khi
thu tiền của người nộp thuế.
|
Đã thu theo biên lai từ người nộp
thuế nộp trực tiếp tại cơ quan thuế
|
BL
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh - Biên lai thu
|
Hạch toán số đã
nộp của NNT theo Biên lai của CQT
|
|
|
22
|
C4
|
Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN/Lệnh
hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN đối với thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế (số
hoàn, tiền lãi do hoàn chậm).
|
Đã hoàn thuế GTGT, TTĐB từ NSNN
|
C4
|
Lệnh hoàn trả
|
Hạch toán số đã hoàn trả cho NNT theo Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN có xác nhận của KBNN đồng cấp
(trừ số đã hoàn theo phân bổ /trừ số đã hoàn của địa phương nơi có CSSX trực
thuộc/phụ thuộc)
|
|
|
23
|
QH
|
Quyết định hoàn thuế, Quyết định
hoàn kiêm bù trừ thu NSNN có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp do NNT nộp
nhầm, nộp thừa được hoàn trả (Toàn bộ phần hoàn thuế
trên QĐ hoàn do cơ quan thuế ban hành).
|
Số phải hoàn nộp thừa theo Quyết định
hoàn thuế
|
QH
|
Quyết định hoàn thuế
|
Hạch toán giảm số nộp thừa của NNT do
đã hoàn thuế trên Quyết định hoàn thuế
|
|
|
24
|
QM
|
Quyết định miễn, giảm tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt của NNT; Thông báo nộp thuế có tiền thuế, tiền chậm nộp,
tiền phạt được miền, giảm do CQT, cơ quan có thẩm quyền ban hành.
|
Miễn, giảm theo QĐ của cơ quan thuế,
cơ quan có thẩm quyền.
|
QM
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định miễn, giảm
|
Hạch toán số tiền được miễn, giảm
trên Quyết định miễn giảm
|
|
|
25
|
QX
|
Quyết định xóa nợ tiền thuế, tiền
phạt, tiền chậm nộp của NNT do CQT, cơ quan có thẩm quyền ban hành.
|
Xóa nợ theo QĐ của cơ quan thuế, cơ
quan có thẩm quyền
|
QX
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định xóa nợ thuế
|
Hạch toán số tiền thuế, tiền chậm nộp,
tiền phạt được xoá theo Quyết định xóa nợ
|
|
|
26
|
NP
|
Thông báo chuyển địa điểm chuyển số
còn phải thu từ CQT chuyển đi sang CQT chuyển đến.
|
Giảm phải thu do người nộp thuế
chuyển đi
|
NP
|
Chuyển nghĩa vụ thuế - Chuyển nghĩa
vụ phải nộp
|
Hạch toán số phải nộp tại CQT nơi
đi theo Thông báo chuyển nghĩa vụ
|
|
|
27
|
CN
|
Thông báo chuyển địa điểm chuyển số
còn phải thu từ CQT chuyển đi sang CQT chuyển đến.
|
Tăng phải thu do người nộp thuế
chuyển đến
|
CN
|
Chuyển nghĩa vụ thuế - Nhận chuyển
nghĩa vụ phải nộp
|
Hạch toán số phải nộp tại CQT nơi đến
theo Thông báo chuyển nghĩa vụ
|
|
|
28
|
CP
|
Thông báo chuyển địa điểm chuyển số
đã thu từ CQT chuyển đi sang CQT chuyển đến (khoản nộp thừa tại trụ sở
chính).
|
Giảm đã thu do người nộp thuế chuyển
đi
|
CP
|
Chuyển nghĩa vụ
thuế - Chuyển nghĩa vụ đã nộp
|
Hạch toán số đã nộp tại CQT nơi đi theo
Thông báo chuyển nghĩa vụ
|
|
|
29
|
NM
|
Thông báo chuyển địa điểm chuyển số
đã thu từ CQT chuyển đi sang CQT chuyển đến (khoản nộp thừa tại trụ sở
chính).
|
Tăng đã thu do người nộp thuế chuyển
đến
|
NM
|
Chuyển nghĩa vụ thuế - Nhận chuyển
nghĩa vụ đã nộp
|
Hạch toán số đã nộp tại CQT nơi đến
theo Thông báo chuyển nghĩa vụ
|
|
|
30
|
DP
|
Chứng từ điều chỉnh nội bộ số phải
thu.
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu
|
DP
|
Điều chỉnh dữ liệu - Điều chỉnh phải
nộp sau chuyển đổi
|
Hạch toán điều chỉnh số phải nộp
sau chuyển đổi dữ liệu
|
|
|
31
|
NT
|
Chứng từ điều chỉnh nội bộ đã thu.
|
Điều chỉnh tăng/giảm số đã thu
|
NT
|
Điều chỉnh dữ liệu - Điều chỉnh số
đã nộp
|
Hạch toán điều chỉnh chứng từ sau
chuyển đổi dữ liệu
|
|
|
32
|
CT
|
Chứng từ điều chỉnh nội bộ số thu hồi
hoàn.
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu hồi
hoàn
|
CT
|
Điều chỉnh dữ liệu - Điều chỉnh số
đã nộp thu hồi hoàn
|
Hạch toán điều chỉnh chứng từ thu hồi
hoàn thuế sau chuyển đổi dữ liệu
|
|
|
33
|
QL
|
Quyết định xử lý khiếu nại của cơ
quan thuế (trừ Quyết định xử lý khiếu nại của cơ quan thuế về Quyết định thu
hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Điều chỉnh tăng/giảm so phải thu từ
quyết định, văn bản của cơ quan thuế
|
QL
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định xử lý khiếu nại
|
Hạch toán số tiền phải nộp trên Quyết
định xử lý khiếu nại (tăng phải nộp số tiền có dấu +, giảm phải nộp số tiền
có dấu -)
|
|
|
34
|
QK
|
Quyết định, văn bản của cơ quan có
thẩm quyền khác có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp phải nộp (trừ Quyết
định, văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác về số tiền thu hồi hoàn
thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Phải thu từ quyết định, văn bản của
cơ quan có thẩm quyền khác
|
QK
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định cơ quan khác
|
Hạch toán số phải nộp theo Quyết định
của cơ quan khác
|
|
|
35
|
QO (04)
|
Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế
đối với số tiền thuế GTGT, TTĐB đã hoàn theo pháp luật thuế; Quyết định hủy,
điều chỉnh, bổ sung Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế đối với số tiền thuế GTGT, TTĐB đã hoàn theo pháp luật thuế.
|
Phải thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB
theo pháp luật thuế từ quyết định của cơ quan thuế
|
QO
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định thu hồi hoàn thuế
|
Hạch toán số thuế thu hồi sau khi
đã hoàn thuế trên Quyết định thu hồi hoàn thuế
|
Tính chất 04 (Tiểu mục 755*)
|
|
36
|
QL (04)
|
Quyết định về việc xử lý khiếu nại
của cơ quan thuế về Quyết định thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật
thuế.
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ
thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB do quyết định, văn bản của cơ quan thuế
|
QL
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định xử lý khiếu nại
|
Hạch toán số tiền phải nộp trên Quyết
định xử lý khiếu nại (tăng phải nộp số tiền có dấu +, giảm phải nộp số tiền
có dấu -)
|
Tính chất 04 (Tiểu mục 755*)
|
|
37
|
QK (04)
|
Quyết định, văn bản của cơ quan có
thẩm quyền khác về số tiền thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB
theo pháp luật thuế.
|
Phải thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB
theo pháp luật thuế do quyết định, văn bản của cơ quan có thẩm quyền khác
|
QK
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định cơ quan khác
|
Hạch toán số phải nộp theo Quyết định
của cơ quan khác
|
Tính chất 04 (Tiểu mục 755*)
|
|
38
|
C3
|
Chứng từ nộp tiền vào NSNN cho khoản
thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế.
|
Đã thu NSNN về thu hồi hoàn thuế
giá trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt
|
C3
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh - Giấy nộp tiền (chứng từ thu hồi hoàn)
|
Hạch toán số đã nộp của NNT đối với
số thuế thu hồi sau khi đã hoàn theo Giấy nộp tiền vào NSNN
|
Tiểu mục 755*
|
|
39
|
PT (04)
|
Quyết định hoàn thuế, Quyết định
hoàn kiêm bù trù thu NSNN có số tiền thuế GTGT, TTĐB được hoàn trả theo pháp
luật thuế.
|
Phải hoàn GTGT, TTĐB từ NSNN
|
PT
|
Quyết định hoàn thuế, Quyết định
hoàn kiêm bù trừ thu NSNN có số tiền thuế GTGT được hoàn trả theo pháp luật
thuế.
|
Hạch toán số phải hoàn GTGT cho NNT
tương ứng với số trả tiền cho NNT trên Quyết định hoàn thuế/Quyết định hoàn
kiêm bù trừ thu NSNN
|
Tính chất 04 (Tiểu mục 755*)
|
|
40
|
PT
|
Quyết định hoàn thuế, Quyết định
hoàn kiêm bù trừ thu NSNN có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp do NNT nộp
nhầm, nộp thừa được hoàn trả (Phần bù trừ lệnh hoàn với toàn bộ phần hoàn thuế
trên QĐ hoàn do cơ quan thuế ban hành).
|
Phải hoàn nộp thừa từ NSNN
|
PT (TM  755*)
|
Quyết định hoàn thuế/Quyết định
hoàn kiêm bù trừ thu NSNN
|
Hạch toán số phải
hoàn cho NNT tương ứng với số trả tiền cho NNT trên Quyết định hoàn thuế/Quyết
định hoàn kiêm bù trừ thu NSNN
|
|
|
II. CÁC GIAO DỊCH KHÔNG THAY ĐỔI
KÝ HIỆU, THAY ĐỔI TÍNH CHẤT NGHIỆP VỤ
|
|
1
|
P8
|
Phiếu điều chỉnh nội bộ có phê duyệt
của Lãnh đạo cơ quan thuế để kết chuyển số dư từ “Tài khoản quản lý khoản thu
thiếu thông tin chờ xử lý của cơ quan thuế” sang “Tài
khoản quản lý khoản thu không xác định người nộp thuế của cơ quan thuế”
đối với trường hợp không xác định được mã số thuế của người nộp thuế trước thời điểm khóa sổ tháng 12 hàng năm đối
với các chứng từ nộp tiền đã hạch toán vào tài khoản loại 1 trong năm (Điều
chỉnh tăng tài khoản quản lý khoản thu không xác định người nộp thuế của cơ
quan thuế).
|
Điều chỉnh tăng/giảm
số đã thu đối với trường hợp không xác định được NNT
|
P8
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh - Lệnh ghi thu ngân sách nhà nước
tự sinh phải nộp
|
Hạch toán số ghi thu NS hoặc ghi
thu ghi chi theo chứng từ KBNN chuyển đến đối với các khoản thu không do cơ
quan thuế quản lý (thu khác NS, thu tại xã)
|
|
|
III. CÁC GIAO DỊCH THAY ĐỔI KÝ
HIỆU, KHÔNG THAY ĐỔI TÍNH CHẤT NGHIỆP VỤ
|
|
1
|
C1
|
Lệnh thu ngân sách nhà nước (NSNN).
|
Đã thu NSNN của người nộp thuế trực
tiếp nộp tiền
|
C8
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh - Lệnh ghi thu NSNN
|
Hạch toán số đã nộp cho NNT theo hình thức ghi thu NS/ghi thu ghi chi
|
|
|
2
|
QG
|
Quyết định xử lý khiếu nại của cơ
quan nhà nước có thẩm quyền xác định tăng/giảm số thuế phải nộp của NNT (trừ Quyết
định xử lý khiếu nại của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về tăng/giảm số
thu hồi hoàn GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ
quyết định, văn bản của cơ quan có thẩm quyền.
|
QL
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định xử lý khiếu nại
|
Hạch toán số tiền phải nộp trên Quyết
định xử lý khiếu nại (tăng phải nộp số tiền có dấu +, giảm phải nộp số tiền
có dấu -)
|
|
|
3
|
QG (04)
|
Quyết định xử lý khiếu nại của cơ
quan nhà nước có thẩm quyền về tăng/giảm số thu hồi hoàn GTGT, TTĐB theo pháp
luật thuế.
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ
thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB do quyết định, văn bản của cơ quan có thẩm quyền
|
QL
|
Quyết định của cơ quan thuế, cơ
quan khác - Quyết định xử lý khiếu nại
|
Hạch toán số tiền phải nộp trên Quyết
định xử lý khiếu nại (tăng phải nộp số tiền có dấu +, giảm phải nộp số tiền
có dấu -)
|
Tính chất 04 (Tiểu mục 755*)
|
|
4
|
VL
|
- Tờ khai thuế GTGT áp dụng đối với
NNT tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động xây dựng, chuyển nhượng
bất động sản tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính có phát sinh số
thuế phải nộp (mẫu số 05/GTGT)
- Tờ khai bổ sung tăng/giảm số
phải nộp của tờ khai thuế GTGT mẫu số
05/GTGT
- Phụ lục Bảng phân bổ số thuế TNDN
phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS (mẫu số 03-8A/TNDN).
- Tờ khai bổ sung có điều chỉnh
tăng/giảm số thuế phải nộp chênh lệch theo quyết toán tại Phụ lục (mẫu số
03-8A/TNDN).
|
- Phải thu vãng lai từ người nộp
thuế thực hiện khai thuế, tính thuế
- Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu
vãng lai từ người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế
|
TK
|
- Tờ khai thuế GTGT tạm nộp trên
doanh số đối với kinh doanh ngoại tỉnh (Mẫu số 05/GTGT)
- Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp
cho các địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (Mẫu số 01-7/GTGT)
|
Số thuế GTGT phải nộp cho địa
phương
|
Tiểu mục 1701, 1053
|
|
5
|
PQ
|
- Phụ lục Bảng phân bổ số thuế phải
nộp kèm hồ sơ khai quyết toán thuế có số phải nộp cho từng địa bàn nhận khoản
phân bổ (trừ bảng phân bổ 03-8A/TNDN).
- Tờ khai bổ sung có điều chỉnh
tăng/giảm số thuế phải nộp tại Phụ lục Bảng phân bổ số
thuế phải nộp kèm hồ sơ khai quyết toán thuế (trừ bảng phân bổ 03-8A/TNDN).
|
- Phải thu từ nhận phân bổ thuế của
người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế
- Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu
từ nhận phân bổ thuế của người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế
|
PP
|
Bảng kê phân bổ số thu cho địa
phương khác
|
Hạch toán số phân bổ cho cơ sở phụ
thuộc/trực thuộc trên bảng kê
|
|
|
6
|
TB
|
- Thông báo nộp thuế lần đầu về số
tiền thuế phải nộp/Thông báo thay thế Thông báo nộp thuế (Cơ quan thuế tính
thuế hoặc cơ quan quản lý nhà nước khác tính thuế theo quy định).
