|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 40758/CTHN-TTHT
V/v chi phí đối với
khoản chi tiền làm thêm giờ
|
Hà Nội, ngày 12 tháng 7 năm 2024
|
Kính gửi: Công ty TNHH Pixelz
(Đ/c: Tầng
15, Tòa nhà Detech II, số 107 Nguyễn Phong Sắc, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội - MST:0106883443)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
28062024-01/PIXELZ ngày 28/06/2024 của
Công ty TNHH Pixelz (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chi phí đối với khoản chi
tiền làm thêm giờ. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 106 Bộ Luật lao động số 10/2012/QH13
ngày 18/06/2012
của Quốc hội nước
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định về làm thêm giờ:
“Điều 106. Làm thêm giờ
1. Làm thêm giờ là khoảng thời gian làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường được quy định trong pháp luật, thỏa ước lao động tập thể hoặc theo nội quy lao động.
2. Người sử dụng lao động được sử dụng người lao động
làm thêm giờ khi đáp ứng đủ các điều kiện
sau đây:
a) Được sự đồng ý của người lao động;
b) Bảo đảm số giờ làm thêm của người lao động không quá 50% số
giờ làm việc bình thường trong 01 ngày, trường hợp áp dụng quy định làm việc
theo tuần thì tổng số giờ làm việc bình thường
và số giờ làm thêm không quá 12
giờ trong 01 ngày; không quá 30 giờ trong 01 tháng và tổng số không quá 200 giờ trong 01 năm, trừ
một số trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định thì được làm thêm giờ
không quá 300 giờ trong 01
năm;...”
- Căn cứ Nghị định 45/2013/NĐ-CP ngày 10/5/2013 của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Bộ Luật lao động về thời gian làm
việc, thời giờ nghỉ ngơi và an toàn lao động,
vệ sinh lao động.
+ Tại Điểm b Khoản 2 Điều 4 quy định về làm thêm giờ
“Điều 4. Làm thêm giờ
...2. Việc tổ chức làm thêm từ trên 200 giờ đến 300 giờ trong một năm được
quy định như sau:
a) Các trường hợp sau đây được tổ chức làm thêm:
- Sản xuất, gia công xuất
khẩu sản phẩm là hàng dệt, may,
da, giày, chế biến nông, lâm, thủy sản;
- Sản xuất, cung cấp điện, viễn thông, lọc dầu; cấp,
thoát nước;
- Các trường hợp khác phải giải quyết công việc cấp
bách, không thể trì hoãn.
b) Khi tổ chức làm thêm giờ, người sử dụng lao động phải thông báo bằng văn bản cho cơ
quan chuyên môn giúp Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi chung là Ủy ban nhân dân
cấp tỉnh) quản lý nhà - nước về lao động tại địa phương.”
- Căn cứ Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ
Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một
số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư
số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014,
Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ
Tài chính:
+ Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế
“Điều 4. Sửa đổi, bổ
sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số
119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi
thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất,
kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có
đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu
đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh
toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
...2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế bao gồm:
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một
trong các trường hợp, sau:
...b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không
được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể;
Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công
ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám
đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có chi trả tiền lương do sử
dụng người lao động làm thêm giờ theo đúng quy định tại Điều 106 Bộ Luật lao động
số 10/2012/QH13 và Điều 4 Nghị định 45/2013/NĐ-CP nếu đáp ứng quy định tại Điều
4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 10/5/2013 của Chính phủ nêu trên thì được tính
vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của
Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh
tra - Kiểm tra Thuế số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP
Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Pixelz được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT2;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|