- Thông báo điều chỉnh, bổ sung
thông báo lần đầu có tăng/giảm số thuế phải nộp.
|
- Phải thu từ thông báo của cơ quan
thuế
- Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ thông báo của cơ quan thuế
|
TK
|
Tờ khai trong năm
|
Hạch toán tăng (số tiền +), giảm (số
tiền -) số phải nộp trên tờ khai có kỳ tính thuế
tháng/quý/năm dương lịch
|
|
|
7
|
QK (04)
|
Quyết định, văn bản của cơ quan có
thẩm quyền khác về số tiền thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế.
|
Phải thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB
theo pháp luật thuế do quyết định, văn bản của cơ quan có thẩm quyền khác
|
VP
|
Quyết định của cơ quan khác - Văn bản
Thanh tra Chính phủ
|
Hạch toán số phải nộp do cơ quan
Thanh tra Chính phủ truy thu
|
Tính chất 04 (Tiểu mục 755*)
|
|
8
|
QK (04)
|
Quyết định, văn bản của cơ quan có
thẩm quyền khác về số tiền thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế.
|
Phải thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo
pháp luật thuế do quyết định, văn bản của cơ quan có thẩm quyền khác
|
VK
|
Quyết định của cơ quan khác - Văn bản
Kiểm toán nhà nước
|
Hạch toán tăng (số tiền +) số phải
nộp đã được NNT chấp nhận theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước
|
Tính chất 04 (Tiểu mục 755*)
|
|
9
|
QK (04)
|
Quyết định, văn bản của cơ quan có
thẩm quyền khác về số tiền thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế.
|
Phải thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB
theo pháp luật thuế do quyết định, văn bản của cơ quan có thẩm quyền khác
|
VC
|
Quyết định của cơ quan khác - Văn bản
Thanh tra Tài chính
|
Hạch toán tăng (số tiền +) số phải
nộp do cơ quan Thanh tra Tài chính phát hiện truy thu
|
Tính chất 04 (Tiểu mục 755*)
|
|
10
|
QK
|
Quyết định,
văn bản của cơ quan có thẩm quyền khác có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm
nộp phải nộp (trừ Quyết định, văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác
về số tiền thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Phải thu từ quyết định, văn bản của
cơ quan có thẩm quyền khác
|
VP
|
Quyết định của cơ quan khác - Văn bản
Thanh tra Chính phủ
|
Hạch toán số phải nộp do cơ quan
Thanh tra Chính phủ truy thu
|
|
|
11
|
QK
|
Quyết định, văn bản của cơ quan có
thẩm quyền khác có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp phải nộp (trừ Quyết
định, văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác về số tiền thu hồi hoàn
thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Phải thu từ quyết định, văn bản của
cơ quan có thẩm quyền khác
|
VK
|
Quyết định của cơ quan khác - Văn bản
Kiểm toán nhà nước
|
Hạch toán tăng
(số tiền +) số phải nộp đã được NNT chấp nhận theo kiến nghị của Kiểm toán
nhà nước
|
|
|
12
|
QK
|
Quyết định, văn bản của cơ quan có
thẩm quyền khác có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp phải nộp (trừ Quyết
định, văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác về số tiền thu hồi hoàn
thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Phải thu từ quyết định, văn bản của
cơ quan có thẩm quyền khác
|
VC
|
Quyết định của cơ quan khác - Văn bản
Thanh tra Tài chính
|
Hạch toán tăng (số tiền +) số phải
nộp do cơ quan Thanh tra Tài chính phát hiện truy thu
|
|
|
13
|
C2
|
Giấy nộp tiền vào NSNN, Giấy rút dự
toán NSNN, Giấy rút dự toán kiêm thu NSNN (của Bộ Ngoại
giao, dùng trong trường hợp chi từ tài khoản tạm giữ ngoại tệ), Giấy rút vốn
đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư kiêm thu NSNN (của Bộ Ngoại giao, dùng trong trường
hợp chi từ tài khoản tạm giữ ngoại tệ), Ủy nhiệm chi do
NNT lập để nộp tiền vào NSNN
|
Đã thu NSNN cưa người nộp thuế trực
tiếp nộp tiền.
|
C3
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh - Giấy nộp tiền (chứng từ thu hồi hoàn)
|
Hạch toán số đã nộp của NNT đối với
số thuế thu hồi sau khi đã hoàn theo Giấy nộp tiền vào
NSNN
|
Khác tiểu mục 755*
|
|
14
|
P5
|
Chứng từ nộp tiền vào NSNN của NNT
đối với khoản thu phân bổ.
|
Đã thu NSNN của người nộp thuế có
khoản thu phân bổ trực tiếp nộp tiền.
|
P3
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh - Giấy nộp tiền tại CQT phân bổ
|
Hạch toán số thu cho cơ quan thuế
có đơn vị phụ thuộc/trực thuộc được phân bổ (không hạch toán số đã nộp của
NNT)
|
|
|
15
|
P6
|
Chứng từ nộp tiền vào NSNN của NNT đối
với khoản thu phân bổ.
|
Đã thu NSNN của người nộp thuế có
khoản thu phân bổ theo chứng từ nộp tại cơ quan thuế khác
|
P4
|
Chứng từ nộp,
chứng từ ghi thu ghi chi, chứng từ điều chỉnh - Chứng từ
địa phương khác
|
Hạch toán số đã nộp cho NNT tại cơ
quan thuế có đơn vị trụ sở chính về số đã nộp tại cơ quan thuế có cơ sở trực
thuộc/phụ thuộc, không hạch toán số nộp NS của cơ quan thuế có đơn vị trụ sở
chính
|
|
|
16
|
B9
|
Chứng từ nộp
tiền vào NSNN của cơ quan thuế đối với số đã nộp NSNN về số thuế đã thu trực
tiếp của người nộp thuế.
|
Đã thu NSNN của cơ quan thuế trực
tiếp thu của NNT
|
C2 - tính chất B
|
Chứng từ nộp, chứng từ ghi thu ghi
chi, chứng từ điều chỉnh - Giấy nộp tiền
|
Hạch toán số đã nộp của NNT theo Giấy
nộp tiền vào NSNN
|
|
|
17
|
BP
|
Quyết định hoàn thuế, Quyết định
hoàn kiêm bù trừ thu NSNN có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp do NNT nộp
nhầm, nộp thừa được hoàn trả (Phần hoàn thuế đối với khoản thu phân bổ).
|
Số phải hoàn nộp thừa theo Quyết định
hoàn thuế đối khoản thu phân bổ tại cơ quan thuế khác
|
BN
|
Lệnh hoàn khác địa phương
|
Hạch toán số đã hoàn cho trụ sở
chính tại CQT quản lý trụ sở chính phần hoàn trả của cơ quan thuế có CSSX trực
thuộc theo Lệnh hoàn trả có xác nhận của KBNN nơi có CSSX trực thuộc/phụ thuộc
|
|
|
18
|
PT
|
Quyết định hoàn thuế, Quyết định
hoàn kiêm bù trừ thu NSNN có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp do NNT nộp
nhầm, nộp thừa được hoàn trả (Phần bù trừ lệnh hoàn với toàn bộ phần hoàn thuế
trên QĐ hoàn do cơ quan thuế ban hành).
|
Phải hoàn nộp thừa từ NSNN
|
Q4
|
Quyết định hoàn kiêm bù trừ thu
NSNN
|
Hạch toán tăng số phải hoàn cho NNT
tương ứng với số bù trừ trên QĐ hoàn kiêm bù trừ thu NSNN
|
|
|
19
|
C5
|
Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN/Lệnh
hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN đối với khoản nộp thừa (số hoàn, tiền lãi do hoàn
chậm).
|
Đã hoàn nộp thừa từ NSNN (đối với
khoản nộp thừa tại cơ quan thuế)
|
C4
|
Lệnh hoàn trả
|
Hạch toán số đã hoàn trả cho NNT
theo Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN có xác nhận của KBNN đồng
cấp (trừ số đã hoàn theo phân bổ /trừ số đã hoàn của địa
phương nơi có CSSX trực thuộc/phụ thuộc)
|
|
|
20
|
C5 (P)
|
Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN/Lệnh
hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN đối với khoản nộp thừa (số hoàn, tiền lãi do
hoàn chậm).
|
Đã hoàn nộp thừa từ NSNN đối với
khoản nhận phân bổ
|
PH
|
Lệnh hoàn khác địa phương
|
Hạch toán số đã hoàn trả cho trụ sở
chính tại CQT có CSSX phân bổ theo Lệnh hoàn của CQT trụ sở chính có xác nhận
của KBNN nơi có CSSX trực thuộc/phụ thuộc (Báo Nợ của
KBNN đồng cấp)
|
|
|
IV. CÁC GIAO DỊCH CÓ KÝ HIỆU
GIAO DỊCH BỔ SUNG THEO THÔNG TƯ 111
|
|
1
|
BC
|
Biên lai thu của cơ quan thuế khi
thu tiền của người nộp thuế.
|
Đã thu theo biên lai của cơ quan
thuế
|
|
|
|
|
|
2
|
PK
|
- Phụ lục Bảng phân bổ số thuế phải
nộp kèm hồ sơ khai thuế trong năm (tháng/quý/năm/lần phát sinh) có phát sinh
số thuế phải nộp.
- Tờ khai bổ sung của tờ khai thuế
trong năm (tháng/quý/năm/lần phát sinh) điều chỉnh tăng/giảm
số thuế phải nộp trên Phụ lục Bảng phân bổ số thuế phải nộp.
|
- Phải thu phân bổ tại các cơ quan
thuế khác từ người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế
- Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu
phân bổ tại các cơ quan thuế khác của người nộp thuế thực hiện khai thuế,
tính thuế
|
|
|
|
|
|
3
|
PA
|
- Phụ lục Bảng phân bổ số thuế phải nộp kèm hồ sơ khai quyết toán thuế có số phải nộp cho từng địa
bàn nhận khoản phân bổ (trừ bảng phân bổ 03-8A/TNDN).
- Tờ khai bổ sung có điều chỉnh tăng/giảm số thuế phải nộp tại Phụ lục Bảng phân bổ số thuế phải nộp
kèm hồ sơ khai quyết toán thuế (trừ bảng phân bổ
03-8A/TNDN).
|
- Phải thu phân bổ tại các cơ quan thuế khác từ người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính
thuế
- Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu
phân bổ tại các cơ quan thuế khác của người nộp thuế thực
hiện khai thuế, tính thuế
|
|
|
|
|
|
4
|
QF (A)
|
Quyết định về việc ấn định số tiền
thuế phải nộp đối với trường hợp người nộp thuế không khai thuế hoặc khai thuế
chưa đầy đủ, chưa chính xác các yếu tố làm cơ sở xác định số tiền thuế phải nộp
(gọi chung là Quyết định ấn định do kê khai).
|
Phải thu từ QĐ, văn bản của cơ quan
thuế đối với khoản phân bổ tại cơ quan thuế khác
|
|
|
|
|
|
5
|
QF (P)
|
Quyết định về việc ấn định số tiền
thuế phải nộp đối với trường hợp người nộp thuế không khai thuế hoặc khai thuế
chưa đầy đủ, chưa chính xác các yếu tố làm cơ sở xác định số tiền thuế phải nộp
(gọi chung là Quyết định ấn định do kê khai).
|
Phải thu do nhận phân bổ thuế từ
quyết định, văn bản của cơ quan thuế
|
|
|
|
|
|
6
|
QF (V)
|
Quyết định về việc ấn định số tiền
thuế phải nộp đối với trường hợp người nộp thuế không khai thuế hoặc khai thuế
chưa đầy đủ, chưa chính xác các yếu tố làm cơ sở xác định số tiền thuế phải nộp
(gọi chung là Quyết định ấn định do kê khai).
|
Phải thu vãng lai của người nộp thuế
từ quyết định, văn bản của cơ quan thuế
|
|
|
|
|
|
7
|
QA (A)
|
Quyết định về việc ấn định số tiền thuế
phải nộp (trừ Quyết định ấn định do kê khai).
|
Phải thu từ QĐ, văn bản của CQT đối
với khoản thu phân bổ tại CQT khác
|
|
|
|
|
|
8
|
QA (P)
|
Quyết định về việc ấn định số tiền
thuế phải nộp (trừ Quyết định ấn định do kê khai).
|
Phải thu do nhận phân bổ thuế từ
quyết định, văn bản của cơ quan thuế
|
|
|
|
|
|
9
|
QA (V)
|
Quyết định về việc ấn định số tiền
thuế phải nộp (trừ Quyết định ấn định do kê khai).
|
Phải thu vãng lai của người nộp thuế
từ quyết định, văn bản của cơ quan thuế
|
|
|
|
|
|
10
|
QP(A)
|
Quyết định về việc xử phạt vi phạm
hành chính (VPHC) về thuế/hóa đơn; Quyết định về việc thi hành một phần quyết
định xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn; Quyết định về việc áp dụng các biện pháp khắc
phục hậu quả; Quyết định về việc hủy Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn;
Quyết định về việc sửa đổi, bổ sung Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn
(trừ nội dung liên quan đến thu hồi hoàn thuế) - Đối với số tiền phạt.
|
Phải thu từ quyết định, văn bản của
cơ quan thuế đối với khoản phân bổ tại CQT khác
|
|
|
|
|
|
11
|
QP (P)
|
Quyết định về việc xử phạt vi phạm
hành chính (VPHC) về thuế/hóa đơn; Quyết định về việc thi hành một phần quyết
định xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn; Quyết định về việc áp dụng các biện pháp
khắc phục hậu quả; Quyết định về việc hủy Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa
đơn; Quyết định về việc sửa đổi, bổ sung Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa
đơn (trừ nội dung liên quan đến thu hồi hoàn thuế) - Đối với số tiền phạt.
|
Phải thu từ nhận phân bổ thuế do
quyết định, văn bản của cơ quan thuế
|
|
|
|
|
|
12
|
QP (V)
|
Quyết định về việc xử phạt vi phạm
hành chính (VPHC) về thuế/hóa đơn; Quyết định về việc thi hành một phần quyết
định xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn; Quyết định về việc áp dụng các biện pháp
khắc phục hậu quả; Quyết định về việc hủy Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa
đơn; Quyết định về việc sửa đổi, bổ sung Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa
đơn (trừ nội dung liên quan đến thu hồi hoàn thuế) - Đối với số tiền phạt.
|
Phải thu vãng lai của người nộp thuế do quyết định, văn bản của cơ quan thuế
|
|
|
|
|
|
13
|
QT (A)
|
Quyết định về việc xử phạt VPHC về
thuế/hóa đơn; Quyết định về việc thi hành một phần quyết định xử phạt VPHC về
thuế, hóa đơn; Quyết định về việc áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả;
Quyết định về việc hủy Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn; Quyết định về
việc sửa đổi, bổ sung Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn (trừ nội dung
liên quan đến thu hồi hoàn thuế) - Đối với số tiền thuế truy thu.
|
Phải thu từ quyết định, văn bản của
cơ quan thuế đối với khoản thu phân bổ tại CQT khác
|
|
|
|
|
|
14
|
QT (P)
|
Quyết định về việc xử phạt VPHC về
thuế/hóa đơn; Quyết định về việc thi hành một phần quyết định xử phạt VPHC về
thuế, hóa đơn; Quyết định về việc áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả;
Quyết định về việc hủy Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn; Quyết định về
việc sửa đổi, bổ sung Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa
đơn (trừ nội dung liên quan đến thu hồi hoàn thuế) - Đối với số tiền thuế truy thu.
|
Phải thu do nhận phân bổ thuế từ
quyết định, văn bản của cơ quan thuế
|
|
|
|
|
|
15
|
QT (V)
|
Quyết định về việc xử phạt VPHC về
thuế/hóa đơn; Quyết định về việc thi hành một phần quyết định xử phạt VPHC về
thuế, hóa đơn; Quyết định về việc áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả;
Quyết định về việc hủy Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn; Quyết định về
việc sửa đổi, bổ sung Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn (trừ nội dung
liên quan đến thu hồi hoàn thuế) - Đối với số tiền thuế truy thu.
|
Phải thu vãng lai của người nộp thuế
từ quyết định, văn bản của cơ quan thuế
|
|
|
|
|
|
16
|
QO (A)
|
Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế;
Quyết định hủy, điều chỉnh, bổ sung Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế (trừ
thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Phải thu hồi hoàn từ quyết định của
cơ quan thuế đối với khoản thu phân bổ tại CQT khác
|
|
|
|
|
|
17
|
QO (P)
|
Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế;
Quyết định hủy, điều chỉnh, bổ sung Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế (trừ
thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Phải thu hồi hoàn nộp thừa từ quyết
định, văn bản của cơ quan thuế đối với khoản thu nhận phân bổ
|
|
|
|
|
|
18
|
QO (V)
|
Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế;
Quyết định hủy, điều chỉnh, bổ sung Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế (trừ
thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Phải thu hồi hoàn nộp thừa từ quyết
định, văn bản của cơ quan thuế đối với khoản thu vãng lai nộp nhầm
|
|
|
|
|
|
19
|
QU (A)
|
Quyết định về việc xử lý khiếu nại
về Quyết định ấn định do kê khai (QF), xác định tăng/giảm số thuế phải nộp của NNT.
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ
quyết định, văn bản của cơ quan thuế đối với khoản thu phân bổ tại CQT khác
|
|
|
|
|
|
20
|
QU (P)
|
Quyết định về việc xử lý khiếu nại
về Quyết định ấn định do kê khai (QF), xác định tăng/giảm số thuế phải nộp của
NNT.
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu nhận
phân bổ từ quyết định, văn bản của cơ quan thuế
|
|
|
|
|
|
21
|
QU (V)
|
Quyết định về việc xử lý khiếu nại về
Quyết định ấn định do kê khai (QF), xác định tăng/giảm số thuế phải nộp của
NNT.
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu
vãng lai từ quyết định, văn bản của cơ quan thuế
|
|
|
|
|
|
22
|
QL (A)
|
Quyết định xử lý khiếu nại của cơ
quan thuế (trừ Quyết định xử lý khiếu nại của cơ quan thuế về Quyết định thu
hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ
quyết định, văn bản của cơ quan thuế đối với khoản thu
phân bổ tại CQT khác
|
|
|
|
|
|
23
|
QL (P)
|
Quyết định xử lý khiếu nại của cơ
quan thuế (trừ Quyết định xử lý khiếu nại của cơ quan thuế về Quyết định thu
hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ
quyết định, văn bản của cơ quan thuế đối với khoản nhận phân bổ
|
|
|
|
|
|
24
|
QL (V)
|
Quyết định xử lý khiếu nại của cơ
quan thuế (trừ Quyết định xử lý khiếu nại của cơ quan thuế về Quyết định thu
hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ
quyết định, văn bản của cơ quan thuế đối với khoản thu vãng lai
|
|
|
|
|
|
25
|
QK (A)
|
Quyết định, văn bản của cơ quan có
thẩm quyền khác có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp
phải nộp (trừ Quyết định, văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác về
số tiền thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Phải thu từ quyết định, văn bản của
cơ quan có thẩm quyền đối với khoản phân bổ tại CQT khác
|
|
|
|
|
|
26
|
QK (P)
|
Quyết định, văn bản của cơ quan có
thẩm quyền khác có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp
phải nộp (trừ Quyết định, văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác về
số tiền thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Phải thu từ quyết định, văn bản của
cơ quan có thẩm quyền khác đối với khoản nhận phân bổ
|
|
|
|
|
|
27
|
QK (V)
|
Quyết định, văn bản của cơ quan có thẩm
quyền khác có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp phải nộp (trừ Quyết định,
văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác về số tiền thu hồi hoàn thuế
GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Phải thu từ quyết định, văn bản của
cơ quan có thẩm quyền khác đối với khoản thu vãng lai
|
|
|
|
|
|
28
|
QG (A)
|
Quyết định xử lý khiếu nại của cơ
quan nhà nước có thẩm quyền xác định tăng/giảm số thuế phải nộp của NNT (trừ
Quyết định xử lý khiếu nại của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về tăng/giảm số
thu hồi hoàn GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ
quyết định, văn bản của cơ quan có thẩm quyền đối với
khoản thu phân bổ tại CQT khác.
|
|
|
|
|
|
29
|
QG (P)
|
Quyết định xử lý khiếu nại của cơ quan
nhà nước có thẩm quyền xác định tăng/giảm số thuế phải nộp của NNT (trừ Quyết
định xử lý khiếu nại của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về tăng/giảm số thu hồi
hoàn GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ
quyết định, văn bản của cơ quan có thẩm quyền đối với khoản thu nhận phân bổ.
|
|
|
|
|
|
30
|
QG (V)
|
Quyết định xử lý khiếu nại của cơ
quan nhà nước có thẩm quyền xác định tăng/giảm số thuế phải nộp của NNT (trừ
Quyết định xử lý khiếu nại của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về tăng/giảm số
thu hồi hoàn GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế).
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu từ quyết định, văn bản của cơ quan có
thẩm quyền đối với khoản thu nhận vãng lai.
|
|
|
|
|
|
31
|
QH (P)
|
Quyết định
hoàn thuế, Quyết định hoàn kiêm bù trừ thu NSNN có số tiền thuế, tiền phạt,
tiền chậm nộp do NNT nộp nhầm, nộp thừa được hoàn trả (Phần hoàn thuế đối với
khoản thu phân bổ).
|
Số phải hoàn nộp thừa theo Quyết định
hoàn thuế đối với khoản thu nhận phân bổ
|
|
|
|
|
|
32
|
PT(P)
|
Quyết định hoàn thuế, Quyết định hoàn kiêm bù trừ thu NSNN có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm
nộp do NNT nộp nhầm, nộp thừa được hoàn trả (Phần bù trừ lệnh hoàn tại CQT nhận
khoản thu phân bổ).
|
Phải hoàn nộp thừa từ NSNN đối với
khoản nhận phân bổ
|
|
|
|
|
|
33
|
QH (V)
|
Quyết định hoàn thuế, Quyết định
hoàn kiêm bù trừ thu NSNN có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp do NNT nộp
nhầm đối với khoản nộp thừa (do cơ quan thuế nhận khoản thu vãng lai ban hành
QĐ hoàn thuế do nộp nhầm)- toàn bộ số hoàn nộp thừa theo Quyết định.
|
Số phải hoàn nộp thừa theo Quyết định
hoàn thuế đối với khoản thu vãng lai
|
|
|
|
|
|
34
|
BN
|
Quyết định hoàn thuế, Quyết định
hoàn kiêm bù trừ thu NSNN có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp do NNT nộp
nhầm đối với khoản nộp thừa (do cơ quan thuế nhận khoản thu vãng lai ban hành
QĐ hoàn thuế do nộp nhầm) - số tiền đã được bù trừ với số thuế phải nộp tại
trụ sở chính.
|
Số phải hoàn nộp thừa theo Quyết định
hoàn thuế đối với khoản thu vãng lai tại CQT khác
|
|
|
|
|
|
35
|
KT
|
Quyết định về việc không hoàn trả
khoản nộp thừa (đối với khoản thu tại CQT quản lý trực tiếp/CQT quản lý khoản thu).
|
Phải thu do QĐ không hoàn nộp thừa
của cơ quan thuế
|
|
|
|
|
|
36
|
KT (A)
|
Quyết định về việc không hoàn trả
khoản nộp thừa (đối với khoản thu phân bổ).
|
Phải thu do QĐ không hoàn nộp thừa
của cơ quan thuế đối với khoản thu phân bổ tại cơ quan thuế khác
|
|
|
|
|
|
37
|
KT (P)
|
Quyết định về việc không hoàn trả
khoản nộp thừa (đối với khoản thu phân bổ).
|
Phải thu do QĐ không hoàn nộp thừa
của cơ quan thuế đối với khoản thu nhận phân bổ
|
|
|
|
|
|
38
|
KT (V)
|
Quyết định về việc không hoàn trả
khoản nộp thừa (tại CQT quản lý địa bàn vãng lai).
|
Phải thu do QĐ không hoàn nộp thừa
của cơ quan thuế đối với khoản thu vãng lai
|
|
|
|
|
|
39
|
QM (A)
|
Quyết định miễn,
giảm tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của NNT; Thông báo nộp thuế có tiền
thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được miễn, giảm do CQT, cơ quan có thẩm quyền
ban hành (đối với khoản phân bổ).
|
Miễn, giảm theo QĐ của cơ quan thuế,
cơ quan có thẩm quyền đối với khoản thu phân bổ tại cơ quan thế khác
|
|
|
|
|
|
40
|
QM (P)
|
Quyết định miễn, giảm tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt của NNT; Thông báo nộp thuế có tiền thuế, tiền chậm nộp,
tiền phạt được miễn, giảm do CQT, cơ quan có thẩm quyền ban hành (đối với khoản
phân bổ).
|
Miễn, giảm theo QĐ của cơ quan thuế,
cơ quan có thẩm quyền đối với khoản thu nhận phân bổ.
|
|
|
|
|
|
41
|
QM (V)
|
Quyết định miễn,
giảm tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của NNT; Thông báo nộp thuế có tiền
thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được miễn, giảm do CQT, cơ quan có thẩm quyền
ban hành (đối với khoản vãng lai).
|
Miễn, giảm theo QĐ của cơ quan thuế,
cơ quan có thẩm quyền đối với khoản thu vãng lai.
|
|
|
|
|
|
42
|
QX (A)
|
Quyết định xóa nợ tiền thuế, tiền
phạt, tiền chậm nộp của NNT do CQT, cơ quan có thẩm quyền ban hành (đối với
khoản phân bổ).
|
Xóa nợ theo QĐ của cơ quan thuế, cơ
quan có thẩm quyền đối với khoản phân bổ tại CQT khác
|
|
|
|
|
|
43
|
QX (P)
|
Quyết định xóa nợ tiền thuế, tiền phạt,
tiền chậm nộp của NNT do CQT, cơ quan có thẩm quyền ban hành (đối với khoản
phân bổ).
|
Xóa nợ theo QĐ của cơ quan thuế, cơ
quan có thẩm quyền đối với khoản thu nhận phân bổ.
|
|
|
|
|
|
44
|
QX (V)
|
Quyết định xóa
nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp của NNT do CQT, cơ quan có thẩm quyền
ban hành đối với khoản vãng lai.
|
Xóa nợ theo QĐ của cơ quan thuế, cơ
quan có thẩm quyền đối với khoản thu vãng lai.
|
|
|
|
|
|
45
|
QD
|
Quyết định khoanh tiền thuế nợ (khoản
nợ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT/CQT quản lý khoản thu NSNN).
|
Khoanh nợ theo QĐ của cơ quan thuế
|
|
|
|
|
|
46
|
QE
|
Quyết định khoanh tiền thuế nợ (khoản
nợ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT/CQT quản lý khoản thu NSNN).
|
Giảm số phải thu theo QĐ khoanh nợ của
cơ quan thuế
|
|
|
|
|
|
47
|
QD (A)
|
Quyết định khoanh tiền thuế nợ (khoản
thu phân bổ).
|
Khoản nợ theo QĐ của cơ quan thuế đối
với khoản phân bổ tại CQT khác
|
|
|
|
|
|
48
|
QD (P)
|
Quyết định khoanh tiền thuế nợ (khoản
thu phân bổ).
|
Khoanh nợ theo QĐ của cơ quan thuế
đối với khoản thu nhận phân bổ
|
|
|
|
|
|
49
|
QE (P)
|
Quyết định khoanh tiền thuế nợ (khoản
thu phân bổ).
|
Giảm số phải
thu theo QĐ khoanh nợ của cơ quan thuế đối với khoản thu nhận phân bổ
|
|
|
|
|
|
50
|
QD (V)
|
Quyết định khoanh nợ tiền thuế nợ (khoản
thu vãng lai).
|
Khoanh nợ theo QĐ của cơ quan thuế
đối với khoản thu vãng lai
|
|
|
|
|
|
51
|
QE (V)
|
Quyết định khoanh nợ tiền thuế nợ
(khoản thu vãng lai).
|
Giảm số phải thu theo QĐ khoanh nợ
của cơ quan thuế đối với khoản thu vãng lai
|
|
|
|
|
|
52
|
DP (A)
|
Chứng từ điều chỉnh nội bộ số phải
thu.
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu đối
với khoản phân bổ tại cơ quan thuế khác
|
|
|
|
|
|
53
|
DP (P)
|
Chứng từ điều chỉnh nội bộ số phải
thu.
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu đối
với khoản nhận phân bổ
|
|
|
|
|
|
54
|
DP (V)
|
Chứng từ điều chỉnh nội bộ số phải
thu.
|
Điều chỉnh tăng/giảm số phải thu đối
với khoản thu vãng lai
|
|
|
|
|
PHỤ LỤC II
BẢNG ÁNH XẠ DANH MỤC TÀI KHOẢN KẾ TOÁN SỬ
DỤNG THEO DÕI THÔNG TIN ĐẦU VÀO PHÂN HỆ KẾ TOÁN THUẾ THU THẬP TỪ PHÂN HỆ QUẢN LÝ
NGHĨA VỤ NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ban hành kèm theo công văn số 408/TCT-KK
ngày 13/02/2023)
|
STT
|
Theo
Thông tư số 111/2021/TT-BTC
|
Theo
Quyết định 1544/QĐ-BTC
|
|
Số
hiệu tài khoản cấp 1
|
Tên
tài khoản
|
Số
hiệu tài khoản cấp 1
|
Tên
tài khoản
|
|
(1)
|
(2)
|
(3)
|
(4)
|
(5)
|
|
I. Loại tài khoản không thay đổi
về ký hiệu tài khoản, nội dung, kết cấu tài khoản
|
|
|
|
LOẠI 1 - PHẢI THU
|
|
LOẠI 1- PHẢI THU
|
|
1
|
131
|
Phải thu từ người nộp thuế
|
131
|
Phải thu của NNT
|
|
2
|
132
|
Phải thu từ vãng lai của người nộp
thuế
|
132
|
Phải thu của NNT vãng lai
|
|
3
|
133
|
Phải thu từ ủy nhiệm thu
|
133
|
Phải thu của ủy nhiệm thu
|
|
4
|
138
|
Phải thu từ phân bổ nghĩa vụ thuế của
người nộp thuế
|
138
|
Phải thu các cơ quan thuế khác
|
|
|
|
LOẠI 3- THANH TOÁN VÀ PHẢI TRẢ
|
|
LOẠI 3- PHẢI TRẢ
|
|
5
|
338
|
Khoản thu phân bổ tại các cơ quan
thuế khác
|
338
|
Phải trả do phân bổ cho các cơ quan
thuế khác
|
|
|
|
LOẠI 7 - THU
|
|
LOẠI 7 - THU
|
|
6
|
711
|
Thu
|
711
|
Các khoản thu
|
|
|
|
LOẠI 8 - HOÀN, MIỄN, GIẢM, XÓA NỢ
|
|
LOẠI 8- KHẤU TRỪ, MIỄN, GIẢM VÀ
XÓA NỢ
|
|
7
|
818
|
Miễn, giảm
|
818
|
Miễn, giảm
|
|
8
|
819
|
Xóa nợ
|
819
|
Xoá nợ
|
|
II. Loại tài khoản thay đổi về ký
hiệu tài khoản, có tương tự nội dung, kết cấu tài khoản
|
|
|
|
LOẠI 3- THANH TOÁN VÀ PHẢI TRẢ
|
|
LOẠI 3- PHẢI TRẢ
|
|
1
|
331
|
Thanh toán với ngân sách nhà nước về
các khoản thu
|
333
|
Thanh toán với ngân sách nhà nước
|
|
2
|
332
|
Thanh toán với ngân sách nhà nước về
hoàn thuế giá trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt theo pháp luật thuế
|
355
|
Hoàn trả từ quỹ hoàn thuế GTGT
|
|
3
|
341
|
Phải trả người nộp thuế do hoàn nộp
thừa
|
336
|
Phải trả người nộp thuế do hoàn thuế
|
|
4
|
342
|
Phải trả người nộp thuế do hoàn thuế
giá trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt theo pháp luật thuế
|
336
|
Phải trả người nộp thuế do hoàn thuế
|
|
III. Loại tài khoản được bổ sung
theo Thông tư 111
|
|
|
|
LOẠI 1 - PHẢI THU
|
|
|
|
1
|
137
|
Phải thu từ trực tiếp thu bằng biên
lai
|
|
|
|
2
|
139
|
Khoanh nợ
|
|
|
|
3
|
142
|
Phải thu từ thu hồi hoàn thuế giá
trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt theo pháp luật thuế
|
|
|
|
|
|
LOẠI 3- THANH TOÁN VÀ PHẢI TRẢ
|
|
|
|
4
|
348
|
Phải trả do hoàn nộp thừa của các khoản
thu được nhận phân bổ
|
|
|
|
|
|
LOẠI 8 - HOÀN, MIỄN, GIẢM, XÓA NỢ
|
|
|
|
5
|
812
|
Hoàn thuế giá trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt theo pháp luật thuế
|
|
|
|
IV. Loại tài khoản theo Quyết định
1544 không còn sử dụng kể từ 01/01/2023
|
|
|
|
|
|
LOẠI 11- TIỀN
|
|
1
|
|
|
111
|
Tiền mặt
|
|
|
|
|
|
LOẠI 13- PHẢI THU
|
|
2
|
|
|
134
|
Số thuế GTGT được khấu trừ
|
|
3
|
|
|
135
|
Số thuế GTGT đã nộp vãng lai ngoại
tỉnh
|
|
4
|
|
|
136
|
Phải thu thiếu thông tin hạch toán
chờ xử lý
|
|
|
|
|
|
LOẠI 3- PHẢI TRẢ
|
|
5
|
|
|
315
|
Số thuế đề nghị hoàn của NNT trên hồ
sơ khai thuế
|
|
6
|
|
|
334
|
Phải trả NSNN về thu hồi hoàn
|
|
7
|
|
|
354
|
Điều chỉnh thu NSNN do hoàn thuế nộp
thừa
|
|
|
|
|
|
LOẠI 4- CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ
|
|
8
|
|
|
413
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
|
|
|
|
|
|
LOẠI 7 - THU
|
|
9
|
|
|
714
|
Thu hồi hoàn thuế
|
|
|
|
|
|
LOẠI 8- KHẤU TRỪ, MIỄN, GIẢM VÀ
XÓA NỢ
|
|
10
|
|
|
815
|
Khấu trừ thuế
|
|
|
|
|
|
CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG
|
|
11
|
|
|
003
|
Số thu giao
cho UNT
|
|
12
|
|
|
007
|
Ngoại tệ các loại
|
PHỤ LỤC III
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ XÁC ĐỊNH THÔNG TIN ĐẦU VÀO
CỦA PHÂN HỆ KẾ TOÁN THUẾ ĐƯỢC THU THẬP TỪ PHÂN HỆ QUẢN LÝ NGHĨA VỤ NGƯỜI NỘP
THUẾ
(Ban hành kèm theo công văn số 408/TCT-KK
ngày 13/02/2023)
Theo quy định tại Điều
12 Thông tư số 111/2021/TT-BTC ngày 14/12/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn kế
toán nghiệp vụ thuế nội địa quy định về thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán
thuế thu thập từ Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế phải có các thông tin
chủ yếu sau:
- Tính chất nghiệp vụ quản lý thuế:
Là thông tin được tạo ra theo từng loại hồ sơ nghiệp vụ quản lý thuế liên quan
đến nguồn gốc phát sinh số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn,
đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ theo quy định của Luật Quản
lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Tính chất nghiệp vụ quản lý thuế được
hướng dẫn chi tiết theo Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số
111/2021/TT-BTC .
- Các thông tin về đoạn mã của tài
khoản kế toán thuế là các thông tin được quy định cụ thể tại các Điều
17, Điều 19, Điều 20, Điều 21, Điều 22, Điều 23, Điều 24
và Phụ lục I Thông tư Thông tư số 111/2021/TT-BTC , bao gồm:
+ Mã cơ quan thu: được xác định tương
ứng với cơ quan thuế phát sinh nghiệp vụ hạch toán kế toán thuế (là cơ quan thuế
quản lý trực tiếp người nộp thuế (NNT) hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân
sách nhà nước hoặc cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận khoản thu được phân bổ).
(1) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
người nộp thuế, theo dõi kế toán đối với các nghiệp vụ phát sinh:
(i) Giao dịch
không có tính chất (khoản thu của cơ quan thuế quản lý trực tiếp quản lý thu)
hoặc;
(ii) Giao dịch có tính chất A (khoản
thu của cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ) hoặc;
(iii) Giao dịch liên quan đến khoản
đã nộp ngân sách nhà nước (NSNN) có tính chất V (khoản thu của cơ quan thuế quản
lý thu đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt
động xây dựng theo quy định tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và điểm
b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80 tại địa bàn cấp tỉnh khác)
(2) Tại cơ quan thuế quản lý khoản
thu nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện tiếp nhận tờ khai và bảng kê
phân bổ đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế tài nguyên, theo dõi kế
toán đối với các nghiệp vụ phát sinh:
(i) Giao dịch không có tính chất (khoản
thu của cơ quan thuế quản lý thu) hoặc;
(ii) Giao dịch có tính chất A (khoản
thu của cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ).
(3) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn
nhận phân bổ, theo dõi kế toán đối với các nghiệp vụ phát sinh: Giao dịch có
tính chất P (khoản thu của cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ)
(4) Tại cơ quan thuế quản lý khoản
thu khác (trừ cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT và cơ quan thuế quản lý khoản
thu nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện), theo dõi kế toán đối với các
nghiệp vụ phát sinh:
(i) Giao dịch không có tính chất (khoản
thu của cơ quan thuế quản lý thu)
(ii) Giao dịch có tính chất V (khoản
thu của cơ quan thuế quản lý thu đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản,
hoạt động xây dựng theo quy định tại điểm b, c khoản 3 Điều 13
và các trường hợp khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80)
+ Mã địa bàn hành chính:
(i) Với giao dịch không có tính chất:
mã địa bàn hành chính tương ứng với cơ quan thuế quản lý khoản thu (cơ quan thuế
hạch toán kế toán)
(ii) Với giao dịch có tính chất A, P:
mã địa bàn hành chính tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ.
(iii) Với giao dịch có tính chất V:
mã địa bàn hành chính tương ứng với cơ quan thuế quản lý khoản thu của thuế
GTGT, thuế TNDN thuộc trường hợp quy định tại điểm b, c khoản 3
Điều 13 và điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80. Trường hợp giao dịch để theo
dõi khoản thu nộp NSNN được bù trừ với số phải nộp tại cơ quan thuế quản lý trực
tiếp NNT, mã địa bàn hành chính tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
+ Mã chương:
(i) Chương của
NNT hoặc;
(ii) Riêng Thuế thu nhập cá nhân tại
Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan
chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu
do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Chi
cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch
toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân” hoặc;
(iii) Chương 160 nếu hoàn thuế GTGT
theo pháp luật thuế GTGT.
+ Mã tiểu mục: tương ứng với các khoản
phát sinh theo quy định của Mục lục NSNN
+ Mã dự phòng: Theo quy định tại Điều 23 Thông tư số 111/2021/TT-BTC
+ Mã tài khoản kế toán: Theo quy định
tại Điều 24 và Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư số
111/2021/TT-BTC .
- Năm ngân sách sử dụng đối với các
nghiệp vụ điều chỉnh số liệu kế toán thuế phát sinh trong năm hiện tại để điều
chỉnh cho sai, sót của các năm trước nhưng tổng hợp lên báo cáo kế toán thuế của
năm hiện tại theo quy định tại điểm d khoản 3 Điều 8 Thông tư số
111/2021/TT-BTC.
- Số tiền theo tính chất nghiệp vụ quản
lý thuế.
Thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán
thuế bao gồm các thông tin phản ánh số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải
hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của từng cơ quan
thuế (cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế, cơ quan thuế quản lý khoản
thu, cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ) được thu thập từ việc tổng hợp
các thông tin về số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh
nợ, xóa nợ của người nộp thuế trên Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế để hạch
toán vào sổ kế toán thuế trên Phân hệ kế toán thuế. Một số
nghiệp vụ cụ thể như sau:
3.1. Thông tin
phản ánh số phải thu từ Hồ sơ khai thuế
Cơ quan thuế kiểm soát Hồ sơ khai thuế
của NNT theo phương thức kiểm soát tự động đối với trường hợp khai thuế điện tử
hoặc kiểm soát thủ công đối với trường hợp nộp tờ khai bằng bản giấy. Tờ khai
được hạch toán, ghi sổ vào Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) khi bảo
đảm tính hợp pháp theo quy định của pháp luật quản lý thuế và phản ánh đầy đủ,
khớp đúng thông tin giữa các chỉ tiêu trên hồ sơ khai thuế.
a) Hồ sơ khai thuế áp dụng đối
với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng
a.1) Đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Áp dụng đối với các trường hợp khai
thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 Thông tư
80, tại cơ quan thuế quản lý tiếp nhận Tờ khai thuế GTGT mẫu số 05/GTGT thuộc
tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng, thông
tin nghĩa vụ phải nộp tại chỉ tiêu [25] - “Thuế giá trị
gia tăng phải nộp” trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 05/GTGT được phản ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch: VL
- Tính chất nghiệp vụ: V
- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp
tại chỉ tiêu [25] - “Thuế giá trị gia tăng phải nộp” trên Tờ khai thuế GTGT mẫu
số 05/GTGT
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế tiếp nhận Tờ khai 05/GTGT.
- Mã chương: Chương của NNT
- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị
gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu
khí)
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 132
Có Tài khoản 711
- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan
thuế quản lý trực tiếp NNT
Thông tin thay đổi gồm: Thay đổi ký hiệu giao dịch (trước đây ký hiệu giao dịch là TK); bổ sung
tính chất nghiệp vụ V; bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông
tin cơ quan thuế liên quan.
a.2) Đối với thuế thu nhập doanh
nghiệp (TNDN)
Áp dụng đối với các trường hợp khai
thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80,
tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ thuộc tỉnh
nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, thông tin nghĩa vụ “Số thuế TNDN
còn phải nộp cho từng tỉnh” trên Bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản mẫu số 03-8A/TNDN được phản
ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch: VL
- Tính chất nghiệp vụ: V
- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp
tại nơi được nhận phân bổ
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ.
- Mã chương: Chương của NNT
- Mã tiểu mục: 1053 - Thuế thu nhập
doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 132
Có Tài khoản 711
- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan
thuế quản lý trực tiếp NNT
Thông tin thay đổi gồm: Thay đổi ký hiệu
giao dịch (trước đây ký hiệu giao dịch là TK); bổ sung tính chất nghiệp vụ V; bổ
sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.
b) Hồ sơ khai thuế thuộc trường
hợp có Bảng kê phân bổ:
Được áp dụng đối với các trường hợp
kê khai thuế (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.1.a Phụ lục này) có Bảng kê phân bổ
số thuế phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà
nước (địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính hoặc địa bàn cấp
tỉnh khác nơi người nộp thuế nộp tờ khai và bảng kê phân bổ) theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 126 và theo hướng dẫn tại Chương III Thông tư 80.
b.1) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ
Đối với nghĩa vụ phải nộp (khoản phải
nộp phân bổ) theo dõi tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận
phân bổ được phản ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch: PP (nếu là hồ sơ khai thuế trong năm), PQ (nếu là hồ sơ khai quyết toán thuế)
- Tính chất nghiệp vụ: P
- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp
tại nơi được nhận phân bổ
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ.
- Mã chương: Chương của NNT. Riêng
Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu
nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”,
nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân”
(không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.
- Mã tiểu mục: tương ứng với loại thuế
theo Bảng kê phân bổ
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 138
Có Tài khoản 711
- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan
thuế quản lý trực tiếp NNT hoặc cơ quan thuế tiếp nhận tờ khai (nơi có văn
phòng điều hành nhà máy thủy điện) - là cơ quan thuế ghi nhận giao dịch PK (nếu
là hồ sơ khai thuế trong năm), PA (nếu là hồ sơ khai quyết toán thuế) tương ứng.
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ P; bổ sung
thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.
b.2) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc
tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (tại nơi có văn
phòng điều hành nhà máy thủy điện)
(1) Đối với số phải nộp theo từng địa
bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (khác với tỉnh nơi NNT
đóng trụ sở hoặc nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện) trên Bảng kê
phân bổ - khoản phải nộp tại cơ quan thuế cấp tỉnh khác, Hệ thống TMS tự động
sinh các thông tin tương ứng với thông tin đã được ghi nhận tại cơ quan thuế quản
lý địa bàn nhận phân bổ, được phản ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch: PK (nếu là hồ sơ
khai thuế trong năm), PA (nếu là hồ sơ khai quyết toán thuế)
- Tính chất nghiệp vụ: A
- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp
tại nơi được nhận khoản phân bổ (=số tiền trên giao dịch PP hoặc PQ tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (=mã địa bàn hành chính
trên giao dịch PP hoặc PQ tương ứng)
- Mã chương: Chương của NNT. Riêng
Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá
nhân”: Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả
thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch
toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch
toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia
đình, cá nhân”. (=mã chương trên giao dịch PP hoặc PQ tương ứng)
- Mã tiểu mục: tương ứng với loại thuế
theo Bảng kê phân bổ (=mã tiểu mục trên giao dịch PP hoặc
PQ tương ứng)
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản 338
- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan
thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ - là cơ quan thuế
ghi nhận giao dịch PP hoặc PQ tương ứng.
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A; bổ sung thông tin mã địa bàn hành
chính; bổ sung thông tin tài khoản hạch toán; bổ sung nguyên tắc hạch toán (trước đây tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp/cơ quan thuế
quản lý khoản thu nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện không theo dõi
riêng số tiền phải nộp tại nơi được nhận phân bổ mà được sử
dụng giao dịch TK hoặc giao dịch TQ để ghi nhận chung số phải nộp trên hồ sơ
khai thuế); bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.
(2) Đối với số phải nộp tại cơ quan
thuế quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản
thu (tại nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện)
- Ký hiệu giao dịch: TK (nếu là hồ sơ
khai thuế trong năm), TQ (nếu là hồ sơ khai quyết toán thuế)
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp
tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu
(không bao gồm số tiền phải nộp tại nơi phân bổ)
- Mã địa bàn hành chính: cơ quan thuế
quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu (tại nơi có văn phòng điều
hành nhà máy thủy điện)
- Mã chương: Chương của NNT. Riêng
Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu
nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”,
nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân”
(không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.
- Mã tiểu mục:
tương ứng với loại thuế phải nộp theo hồ sơ khai thuế
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 131
Có
Tài khoản 711
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi nguyên tắc và chỉ tiêu hạch toán (trước đây tại cơ quan thuế quản lý
trực tiếp/cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy
điện không theo dõi riêng số tiền phải nộp tại nơi được nhận phân bổ mà được sử dụng giao dịch TK hoặc giao dịch TQ để ghi nhận chung số phải
nộp trên hồ sơ khai thuế; nay bổ sung nguyên tắc hạch toán
theo dõi riêng đối với khoản phải nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc tại
cơ quan thuế quản lý khoản thu).
Danh mục các hồ sơ khai thuế thuộc
trường hợp có bảng kê phân bổ chi tiết theo Phụ lục IV kèm theo.
c) Hồ sơ khai thuế khác
Áp dụng với hồ sơ khai thuế do người
nộp thuế lập, gửi cơ quan thuế không thuộc trường hợp nêu tại điểm 3.1.a và điểm
3.1.b Phụ lục này và không thuộc các trường hợp cơ quan
thuế tính thuế, thông báo nộp thuế theo quy định tại khoản 1,
khoản 2, khoản 3 Nghị định 126.
Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
(nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (nơi NNT nộp tờ
khai theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126), số tiền phải
nộp theo hồ sơ khai thuế được phản ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch: TK (nếu là hồ sơ
khai thuế trong năm), TQ (nếu là hồ sơ khai quyết toán thuế)
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp
theo hồ sơ khai thuế
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu.
- Mã chương: Chương của NNT. Riêng
Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu
nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”,
nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân”
(không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.
- Mã tiểu mục: tương ứng với loại thuế
phải nộp theo hồ sơ khai thuế
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản 711
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành
chính.
d) Hồ sơ khai bổ sung
d.1) Hồ
sơ khai bổ sung có kê khai thông tin thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng và tiêu thụ đặc biệt
Áp dụng với hồ sơ khai bổ sung (mẫu số
01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80) của các hồ sơ khai thuế sau:
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT áp
dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản
xuất kinh doanh,
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT áp
dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư
thuộc diện được hoàn thuế
- Tờ khai thuế TTĐB mẫu số 02/TTĐB Áp
dụng cho cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học
Có kê khai chỉ tiêu “Số tiền thu hồi
hoàn” thuế GTGT, TTĐB, thông tin phản ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch: VO
- Tính chất nghiệp vụ: 04
- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp
tại chỉ tiêu “Số tiền thu hồi hoàn”
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu.
- Tiểu mục: 7551 - Hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc 7553 - Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt mặt
hàng xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học theo Luật
thuế tiêu thụ đặc biệt
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 142
Có Tài khoản 812
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi tài khoản kế toán
(trước đây theo Quyết định 1544, tài khoản kế toán là Nợ Tài khoản 131xx/Có Tài
khoản 714xx); bổ sung hướng dẫn thông tin phục vụ hạch toán của trường hợp thu
hồi hoàn thuế TTĐB của xăng khoáng đã được hoàn (nếu có) tương tự hoàn thuế
GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
d.2) Hồ sơ khai bổ sung khác
Áp dụng với hồ sơ khai bổ sung (mẫu số
01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80) của các hồ sơ khai thuế khác trường hợp
nêu tại điểm 3.1.d.1 Phụ lục này.
Thông tin phản ánh phục vụ hạch toán
kế toán đối với nghĩa vụ phải nộp tương tự các trường hợp nêu tại điểm 3.1.a,
3.1.b, 3.1.c Phụ lục này, chỉ thay đổi thông tin sau:
- Số tiền hạch toán:
+ Số thuế phải nộp (tăng ghi (+), giảm
ghi (-)) theo hồ sơ khai bổ sung;
+ Số tiền thuế phải nộp trên Bảng kê
phân bổ điều chỉnh tăng/giảm (tăng ghi (+), giảm ghi (-))
theo hồ sơ khai bổ sung.
3.2. Thông tin
phản ánh số phải thu từ Thông báo/ Quyết định của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm
quyền
a) Số phải thu theo Thông báo
Áp dụng đối với các trường hợp cơ
quan thuế tính thuế, thông báo nộp thuế theo quy định tại khoản
1, khoản 2, khoản 3 Điều 13 Nghị định 126, tại cơ quan thuế ban hành thông
báo, số tiền phải nộp theo thông báo được phản ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch: TB
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp
theo Thông báo của cơ quan thuế. Trường hợp cơ quan thuế ban hành thông báo điều
chỉnh, bổ sung thông báo lần đầu có tăng/giảm số thuế phải nộp, số tiền hạch
toán là số phải nộp điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo thông báo của
cơ quan thuế.
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế ban hành thông báo
- Mã chương: Chương của NNT. Riêng
Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu
nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”,
nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân”
(không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản phải
nộp theo thông báo
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản 711
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi ký hiệu giao dịch của
các Thông báo do cơ quan thuế ban hành đối với các khoản các
loại nghĩa vụ tài chính liên quan đến đất, tiền cấp quyền (trước đây sử dụng giao dịch TK).
b) Số phải thu theo Quyết định
Áp dụng đối với các trường hợp phải
thu theo quyết định của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo
quy định, số tiền phải nộp theo quyết định được phản ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch: tương ứng với từng
loại quyết định theo thẩm quyền ban hành, cụ thể:
+ Giao dịch QF: Quyết định về việc ấn
định số tiền thuế phải nộp đối với trường hợp người nộp thuế không khai thuế hoặc
khai thuế chưa đầy đủ, chưa chính xác các yếu tố làm cơ sở xác định số tiền thuế phải nộp (gọi chung là Quyết định ấn định do kê khai)
+ Giao dịch QA: Quyết định về việc ấn
định số tiền thuế phải nộp (trừ Quyết định ấn định do kê khai)
+ Giao dịch QP: Quyết định về việc xử
phạt vi phạm hành chính (VPHC) về thuế/hóa đơn; Quyết định
về việc thi hành một phần quyết định xử phạt VPHC về thuế,
hóa đơn; Quyết định về việc áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả; Quyết định
về việc hủy Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn; Quyết định về việc sửa đổi,
bổ sung Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn (trừ nội dung liên quan đến thu
hồi hoàn thuế) - Đối với số tiền phạt.
+ Giao dịch QT: Quyết định về việc xử
phạt VPHC về thuế/hóa đơn; Quyết định về việc thi hành một
phần quyết định xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn; Quyết định về việc áp dụng các
biện pháp khắc phục hậu quả; Quyết định về việc hủy Quyết định xử phạt VPHC về
thuế/hóa đơn; Quyết định về việc sửa đổi, bổ sung Quyết định xử phạt VPHC về
thuế/hóa đơn (trừ nội dung liên quan đến thu hồi hoàn thuế) - Đối với số tiền
thuế truy thu.
+ Giao dịch QO: Quyết định về việc
thu hồi hoàn thuế; Quyết định hủy, điều chỉnh, bổ sung Quyết định về việc thu hồi
hoàn thuế đối với số tiền thuế đã hoàn theo pháp luật.
+ Giao dịch QU: Quyết định về việc xử
lý khiếu nại về Quyết định ấn định do kê khai (QF), xác định tăng/giảm số
thuế phải nộp của NNT.
+ Giao dịch QL: Quyết định về việc xử
lý khiếu nại của cơ quan thuế về Quyết định thu hồi hoàn thuế
+ Giao dịch QK: Quyết định, văn bản của
cơ quan có thẩm quyền khác về số tiền thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật
thuế hoặc có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp phải nộp
+ Giao dịch QG: Quyết định xử lý khiếu
nại của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về tăng/giảm số thu hồi hoàn GTGT, TTĐB
theo pháp luật thuế hoặc xác định tăng/giảm số thuế phải nộp
của NNT.
- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp
theo quyết định của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Trường hợp cơ
quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định điều chỉnh, bổ
sung có tăng/giảm số thuế phải nộp, số tiền hạch toán là số phải nộp điều chỉnh
tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước
có thẩm quyền.
- Mã chương: tương ứng với khoản thu theo
quyết định của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản
thu theo quyết định của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Các thông tin tính chất nghiệp vụ, Mã
địa bàn hành chính, tài khoản kế toán đối với từng trường hợp cụ thể như sau:
b.1) Đối
với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động
xây dựng
Áp dụng đối với các trường hợp khai
thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và
các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3
Điều 17 Thông tư 80, tại cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng
hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng:
- Tính chất nghiệp vụ: V
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý khoản thu thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi
có bất động sản chuyển nhượng
- Tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch
vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh
nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 132
Có Tài khoản 711
- Cơ quan thuế liên quan (nếu có): là
cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ V; bổ sung thông tin mã địa bàn hành
chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.
b.2) Đối với trường hợp có phân bổ số thuế phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh
nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước
Được áp dụng đối với các trường hợp
kê khai thuế (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.2.b.1 Phụ lục
này) có phân bổ số thuế phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh
nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp
thuế có trụ sở chính hoặc địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế nộp tờ khai
và bảng kê phân bổ) theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định
126 và theo hướng dẫn tại Chương III Thông tư 80:
(1) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn
nhận phân bổ
- Tính chất nghiệp vụ: P
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ - nơi được hưởng nguồn thu NSNN.
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 138
Có Tài khoản 711
- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan
thuế quản lý trực tiếp NNT hoặc cơ quan thuế tiếp nhận tờ khai (nơi có văn
phòng điều hành nhà máy thủy điện) (=cơ quan thuế ghi nhận giao dịch có tính chất
A tương ứng)
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ P; bổ sung thông tin mã địa bàn hành
chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.
(2) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
(nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản
thu (tại nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện) - Đối với số phải nộp
theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (khác với
tỉnh nơi NNT đóng trụ sở hoặc nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện), Hệ
thống TMS tự động sinh các thông tin tương ứng với thông tin đã được ghi nhận tại
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ, được phản ánh như sau:
- Tính chất nghiệp vụ: A
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (=mã địa bàn hành chính trên giao dịch
có tính chất P tương ứng)
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản 338
- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan
thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (=cơ quan thuế ghi nhận giao dịch có tính chất
P tương ứng)
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A; bổ sung thông tin mã địa bàn hành
chính; bổ sung thông tin tài khoản hạch toán; bổ sung nguyên tắc hạch toán (trước
đây tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp/cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi có
văn phòng điều hành nhà máy thủy điện không theo dõi riêng số tiền phải nộp tại
nơi được nhận phân bổ mà được sử dụng giao dịch TK để ghi
nhận chung số phải nộp trên hồ sơ khai thuế); bổ sung thông tin cơ quan thuế
liên quan.
(3) Đối với số phải nộp tại cơ quan
thuế quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản
thu (tại nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện)
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu (tại nơi có
văn phòng điều hành nhà máy thủy điện)
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản 711
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành
chính; thay đổi nguyên tắc và chỉ tiêu hạch toán (trước đây tại cơ quan thuế quản
lý trực tiếp/cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi có văn phòng điều hành nhà máy
thủy điện không theo dõi riêng số tiền phải nộp tại nơi được nhận phân bổ mà được
sử dụng giao dịch TK để ghi nhận chung số phải nộp trên hồ sơ khai thuế; nay bổ
sung nguyên tắc hạch toán theo dõi riêng đối với khoản phải nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc tại cơ
quan thuế quản lý khoản thu).
b.3) Đối với các trường hợp thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB đã được hoàn theo quy định của pháp luật thuế
Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
(nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (nơi NNT nộp tờ
khai theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126):
- Tính chất nghiệp vụ: 04
- Mã địa bàn
hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản
lý khoản thu.
- Tiểu mục: 7551 - Hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc 7553 - Hoàn thuế
tiêu thụ đặc biệt mặt hàng xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế
xăng sinh học theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 142
Có Tài khoản 812
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi tài khoản kế toán
(trước đây theo Quyết định 1544, tài khoản kế toán là Nợ Tài khoản 131xx/Có Tài
khoản 714xx); bổ sung hướng dẫn thông tin phục vụ hạch toán của trường hợp thu
hồi hoàn thuế TTĐB của xăng khoáng đã được hoàn (nếu có) tương tự hoàn thuế
GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
b.4) Đối với các trường hợp khác
Áp dụng với trường hợp không thuộc điểm
3.2.b.1, 3.2.b.2 và điểm 3.2.b.3 Phụ lục này và không thuộc các trường hợp cơ quan thuế tính thuế, thông báo nộp thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2, khoản 3 Nghị định 126.
Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
(nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (nơi NNT nộp tờ
khai theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126):
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Mã địa bàn
hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản
lý khoản thu.
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản 711
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính.
3.3. Thông tin
phản ánh số đã thu
a) Số đã thu theo biên lai từ người nộp thuế nộp trực tiếp tại cơ quan thuế
a.1) Khi
thu tiền của NNT nộp trực tiếp cho cơ quan thuế
Các thông tin ghi nhận như sau:
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu
theo biên lai từ NNT nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc điều chỉnh tăng (ghi
(+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu theo biên lai
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế cấp biên lai thu cho NNT
- Mã chương: Chương của NNT. Riêng
Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu
nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu
do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Chi
cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch
toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.
- Mã tiểu mục:
tương ứng với khoản đã thu của NNT theo biên lai
(1) Đối với phần theo dõi nghĩa vụ của
NNT:
- Ký hiệu giao dịch: BL
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản trung gian
Có Tài khoản 131
(2) Đối với phần theo dõi tại cơ quan
thuế, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin tương ứng với các thông tin đã được
ghi nhận đối với phần theo dõi nghĩa vụ của NNT bằng giao dịch BL, được phản
ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch: BC
Nợ Tài khoản 137
Có Tài khoản trung gian
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung ký hiệu giao dịch là
BC; bổ sung tài khoản theo dõi nghĩa vụ của cơ quan thuế với NSNN là tài khoản
137 (trước đây giao dịch BL ghi nhận Nợ tài khoản 111/Có Tài khoản 131).
a.2) Khi cơ quan thuế nộp tiền thu
được từ biên lai vào NSNN
- Ký hiệu giao dịch:
B9
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch
toán: Số đã thu theo chứng từ nộp NSNN của cơ quan thuế hoặc điều chỉnh tăng
(ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã nộp NSNN
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế nộp tiền vào NSNN
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản đã
nộp NSNN
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 331
Có Tài khoản 137
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung ký hiệu giao dịch là
B9 (trước đây sử dụng giao dịch C2 tính chất B) thay đổi
thông tin tài khoản kế toán (Trước đây ghi nhận Nợ Tài khoản 331/Có Tài khoản
111)
b) Số đã thu theo biên lai từ
người nộp thuế nộp qua ủy nhiệm thu
b.1)
Khi thu tiền của NNT nộp trực tiếp cho ủy nhiệm thu
Các thông tin ghi nhận như sau:
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu
theo biên lai từ NNT nộp qua ủy nhiệm thu (UNT) hoặc điều chỉnh tăng (ghi
(+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu theo biên lai
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý trực tiếp UNT
- Mã chương: Chương của NNT. Riêng
Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu
nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”,
nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân”
(không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản đã
thu của NNT theo biên lai
(1) Đối với phần theo dõi nghĩa vụ của
NNT:
- Ký hiệu giao dịch: BU
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản trung gian
Có Tài khoản 131
(2) Đối với phần theo dõi nghĩa vụ của
UNT, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin tương ứng với các thông tin đã được
ghi nhận đối với phần theo dõi nghĩa vụ của NNT bằng giao dịch BU, được phản
ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch: PU
Nợ Tài khoản 133
Có Tài khoản trung gian
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính.
b.2) Khi ủy nhiệm thu nộp tiền thu
được từ biên lai vào NSNN
- Ký hiệu giao dịch: P9
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số đã thu theo
chứng từ nộp NSNN của UNT hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm
(ghi (-)) số tiền đã nộp NSNN
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý trực tiếp UNT
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản đã
nộp NSNN
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 331
Có Tài khoản 133
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính.
c) Số đã thu do người nộp thuế
thực hiện
c.1) Đối
với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng
Áp dụng đối với các trường hợp khai
thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và
các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80, số tiền NNT đã nộp NSNN hoặc
được bù trừ thu NSNN theo quy định, được phản ánh như sau:
(1) Tại cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có
công trình xây dựng hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng:
- Ký hiệu giao dịch: P3
- Tính chất nghiệp vụ: V
- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp
NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế nhận chứng từ - cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng
hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng.
- Mã chương: Chương của NNT
- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch
vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng
bất động sản
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 331
Có Tài khoản 132
- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan
thuế quản lý trực tiếp NNT (=cơ quan thuế ghi nhận giao dịch P4 tính chất V
tương ứng)
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ V; bổ sung
thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.
(2) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
NNT, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin tương ứng với thông tin đã được
ghi nhận tại cơ quan thuế quản lý khoản thu thuế GTGT, TNDN của hoạt động chuyển
nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng khác tỉnh, được phản ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch: P4
- Tính chất nghiệp vụ: V
- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp
NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN (= số
tiền trên giao dịch P3 tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT
- Mã chương: Chương của NNT (=mã
chương trên giao dịch P3 tương ứng)
- Mã tiểu mục:
1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch
vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh
nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản (=mã tiểu mục trên giao dịch P3 tương ứng)
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 711
Có Tài khoản 131
- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan
thuế nhận chứng từ P3 - cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc
nơi có bất động sản chuyển nhượng, (=cơ quan thuế ghi nhận
giao dịch P3 tính chất V tương ứng)
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ V; bổ sung thông tin mã địa bàn hành
chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.
c.2) Đối với trường hợp có Bảng kê
phân bổ
Được áp dụng đối với các trường hợp (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.3.c.1 Phụ lục này) có phân bổ số thuế
phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước
(địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính hoặc địa bàn cấp tỉnh
khác nơi người nộp thuế nộp tờ khai và bảng kê phân bổ) theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 126 và theo hướng dẫn tại Chương III Thông tư 80, số tiền NNT đã nộp NSNN hoặc được bù
trừ thu NSNN theo quy định, được phản ánh như sau:
(1) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn
nhận phân bổ:
- Ký hiệu giao dịch: P5
- Tính chất nghiệp vụ: P
- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp
NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế nhận chứng từ nộp cho khoản phân bổ - cơ quan thuế quản lý địa bàn
nhận phân bổ.
- Mã chương: Chương của NNT. Riêng
Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu
nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu
do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Chi
cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch
toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản đã
nộp NSNN
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 331
Có Tài khoản 138
- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan
thuế quản lý trực tiếp NNT hoặc cơ quan thuế tiếp nhận tờ khai (nơi có văn
phòng điều hành nhà máy thủy điện) (=cơ quan thuế ghi nhận giao dịch P6 tính chất
A tương ứng)
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ P; bổ sung thông tin mã địa bàn hành
chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan; thay đổi ký hiệu giao dịch là
P5 tính chất P (trước đây sử dụng giao dịch P3 tính chất N hoặc P3 không có
tính chất).
(2) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
(nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (tại nơi có văn
phòng điều hành nhà máy thủy điện) - Đối với số phải nộp theo từng địa bàn cấp
tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (khác với tỉnh nơi NNT đóng trụ
sở hoặc nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện), Hệ thống TMS tự động
sinh các thông tin tương ứng với thông tin đã được ghi nhận tại cơ quan thuế quản
lý địa bàn nhận phân bổ:
- Ký hiệu giao dịch: P6
- Tính chất nghiệp vụ: A
- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp
NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN (= số
tiền trên giao dịch P5 tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (=mã địa bàn hành chính
trên giao dịch P5 tương ứng)
- Mã chương: Chương của NNT (=mã
chương trên giao dịch P5 tương ứng)
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản đã
nộp NSNN (=mã tiểu mục trên giao dịch P5 tương ứng)
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 338
Có Tài khoản 131
- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan
thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (=cơ quan thuế ghi nhận
giao dịch P5 tính chất P tương ứng)
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A; bổ sung thông tin mã địa bàn hành
chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan; thay đổi ký hiệu giao dịch là
P6 tính chất A (trước đây sử dụng giao dịch P4 tính chất N
hoặc P4 không có tính chất)
c.3) Đối với nộp thu hồi
hoàn thuế giá trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt
Đối với các trường hợp thu hồi hoàn
thuế GTGT, TTĐB đã được hoàn theo quy định của pháp luật thuế, tại cơ quan thuế
quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu
(nơi NNT nộp tờ khai theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126),
số tiền thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB khi NNT đã nộp NSNN hoặc được bù trừ thu
NSNN theo quy định được phản ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch: C3
- Tính chất nghiệp vụ: 04
- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền
đã thu nộp NSNN
- Mã địa bàn
hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản
lý khoản thu trên chứng từ thu nộp NSNN
- Mã chương: tương ứng với mã chương
của từng khoản nộp trên chứng từ thu nộp NSNN
- Tiểu mục: 7551 - Hoàn thuế giá trị
gia tăng hoặc 7553 - Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng xăng khoáng nguyên liệu
dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 332
Có Tài khoản 142
Thông tin thay đổi gồm:
bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ
sung tính chất nghiệp vụ là 04.
c.4) Đối với các khoản nộp
NSNN thiếu thông tin hoặc không do cơ quan thuế quản
lý
Đối với các trường hợp chứng từ nộp tiền
vào ngân sách nhà nước do Kho bạc nhà nước (KBNN) truyền sang cơ quan thuế
nhưng: (i) không ghi mã số thuế của người nộp thuế; hoặc (ii) ghi sai mã số thuế
của người nộp thuế đối với các khoản thu do ngành thuế quản lý; hoặc (iii)
không có mã số thuế vì không xác định được thông tin để cấp mã số thuế theo quy
định, hoặc khoản thu từ cấp bán hóa đơn lẻ/hóa đơn theo từng lần phát sinh của
tổ chức đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế; hoặc (iv) khoản thu không do cơ quan
thuế quản lý.
Tại cơ quan thuế tương ứng với cơ
quan thu trên chứng từ nộp NSNN theo bảng kê do KBNN truyền sang cơ quan thuế,
số tiền đã nộp NSNN hoặc được bù trừ thu NSNN theo quy định, được phản ánh như
sau:
- Ký hiệu giao dịch: P7
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp
NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế ghi nhận chứng từ
- Mã chương: tương ứng với mã chương
của từng khoản nộp trên chứng từ thu nộp NSNN
- Tiểu mục: tương ứng với mã tiểu mục
của từng khoản nộp trên chứng từ thu nộp NSNN
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 331
Có Tài khoản 131
Đồng thời, Hệ thống TMS tự động sinh
thông tin sau:
- Ký hiệu giao dịch: TA
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp
NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN (=số
tiền trên giao dịch P7 tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế nhận chứng từ nộp NSNN (=Mã địa bàn hành chính trên giao dịch P7
tương ứng)
- Mã chương: tương ứng với mã chương
trên chứng từ nộp NSNN (=Mã chương trên chứng từ giao dịch P7 tương ứng)
- Mã tiểu mục: tương ứng với tiểu mục
trên chứng từ nộp NSNN (=Mã tiểu mục trên chứng từ giao dịch P7 tương ứng)
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản 711
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành
chính; thay đổi giao dịch ghi nhận đối với các trường hợp áp dụng (i), (ii) là
đồng thời giao dịch P7 và TA (trước đây sử dụng giao dịch C2 tính chất N)
c.5) Đối với các trường hợp
khác
Áp dụng với các trường hợp khác (trừ
trường hợp nêu tại điểm 3.3.c.1, 3.3.c.2, 3.3.c.3, 3.3.c.4 Phụ lục
này).
Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nơi
NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (nơi NNT nộp tờ khai
theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126), số tiền NNT đã nộp
NSNN hoặc được bù trừ thu NSNN theo quy định được phản ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch: C2 (hoặc C1 nếu
là Lệnh thu ngân sách nhà nước)
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp
NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu trên chứng từ
thu nộp NSNN
- Mã chương: tương ứng với mã chương
của từng khoản nộp trên chứng từ thu nộp NSNN
- Mã tiểu mục:
tương ứng với từng khoản nộp trên chứng từ thu nộp NSNN
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 331
Có Tài khoản 131
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi
giao dịch ghi nhận đối với các khoản thu được theo dõi trên Hệ thống ứng dụng
quản lý trước bạ - nhà đất (trước đây, sử dụng giao dịch P7).
3.4. Thông tin
phản ánh số phải hoàn, đã hoàn theo Quyết định của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước
có thẩm quyền
a) Số phải hoàn, đã hoàn từ Quyết
định hoàn trả tiền thuế GTGT, TTĐB theo quy
định của pháp luật thuế GTGT, TTĐB
Tại cơ quan thuế ban hành quyết định
hoàn thuế, thông tin hoàn trả được ghi nhận như sau:
a.1) Đối
với số phải hoàn theo quyết định của cơ quan thuế
Hệ thống TMS tự động sinh các thông
tin sau khi Quyết định hoàn thuế được ban hành:
- Ký hiệu giao dịch: PT
- Tính chất nghiệp vụ: 04
- Số tiền hạch toán: Số tiền được
hoàn theo quyết định
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế ban hành quyết định
- Mã chương: tương ứng với mã chương
của từng khoản được hoàn (là chương 160 nếu hoàn GTGT)
- Mã tiểu mục: 7551 - Hoàn thuế giá
trị gia tăng hoặc 7553 - Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng xăng khoáng
nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học theo
Luật thuế tiêu thụ đặc biệt
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 812
Có Tài khoản 342
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi tài khoản kế toán
(trước đây ghi nhận Nợ Tài khoản trung gian/Có Tài khoản 336).
a.2) Đối với số đã hoàn theo Lệnh
hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN
Sau khi Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN
hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN do KBNN truyền sang cơ quan thuế đã được
hạch toán, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin như sau:
- Ký hiệu giao dịch: C4
- Tính chất nghiệp vụ: 04
- Số tiền hạch toán: Số tiền đã hoàn thuế GTGT, TTĐB từ NSNN
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế ban hành lệnh hoàn
- Mã chương: tương ứng với mã chương
của từng khoản được hoàn (là chương 160 nếu hoàn GTGT)
- Mã tiểu mục: 7551 - Hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc 7553 - Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng
xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng
sinh học theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 342
Có Tài khoản 332
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành
chính; thay đổi tài khoản kế toán (trước đây ghi nhận Nợ Tài khoản 336/Có
Tài khoản 355).
a.3) Đối với số được hoàn kiêm bù
trừ thu NSNN theo hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN
Đối với các khoản đã được bù trừ thu
NSNN, được ghi nhận tương tự các trường hợp tại Điểm 3.3 Phụ lục này.
Tiền lãi chậm
ban hành quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế được ghi nhận
tương tự như phần hoàn trả tại điểm 3.4.a.1 và 3.4.a.2 Phụ lục này.
b) Số phải hoàn, đã hoàn từ Quyết
định hoàn trả tiền nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế
b.1) Đối
với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng
Áp dụng đối với các trường hợp khai
thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và
các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3
Điều 17 Thông tư 80, có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn hơn số phải nộp NNT đã
kê khai tại cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi có bất
động sản chuyển nhượng, thuộc trường hợp nộp thừa theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế. Trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc cơ quan thuế quản lý khoản thu theo quy định tại Điều 41 Thông tư 80:
b.1.1)
Đối với số phải hoàn theo quyết định của cơ quan thuế
Tại cơ quan thuế ban hành quyết định
hoàn thuế (cơ quan thuế quản lý khoản thu có nộp thừa)
Hệ thống TMS tự động sinh các thông
tin sau khi Quyết định hoàn thuế được ban hành:
- Ký hiệu giao dịch: QH
- Tính chất nghiệp vụ: V
- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế ban hành quyết định
- Mã chương: tương ứng với khoản được
hoàn theo quyết định
- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị
gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu
khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng
bất động sản
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 132
Có Tài khoản trung gian
Đồng thời, Hệ thống TMS tự động sinh
thông tin sau:
- Ký hiệu giao dịch: PT
- Tính chất nghiệp vụ: V
- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định (=số tiền trên giao dịch QH tính chất
V tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế ban hành quyết định (=Mã địa bàn hành chính trên giao dịch QH tính
chất V tương ứng)
- Mã chương: tương ứng với khoản được
hoàn theo quyết định (=Mã chương trên giao dịch QH tính chất V tương ứng)
- Mã tiểu mục:
1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh
trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập
doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản (= Mã tiểu mục trên giao dịch QH
tính chất V tương ứng)
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản trung gian
Có Tài khoản 341
Thông tin thay đổi gồm: thay đổi tài khoản kế toán Có TK
341 (trước đây ghi nhận Nợ Tài khoản trung gian/Có Tài khoản 336)
b.1.2) Đối với số đã hoàn theo Lệnh
hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN
Sau khi Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN
hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN do KBNN truyền
sang cơ quan thuế đã được hạch toán, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin
như sau:
- Ký hiệu giao dịch: C5
- Tính chất nghiệp vụ: V
- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo lệnh hoàn
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế ban hành lệnh hoàn
- Mã chương: tương ứng với khoản được
hoàn theo lệnh hoàn
- Mã tiểu mục : 1701- Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch
vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh
nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 341
Có Tài khoản 331
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành
chính; thay đổi tài khoản kế toán (trước đây ghi Nợ Tài khoản 336/Có Tài khoản 354).
Đồng thời, Hệ thống TMS tự động ghi
nhận thông tin sau tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT:
- Ký hiệu giao dịch: BN
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch
toán: Số tiền được hoàn theo lệnh hoàn (=số tiền trên giao dịch C5 tính chất V tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế trực tiếp
- Mã chương: tương ứng với khoản được
hoàn theo lệnh hoàn (=Mã chương trên giao dịch C5 tính chất
V tương ứng)
- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị
gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu
khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản 711
b.1.3)
Đối với số được hoàn kiêm bù trừ thu NSNN theo quyết định hoàn trả kiêm bù trừ
thu NSNN
Đối với các khoản đã được bù trừ thu
NSNN, được ghi nhận tương tự các trường hợp tại Điểm 3.3 Phụ lục này.
b.2) Đối với trường hợp có phân bổ
Được áp dụng đối với các trường hợp
(trừ trường hợp nêu tại điểm 3.4.b.1 Phụ lục này) có phân
bổ số thuế phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân
sách nhà nước (địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính hoặc địa
bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế nộp tờ khai và bảng kê phân bổ) theo quy định
tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 126 và theo hướng dẫn tại Chương III Thông tư 80, có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn hơn số
phải nộp NNT, thuộc trường hợp nộp thừa theo quy định tại Điều
60 Luật Quản lý thuế. Trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc cơ quan
thuế trực tiếp theo quy định tại Điều 41 Thông tư 80:
b.2.1) Đối với số phải hoàn theo
quyết định của cơ quan thuế
(1) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
(cơ quan thuế ban hành quyết định hoàn thuế)
Hệ thống TMS tự động sinh các thông
tin sau khi Quyết định hoàn thuế được ban hành:
- Ký hiệu giao dịch: QH
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất; tính chất A đối với khoản được hoàn là khoản phân bổ tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ
- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế có khoản nộp thừa được hoàn
- Mã chương: tương ứng với khoản được
hoàn theo quyết định
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản được
hoàn theo quyết định
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản trung gian
Đồng thời, Hệ thống TMS tự động sinh
thông tin sau:
- Ký hiệu giao dịch: PT
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất; tính chất A đối với khoản được hoàn là khoản phân bổ
tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ
- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định (=số tiền trên giao dịch QH tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế có khoản nộp thừa được hoàn (=Mã địa bàn hành chính trên giao dịch
QH tương ứng)
- Mã chương: tương ứng với khoản được
hoàn theo quyết định (=Mã chương trên giao dịch QH tương ứng)
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản được
hoàn theo quyết định (=Mã tiểu mục trên giao dịch QH tương ứng)
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản trung gian
Có Tài khoản 341
Thông tin thay đổi gồm: thay đổi tài khoản kế toán (trước đây ghi nhận Nợ Tài khoản trung
gian/Có Tài khoản 336)
(2) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận
phân bổ, đồng thời, Hệ thống TMS tự động ghi nhận thông tin khoản nộp thừa tại
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ được hoàn trả
theo quyết định hoàn thuế
- Ký hiệu giao dịch: QH
- Tính chất nghiệp vụ: P
- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định tương ứng đối với khoản nộp thừa tại
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (= số tiền trên giao dịch QH tính chất
A tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ có khoản nộp thừa
được hoàn theo quyết định
- Mã chương: tương ứng với khoản nộp
thừa được hoàn tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định
- Mã tiểu mục:
tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận
phân bổ theo quyết định
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 138
Có Tài khoản trung gian
Đồng thời, Hệ thống TMS tự động sinh
thông tin sau:
- Ký hiệu giao dịch: PT
- Tính chất nghiệp vụ: P
- Số tiền hạch toán: Số tiền được
hoàn theo quyết định tương ứng đối với khoản nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý
địa bàn nhận phân bổ (= số tiền trên giao dịch PT tính chất A tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ có khoản nộp thừa
được hoàn (=Mã địa bàn hành chính trên giao dịch PT tính chất A tương ứng)
- Mã chương: tương ứng với khoản nộp
thừa được hoàn tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định (=Mã chương trên giao dịch PT tính chất A tương ứng)
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp
thừa được hoàn tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định
(=Mã chương trên giao dịch PT tính chất A tương ứng)
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản trung gian
Có Tài khoản 348
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin theo dõi đối với
khoản hoàn nộp thừa ở cơ quan thuế khác tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
b.2.2) Đối với số đã hoàn theo Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ
thu NSNN
Sau khi Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN
hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN do KBNN truyền sang cơ quan thuế đã được
hạch toán, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin như sau:
(1) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
Đối với phần hoàn trả khoản nộp thừa
do cơ quan thuế quản lý trực tiếp quản lý thu:
- Ký hiệu giao dịch:
C5
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: số tiền được
hoàn theo lệnh hoàn tương ứng đối với khoản nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý
trực tiếp
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý trực tiếp
- Mã chương: tương ứng với khoản được
hoàn theo lệnh hoàn
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản được
hoàn theo lệnh hoàn
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 341
Có Tài khoản 331
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành
chính; thay đổi tài khoản kế toán (trước đây ghi Nợ Tài khoản 336/Có Tài khoản 354).
Đối với phần hoàn trả khoản nộp thừa
tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ:
- Ký hiệu giao dịch: BP
- Tính chất nghiệp vụ: A
- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo lệnh hoàn tương ứng đối với khoản nộp thừa tại cơ
quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (= số tiền trên
giao dịch C5 tính chất P tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ có khoản nộp thừa
được hoàn (= Mã địa bàn hành chính trên giao dịch C5 tính chất P tương ứng)
- Mã chương: tương ứng với khoản nộp
thừa được hoàn theo lệnh hoàn
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp
thừa được hoàn theo lệnh hoàn
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 341
Có Tài khoản 338
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin theo dõi đối với khoản hoàn nộp thừa ở cơ quan thuế
khác tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
(2) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn
nhận phân bổ, đồng thời, Hệ thống TMS tự động ghi nhận thông tin khoản nộp thừa
tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ đã được hoàn trả từ NSNN:
- Ký hiệu giao dịch: C5
- Tính chất nghiệp vụ: P
- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo lệnh hoàn tương ứng đối với khoản nộp thừa tại cơ
quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (=số tiền trên giao dịch BP tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ có khoản nộp thừa được hoàn
- Mã chương: tương ứng với khoản nộp
thừa được hoàn theo lệnh hoàn (=Mã chương trên giao dịch BP tương ứng)
- Mã tiểu mục:
tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn theo lệnh hoàn (=Mã chương trên giao dịch
BP tương ứng)
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 348
Có Tài khoản 331
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin theo dõi đối với khoản hoàn nộp thừa ở cơ quan thuế
khác tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
b.2.3) Đối với số được hoàn kiêm
bù trừ thu NSNN theo quyết định hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN
Đối với các khoản đã được bù trừ thu NSNN,
được ghi nhận tương tự các trường hợp tại Điểm 3.3 Phụ lục này.
b.3) Đối với các trường hợp khác
Được áp dụng đối với các trường hợp
(trừ trường hợp nêu tại điểm 3.4.b.1 và điểm 3.4.b.2 Phụ lục
này), có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn hơn số phải nộp NNT, thuộc trường hợp nộp
thừa theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế. Trách nhiệm
giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc cơ quan thuế trực tiếp, cơ quan thuế quản lý
khoản thu theo quy định tại Điều 41 Thông tư 80:
b.3.1) Đối với số phải hoàn theo
quyết định của cơ quan thuế
Tại cơ quan thuế có khoản nộp thừa
theo quyết định hoàn thuế, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin sau khi Quyết
định hoàn thuế được ban hành:
- Ký hiệu giao dịch: QH
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch
toán: Số tiền được hoàn theo quyết định
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế có khoản nộp thừa được hoàn
- Mã chương: tương ứng với khoản nộp
thừa được hoàn theo quyết định
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp
thừa được hoàn theo quyết định
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản trung gian
Đồng thời, Hệ thống TMS tự động sinh
thông tin sau:
- Ký hiệu giao dịch: PT
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định (=số tiền trên giao dịch QH tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế có khoản nộp thừa được hoàn (=Mã địa bàn hành chính trên giao dịch
QH tương ứng)
- Mã chương: tương ứng với khoản nộp
thừa được hoàn theo quyết định (=Mã chương trên giao dịch QH tương ứng)
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp
thừa được hoàn theo quyết định (=Mã tiểu mục trên giao dịch QH tương ứng)
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản trung gian
Có Tài khoản 341
Thông tin thay đổi gồm: thay đổi tài khoản kế toán Có TK
341 (trước đây ghi nhận Nợ Tài khoản trung gian/Có Tài khoản 336)
b.3.2) Đối với số đã hoàn theo Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ
thu NSNN
Sau khi Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN
hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN do KBNN truyền sang cơ quan thuế đã được
hạch toán, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin như sau:
- Ký hiệu giao dịch: C5
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền được
hoàn theo lệnh hoàn tương ứng với khoản nộp thừa
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế có khoản nộp thừa
- Mã chương: tương ứng với khoản nộp
thừa được hoàn theo lệnh hoàn
- Mã tiểu mục:
tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn theo lệnh hoàn
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 341
Có Tài khoản 331
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi tài khoản kế toán
(trước đây ghi Nợ Tài khoản 336/Có Tài khoản 354).
b.3.3) Đối với số được hoàn kiêm bù trừ thu NSNN theo hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN
Đối với các khoản đã được bù trừ thu
NSNN, được ghi nhận tương tự các trường hợp tại Điểm 3.3 Phụ lục này.
c) Trường hợp không hoàn trả số
tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa
c.1)
Trường hợp xử lý không hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm
nộp, tiền phạt nộp thừa theo quy định tại điểm a, điểm c khoản 3 Điều 60 Luật Quản lý thuế và khoản 1, khoản 3 Điều 26 Thông tư 80, căn cứ Quyết định không
hoàn trả khoản nộp thừa do cơ quan thuế ban hành, Hệ thống TMS ghi nhận các thông
tin như sau:
c.1.1) Đối với hoạt động chuyển
nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng
Áp dụng đối với các trường hợp khai
thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và
các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3
Điều 17 Thông tư 80, có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn hơn số phải nộp NNT đã
kê khai tại cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi có bất
động sản chuyển nhượng, thuộc trường hợp nộp thừa theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế, trách nhiệm giải quyết thuộc cơ
quan thuế quản lý khoản thu theo quy định tại Điều 26 Thông tư
80:
Tại cơ quan thuế ban hành quyết định
không hoàn thuế (cơ quan thuế quản lý khoản thu có nộp thừa), Hệ thống TMS tự động
sinh các thông tin sau khi Quyết định không hoàn thuế được ban hành:
- Ký hiệu giao dịch: KT
- Tính chất nghiệp vụ: V
- Số tiền hạch toán: Số tiền không được
hoàn theo quyết định
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế ban hành quyết định
- Mã chương: tương ứng với khoản
không được hoàn theo quyết định
- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị
gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu
khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng
bất động sản
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 132
Có Tài khoản 711
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ không hoàn trả khoản nộp thừa theo quy định của Luật
Quản lý thuế, Thông tư 80.
c.1.2)
Đối với trường hợp có phân bổ
Được áp dụng đối với các trường hợp
(trừ trường hợp nêu tại điểm 3.4.c.1.1 Phụ lục này) có
phân bổ số thuế phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu
ngân sách nhà nước (địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính hoặc
địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế nộp tờ khai và bảng kê phân bổ) theo
quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 126 và theo hướng dẫn
tại Chương III Thông tư 80, có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn
hơn số phải nộp NNT, thuộc trường hợp nộp thừa theo quy định tại Điều
60 Luật Quản lý thuế, trách nhiệm giải quyết thuộc cơ quan thuế trực tiếp
theo quy định tại Điều 26 Thông tư 80:
(1) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
(cơ quan thuế ban hành quyết định không hoàn thuế), Hệ thống TMS tự động sinh
các thông tin sau khi Quyết định không hoàn thuế được ban hành:
- Ký hiệu giao dịch: KT
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất; tính chất A đối với khoản nộp thừa không được hoàn
là khoản phân bổ tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận
phân bổ
- Số tiền hạch toán: Số tiền không được hoàn theo quyết định
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế có khoản nộp thừa không được hoàn
- Mã chương: tương ứng với khoản nộp
thừa không được hoàn theo quyết định
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp
thừa không được hoàn theo quyết định
- Tài khoản kế toán:
+ Với khoản không có tính chất:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản 711
+ Với khoản có tính chất A:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản 338
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ không hoàn trả khoản nộp thừa theo quy định của Luật
Quản lý thuế, Thông tư 80.
(2) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn
nhận phân bổ, đồng thời, Hệ thống TMS tự động ghi nhận thông tin khoản nộp thừa
không được hoàn tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định
không hoàn thuế
- Ký hiệu giao dịch: KT
- Tính chất nghiệp vụ: P
- Số tiền hạch toán:
Số tiền không được hoàn theo quyết định tương ứng đối với
khoản nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (= số tiền trên
giao dịch KT tính chất A tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ có khoản nộp thừa không được hoàn
- Mã chương: tương ứng với khoản
không được hoàn nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết
định
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản
không được hoàn nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết
định
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 138
Có Tài khoản 711
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ không hoàn trả khoản nộp thừa theo quy định của Luật
Quản lý thuế, Thông tư 80.
c.2) Trường hợp xử lý không hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa
theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 60 Luật Quản lý thuế
và khoản 2 Điều 26 Thông tư 80, căn cứ Quyết định không
hoàn trả khoản nộp thừa do cơ quan thuế ban hành, Hệ thống TMS ghi nhận các
thông tin như sau:
c.2.1) Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động
sản, hoạt động xây dựng
Áp dụng đối với các trường hợp khai
thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và
các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3
Điều 17 Thông tư 80, có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn hơn số phải nộp NNT đã
kê khai tại cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi có bất
động sản chuyển nhượng, thuộc trường hợp nộp thừa theo quy định tại điểm b Điều 60 Luật Quản lý thuế, trách nhiệm giải quyết thuộc
cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Điều 26 Thông
tư 80:
Tại cơ quan thuế quản lý khoản thu có nộp thừa, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin sau
khi Quyết định không hoàn thuế được ban hành:
- Ký hiệu giao dịch: KT
- Tính chất nghiệp vụ: V
- Số tiền hạch toán: Số tiền không được hoàn theo quyết định
- Mã địa bàn
hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý khoản thu có
nộp thừa
- Mã chương: tương ứng với khoản
không được hoàn theo quyết định
- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị
gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu
khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng
bất động sản
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 132
Có Tài khoản 711
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ không hoàn trả khoản nộp thừa theo quy định của Luật
Quản lý thuế, Thông tư 80.
c.2.2) Đối với trường hợp có phân
bổ
Được áp dụng đối với các trường hợp
(trừ trường hợp nêu tại điểm 3.4.c.1 Phụ lục này) có phân
bổ số thuế phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân
sách nhà nước (địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính hoặc địa
bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế nộp tờ khai và bảng kê phân bổ) theo quy định
tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 126 và theo hướng dẫn tại Chương III Thông tư 80, có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn hơn số
phải nộp NNT, thuộc trường hợp nộp thừa theo quy định tại Điều
60 Luật Quản lý thuế, trách nhiệm giải quyết thuộc cơ quan thuế trực tiếp
theo quy định tại Điều 26 Thông tư 80:
(1) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
(cơ quan thuế ban hành quyết định không hoàn thuế), Hệ thống TMS tự động sinh
các thông tin sau khi Quyết định không hoàn thuế được ban hành:
- Ký hiệu giao dịch: KT
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất; tính chất A đối với khoản nộp thừa không được hoàn là khoản phân bổ tại
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ
- Số tiền hạch toán: Số tiền không được hoàn theo quyết định
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế có khoản nộp thừa không được hoàn
- Mã chương: tương ứng với khoản nộp
thừa không được hoàn theo quyết định
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp
thừa không được hoàn theo quyết định
- Tài khoản kế toán:
+ Với khoản không có tính chất:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản 711
+ Với khoản có tính chất A:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản 338
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ không hoàn trả khoản
nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế, Thông tư 80.
(2) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn
nhận phân bổ, đồng thời, Hệ thống TMS tự động ghi nhận thông tin khoản nộp thừa
không được hoàn tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định
không hoàn thuế
- Ký hiệu giao dịch: KT
- Tính chất nghiệp vụ: P
- Số tiền hạch toán: Số tiền không được hoàn theo quyết định tương ứng đối với khoản nộp thừa
tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (= số tiền trên giao dịch KT tính
chất A tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ có khoản nộp thừa không được hoàn
- Mã chương: tương ứng với khoản
không được hoàn nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết
định
- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản
không được hoàn nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết
định
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 138
Có Tài khoản 711
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ không hoàn trả khoản nộp thừa theo quy định của Luật
Quản lý thuế, Thông tư 80.
3.5. Thông tin
phản ánh số được miễn, giảm theo Quyết định của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm
quyền
Áp dụng đối với trường hợp cơ quan
thuế thông báo, quyết định miễn thuế, giảm thuế theo quy định tại khoản 4 Điều 80 Luật Quản lý thuế và Điều 52
Thông tư 80 và theo quyết định miễn thuế, giảm thuế của cơ quan nhà nước có
thẩm quyền theo quy định. Theo đó, căn cứ thông báo, quyết định miễn thuế, giảm
thuế hoặc quyết định điều chỉnh quyết định miễn thuế, giảm thuế của cơ quan thuế,
cơ quan nhà nước có thẩm quyền, Hệ thống TMS ghi nhận thông tin nghiệp vụ như
sau:
- Ký hiệu giao dịch: QM
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền được miễn, giảm theo quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc số điều
chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) trên quyết định điều chỉnh quyết định miễn
thuế, giảm thuế.
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế có khoản được miễn thuế, giảm thuế trên quyết định miễn thuế, giảm
thuế
- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục
trên quyết định miễn thuế, giảm thuế
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 818
Có Tài khoản 131
3.6. Thông tin
phản ánh số được khoanh nợ theo Quyết định của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm
quyền
Áp dụng đối với các trường hợp được
khoanh nợ theo quy định tại Điều 83 Luật Quản lý thuế, căn
cứ quyết định khoanh tiền thuế nợ hoặc quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định
khoanh tiền thuế nợ của cơ quan thuế quản lý trực tiếp, Hệ thống TMS ghi nhận
thông tin nghiệp vụ như sau:
a) Tại cơ quan thuế quản lý trực
tiếp NNT
- Ký hiệu giao dịch: QE
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền được
khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi
(-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ.
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế có số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều
chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết
định khoanh tiền thuế nợ.
- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục trên quyết định khoanh nợ, quyết định chấm dứt
hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ
- Tài khoản kế toán:
+ Với quyết định khoanh nợ:
Nợ Tài khoản trung gian
Có Tài khoản 131
+ Với quyết định quyết định chấm dứt
hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ:
Nợ Tài khoản 131
Có Tài khoản trung gian
Đồng thời, Hệ thống tự động sinh thông
tin tương ứng với giao dịch QE như sau:
- Ký hiệu giao dịch: QD
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng
(ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định
khoanh tiền thuế nợ (=số tiền trên giao dịch QE tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế có số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều
chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết
định khoanh tiền thuế nợ (=Mã địa bàn hành chính trên giao dịch QE tương ứng)
- Tiểu mục: tương ứng vơi tiểu mục
trên quyết định khoanh nợ, quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh
tiền thuế nợ
- Tài khoản kế toán:
+ Với quyết định khoanh nợ:
Nợ Tài khoản 139
Có Tài khoản trung gian
+ Với quyết định quyết định chấm dứt
hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ:
Nợ Tài khoản trung gian
Có Tài khoản 139
b) Tại cơ quan thuế quản lý
địa bàn nhận phân bổ
Đối với khoản nợ thuế do cơ quan thuế
quản lý địa bàn nhận phân bổ quản lý (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.6.c Phụ lục này), Hệ thống TMS tự động sinh thông tin như sau
- Ký hiệu giao dịch: QE
- Tính chất nghiệp vụ: P
- Số tiền hạch toán: Số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng
(ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định
khoanh tiền thuế nợ.
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ
- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục
trên quyết định khoanh nợ, quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh
tiền thuế nợ
- Tài khoản kế toán:
+ Với quyết định khoanh nợ:
Nợ Tài khoản trung gian
Có Tài khoản 138
+ Với quyết định quyết định chấm dứt
hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ:
Nợ Tài khoản 138
Có Tài khoản trung gian
Đồng thời, Hệ thống tự động sinh
thông tin tương ứng với giao dịch QE tính chất P như sau:
- Ký hiệu giao dịch: QD
- Tính chất nghiệp vụ: P
- Số tiền hạch toán: Số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng
(ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định
khoanh tiền thuế nợ (=số tiền trên giao dịch QE tính chất P
tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ
- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục
trên quyết định khoanh nợ, quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh
tiền thuế nợ
- Tài khoản kế toán:
+ Với quyết định khoanh nợ:
Nợ Tài khoản 139
Có Tài khoản trung gian
+ Với quyết định quyết định chấm dứt
hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ:
Nợ Tài khoản trung gian
Có Tài khoản 139
c) Tại cơ quan thuế quản lý khoản
thu
Đối với khoản nợ thuế GTGT, TNDN thuộc trường hợp khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm
b, c khoản 3 Điều 13 và các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80, Hệ thống TMS tự động sinh
thông tin như sau:
- Ký hiệu giao dịch: QE
- Tính chất nghiệp vụ: V
- Số tiền hạch toán: Số tiền được
khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền
thuế nợ.
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế có khoản nợ thuế
- Tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực
dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản
- Tài khoản kế toán:
+ Với quyết định khoanh nợ:
Nợ Tài khoản trung gian Có Tài khoản
132
+ Với quyết định quyết định chấm dứt
hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ:
Nợ Tài khoản 132
Có Tài khoản trung gian
Đồng thời, Hệ thống tự động sinh
thông tin tương ứng với giao dịch QE tính chất V như sau:
- Ký hiệu giao dịch: QD
- Tính chất nghiệp vụ: V
- Số tiền hạch toán: Số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết
định khoanh tiền thuế nợ (=số tiền trên giao dịch QE tính chất V tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý có số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số
điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của
quyết định khoanh tiền thuế nợ.
- Tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch
vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh
nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản (=Tiểu mục trên giao dịch QE tính chất V
tương ứng)
- Tài khoản kế toán:
+ Với quyết định khoanh nợ:
Nợ Tài khoản 139
Có Tài khoản trung gian
+ Với quyết định quyết định chấm dứt
hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ:
Nợ Tài khoản trung gian
Có Tài khoản 139
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ theo dõi khoanh nợ
theo quy định của Luật Quản lý thuế.
3.7. Thông tin
phản ánh số được xóa nợ theo Quyết định của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
Áp dụng đối với các trường hợp được
xóa nợ theo quy định tại Điều 85 Luật Quản lý thuế, căn cứ
quyết định xóa nợ của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đã được nhận vào Hệ thống
TMS, Hệ thống TMS ghi nhận thông tin nghiệp vụ như sau:
a) Tại cơ quan
thuế quản lý trực tiếp NNT
a.1) Đối
với khoản nợ thuế được xóa theo dõi tại cơ quan thuế
quản lý trực tiếp:
- Ký hiệu giao dịch: QX
- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính
chất
- Số tiền hạch toán: Số tiền được xóa nợ theo quyết định xóa nợ.
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế có số tiền được xóa nợ theo quyết định xóa nợ
- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục trên quyết định xóa nợ
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 819
Có Tài khoản 131
a.2) Đối với khoản nợ thuế do cơ
quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ quản lý theo dõi tại cơ quan thuế
quản lý trực tiếp
Hệ thống TMS tự động sinh thông tin tương
ứng với giao dịch QX tính chất P như sau:
- Ký hiệu giao dịch: QX
- Tính chất nghiệp vụ: A
- Số tiền hạch toán: Số tiền được xóa nợ theo quyết định xóa nợ.
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ
- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục
trên quyết định xóa nợ
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 338
Có Tài khoản 819
b) Tại cơ quan thuế quản lý địa
bàn nhận phân bổ
Đối với khoản nợ thuế do cơ quan thuế
quản lý địa bàn nhận phân bổ quản lý (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.7.c Phụ lục này), Hệ thống TMS tự động sinh thông tin như sau:
- Ký hiệu giao dịch: QX
- Tính chất nghiệp vụ: P
- Số tiền hạch toán: Số tiền được xóa nợ theo quyết định xóa nợ.
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ
- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục
trên quyết định xóa nợ
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 819
Có Tài khoản 138
c) Tại cơ quan thuế quản lý khoản
thu
Đối với khoản nợ thuế GTGT, TNDN thuộc
trường hợp khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3
Điều 13 và các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm
b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin như sau:
- Ký hiệu giao dịch: QX
- Tính chất nghiệp vụ: V
- Số tiền hạch toán: Số tiền được xóa nợ theo quyết định xóa nợ.
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế có khoản nợ thuế
- Tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia
tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu
khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản 819
Có Tài khoản 132
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A,P,V; bổ sung nghiệp vụ theo dõi khoản
xóa nợ theo quy định của Luật Quản lý thuế.
3.8. Các nghiệp
vụ về chuyển nghĩa vụ thuế
Căn cứ Thông báo của cơ quan thuế về
chuyển nghĩa vụ thuế của NNT khi NNT thay đổi thông tin đăng ký thuế (thay đổi địa chỉ trụ sở, thay đổi cơ quan thuế quản lý,
các trường hợp chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định).
a) Tại cơ quan thuế nơi NNT
chuyển nghĩa vụ đi
a.1) Đối
với nghĩa vụ thuế phản ánh số đã thu
Căn cứ Thông báo của cơ quan thuế đã
được xác nhận hạch toán trên Hệ thống TMS, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin
như sau:
- Ký hiệu giao dịch: CP
- Tính chất nghiệp vụ: theo khoản
nghĩa vụ gốc
- Số tiền hạch toán: Số tiền được
chuyển theo Thông báo (=số tiền trên giao dịch NM tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế của khoản nghĩa vụ gốc
- Tiểu mục: tương ứng với khoản nghĩa
vụ gốc
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản chứng từ gốc
Có Tài khoản chứng từ gốc
- Cơ quan thuế liên quan: cơ quan thuế
liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có)
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A,P,V; bổ sung cơ
quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có).
a.2) Đối với nghĩa vụ phản ánh số phải thu
Căn cứ Thông báo của cơ quan thuế đã
được xác nhận hạch toán trên Hệ thống TMS, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin
tương ứng với giao dịch CP như sau:
- Ký hiệu giao dịch: NP
- Tính chất nghiệp vụ: theo khoản
nghĩa vụ gốc
- Số tiền hạch toán: Số tiền được chuyển theo Thông báo (=số tiền trên giao dịch CN tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế của khoản nghĩa vụ gốc
- Tiểu mục:
tương ứng với khoản nghĩa vụ gốc
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản chứng từ gốc
Có Tài khoản chứng từ gốc
- Cơ quan thuế liên quan: cơ quan thuế
liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có)
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A,P,V;
bổ sung cơ quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có).
b) Tại cơ quan thuế nơi NNT nhận
nghĩa vụ được chuyển đến
a.1) Đối
với nghĩa vụ thuế phản ánh số đã thu
Căn cứ Thông báo của cơ quan thuế đã
được xác nhận hạch toán trên Hệ thống TMS, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin
tương ứng với giao dịch CP như sau:
- Ký hiệu giao dịch: NM
- Tính chất nghiệp vụ: theo khoản
nghĩa vụ gốc
- Số tiền hạch toán: Số tiền được chuyển theo Thông báo (=số tiền trên giao dịch CP tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế của khoản nghĩa vụ gốc
- Tiểu mục:
tương ứng với khoản nghĩa vụ gốc
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản chứng từ gốc
Có Tài khoản chứng từ gốc
- Cơ quan thuế liên quan: cơ quan thuế
liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có)
Thông tin thay đổi gồm:
bổ sung tính chất nghiệp vụ A,P,V; bổ sung cơ quan thuế liên quan theo khoản
nghĩa vụ gốc (nếu có).
a.2) Đối với nghĩa vụ phản ánh số
phải thu
Căn cứ Thông báo của cơ quan thuế đã
được xác nhận hạch toán trên Hệ thống TMS, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin
tương ứng với giao dịch NP như sau:
- Ký hiệu giao dịch: CN
- Tính chất nghiệp vụ: theo khoản
nghĩa vụ gốc
- Số tiền hạch toán: Số tiền được chuyển theo Thông báo (=số tiền trên
giao dịch NP tương ứng)
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế của khoản nghĩa vụ gốc
- Tiểu mục:
tương ứng với khoản nghĩa vụ gốc
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản chứng từ gốc
Có Tài khoản chứng từ gốc
- Cơ quan thuế liên quan: cơ quan thuế
liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có)
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A,P,V; bổ sung cơ quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có).
3.9. Các nghiệp
vụ điều chỉnh
Trường hợp sai, sót tại các phân hệ
nghiệp vụ quản lý thuế, Bộ phận nghiệp vụ hồ sơ nghiệp vụ quản lý thuế theo quy trình nghiệp vụ do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành, cập nhật hồ sơ nghiệp vụ quản lý thuế điều
chỉnh vào phân hệ nghiệp vụ quản lý thuế để làm cơ sở cho Phân hệ quản lý nghĩa
vụ người nộp thuế chuẩn bị thông tin đầu vào cho Phân hệ kế toán thuế theo quy định tại Điều 13 Thông tư 111/2021/TT-BTC. Tùy thuộc vào năm kế toán
phát sinh thông tin sai, sót và thời điểm điều chỉnh thông tin tại các phân hệ
xử lý nghiệp vụ, Phân hệ kế toán thuế hạch toán điều chỉnh thông tin đầu vào
theo kỳ kế toán thuế quy định tại Điều 8 Thông tư
111/2021/TT-BTC. Tùy theo nguyên nhân sai, sót, việc điều chỉnh được thực
hiện theo các nội dung tương ứng tại điểm 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5, 3.6, 3.7, 3.8 Phụ lục này.
Trường hợp không thuộc các nội dung
tương ứng tại điểm 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5, 3.6, 3.7. 3.8 Phụ lục này, việc điều chỉnh dữ liệu được thực
hiện tại chức năng điều chỉnh. Các nghiệp vụ điều chỉnh sau khi được ghi nhận
vào Hệ thống TMS được phản ánh như sau:
- Ký hiệu giao dịch:
+ Là DP nếu điều chỉnh tăng/giảm số
phải thu
+ Là NT nếu điều chỉnh tăng/giảm số
đã thu
+ Là CT nếu điều chỉnh tăng/giảm số
phải thu hồi hoàn
- Tính chất nghiệp vụ: theo khoản
nghĩa vụ gốc được điều chỉnh
- Số tiền hạch toán: Số tiền được điều
chỉnh theo văn bản của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với
cơ quan thuế của khoản nghĩa vụ được điều chỉnh
- Tiểu mục: tương ứng với khoản nghĩa
vụ gốc được điều chỉnh
- Tài khoản kế toán:
Nợ Tài khoản chứng từ gốc
Có Tài khoản chứng từ gốc
- Cơ quan thuế liên quan: cơ quan thuế
liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có)
Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A,P,V;
bổ sung cơ quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có).
3.10. Nguyên tắc
xử lý dữ liệu của Hệ thống TMS đối với các khoản thu có phân bổ
Đối với các khoản thu thuộc các trường
hợp phân bổ theo quy định tại Khoản 2 Điều
11 Nghị định 126 và theo hướng dẫn tại Chương III Thông tư
80, được ghi nhận, hạch toán tự động vào Hệ thống TMS (Cán bộ thuế không được
hạch toán thủ công) do dữ liệu khoản thu phân bổ liên quan đến các cơ quan thuế
khác. Các giao dịch Hệ thống TMS tự động hạch toán tương ứng theo cơ quan thuế
liên quan của khoản thu phân bổ. Chi tiết theo Phụ lục I công văn này.
PHỤ LỤC IV
HỒ SƠ KHAI THUẾ CÓ BẢNG KÊ PHÂN BỔ
(Ban hành kèm theo công văn số 408/TCT-KK
ngày 13/02/2023)
1. Hồ sơ khai thuế có Bảng kê phân
bổ
a) Hồ sơ khai thuế có phụ lục phân bổ
(trước thời điểm Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế có hiệu lực thi hành)
- Tờ khai mẫu số 03/TĐ-TAIN ban hành
theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 03a/TĐ-TAIN ban hành
theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 03/TNDN ban hành
theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 01/TTĐB ban hành
theo Thông tư số 195/2015/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 01/TBVMT ban hành
theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 01/GTGT ban hành
theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 01-TĐ/GTGT ban hành
theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC
b) Hồ sơ khai thuế có phụ lục phân bổ
(theo quy định của Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật Quản lý thuế):
- Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN ban hành
theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 06/TNCN ban hành
theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 01/TAIN ban hành
theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 02/TAIN ban hành
theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 03/TNDN ban hành
theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 01/QT-LNCL ban hành
theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 01/TTĐB ban hành
theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 02/TTĐB ban hành theo
Thông tư số 80/2021/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 01/TBVMT ban hành
theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC
- Tờ khai mẫu số 01/GTGT ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC
2. Danh mục các tiểu mục theo dõi
khoản thu được phân bổ theo Hồ sơ khai thuế
Danh mục các tiểu mục theo dõi khoản
thu được phân bổ theo Hồ sơ khai thuế nêu tại điểm 1 Phụ lục
này như sau:
|
TT
|
Mục
|
Tiểu mục
|
Tên
gọi tiểu mục
|
Tính
chất khoản nộp
|
|
Tại
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ đối với
khoản thu nhận phân bổ
|
Tại
cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT đối với khoản thu phân bổ cho tỉnh/thành
phố khác
|
Tại
cơ quan thuế quản lý khoản thu đối với khoản thu phân bổ cho tỉnh/thành phố
khác
|
|
1
|
1000
|
1001
|
Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền
công
|
P
|
A
|
|
|
2
|
1000
|
1007
|
Thuế thu nhập từ trúng thưởng
|
P
|
A
|
|
|
3
|
1050
|
1052
|
Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt
động sản xuất kinh doanh (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí)
|
P
|
A
|
|
|
4
|
1050
|
1057
|
Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt
động xổ số kiến thiết
|
P
|
A
|
|
|
5
|
1150
|
1153
|
Lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích
lập các quỹ từ hoạt động xổ số kiến thiết
|
P
|
A
|
|
|
6
|
1550
|
1552
|
Thuế tài nguyên - nước thủy điện
|
P
|
A
|
A(*)
|
|
7
|
1700
|
1701
|
Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực
dầu khí)
|
P
|
A
|
A (*)
|
|
8
|
1700
|
1705
|
Thuế giá trị gia tăng từ hoạt động
xổ số kiến thiết
|
P
|
A
|
|
|
9
|
1750
|
1761
|
Thuế tiêu thụ đặc biệt từ hoạt động
xổ số kiến thiết
|
P
|
A
|
|
|
10
|
2000
|
2005
|
Thuế bảo vệ môi trường - Than đá sản
xuất trong nước
|
P
|
A
|
|
|
11
|
2000
|
2022
|
Thuế bảo vệ môi trường mặt hàng xăng
(trừ etanol) bán ra trong nước
|
P
|
A
|
|
|
12
|
2000
|
2023
|
Thuế bảo vệ
môi trường mặt hàng dầu diezel bán ra trong nước
|
P
|
A
|
|
|
13
|
2000
|
2024
|
Thuế bảo vệ môi trường mặt hàng dầu
hỏa bán ra trong nước
|
P
|
A
|
|
|
14
|
2000
|
2025
|
Thuế bảo vệ môi trường mặt hàng dầu
mazut, dầu mỡ nhờn bán ra trong nước
|
P
|
A
|
|
|
15
|
2000
|
2026
|
Thuế bảo vệ môi trường mặt hàng
nhiên liệu bay bán ra trong nước
|
P
|
A
|
|
Ghi chú:
- A (*) thuộc trường hợp khai thuế
GTGT theo hướng dẫn tại điểm đ khoản 3 Điều 13 và các trường hợp khai thuế tài nguyên
theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 15 Thông tư 80.
- Riêng tiểu mục 1701 thuộc trường hợp
khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 Thông tư 80 ngoài
tính chất P, A nêu trên còn có tính chất V.