|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
--------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 39569/CT-TTHT
V/v: Sử dụng hóa đơn điện tử
|
Hà Nội, ngày
22 tháng 5 năm 2020
|
Kính gửi:
Công ty TNHH Tiong Nam Logistic Việt Nam
Mã số thuế: 0107740906;
Địa chỉ: Phòng 1488, tầng 14, tòa nhà Hapro, số 11B Cát Linh, phường Quốc tử
Giám, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội, Việt Nam
Trả lời công văn không số ngày 12/5/2020 của
Công ty TNHH Tiong Nam Logistic Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) về việc đề
nghị được sử dụng hóa đơn điện tử khi đang sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế,
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 3 Điều 35 Nghị định số
119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ về hiệu lực thi hành quy định:
“3. Trong thời gian từ ngày
01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số
51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm
2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu
lực thi hành.”
- Căn cứ Thông tư số
32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát
hành, sử dụng và quản lý hoá đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Tại Khoản 2 Điều 4 hướng dẫn
như sau:
“2. Điều kiện của tổ chức khởi
tạo hóa đơn
Người bán hàng hóa, dịch vụ
(sau gọi chung là người bán) khởi tạo hóa đơn điện tử phải đáp ứng điều kiện
sau:
a) Là tổ chức kinh tế
có đủ điều kiện và đang thực hiện giao dịch điện tử trong khai thuế với cơ quan
thuế; hoặc là tổ chức kinh tế có sử dụng giao dịch điện tử trong hoạt động ngân
hàng.
b) Có địa điểm, các
đường truyền tải thông tin, mạng thông tin, thiết bị truyền tin đáp ứng yêu cầu
khai thác, kiểm soát, xử lý, sử dụng, bảo quản và lưu trữ hoá đơn điện tử;
c) Có đội ngũ người thực
thi đủ trình độ, khả năng tương xứng với yêu cầu để thực hiện việc khởi tạo, lập,
sử dụng hoá đơn điện tử theo quy định;
d) Có chữ ký điện tử
theo quy định của pháp luật.
đ) Có phần mềm bán hàng hoá,
dịch vụ kết nối với phần mềm kế toán, đảm bảo dữ liệu của hoá đơn điện tử bán
hàng hoá, cung ứng dịch vụ được tự động chuyển vào phần mềm (hoặc cơ sở dữ liệu)
kế toán tại thời điểm lập hoá đơn.
e) Có các quy trình
sao lưu dữ liệu, khôi phục dữ liệu, lưu trữ dữ liệu đáp ứng các yêu cầu tối thiểu
về chất lượng lưu trữ bao gồm:
- Hệ thống lưu trữ dữ
liệu phải đáp ứng hoặc được chứng minh là tương thích với các chuẩn mực về hệ
thống lưu trữ dữ liệu;
- Có quy trình sao
lưu và phục hồi dữ liệu khi hệ thống gặp sự cố: đảm bảo sao lưu dữ liệu của hóa
đơn điện tử ra các vật mang tin hoặc sao lưu trực tuyến toàn bộ dữ liệu.”
+ Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 7
hướng dẫn như sau:
“1. Khởi tạo hóa đơn điện tử
là hoạt động tạo định dạng cho hóa đơn, thiết lập đầy đủ các thông tin của người
bán, loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, định dạng truyền - nhận và lưu trữ hóa đơn
trước khi bán hàng hoá, dịch vụ trên phương tiện điện tử của tổ chức kinh doanh
hoặc của các tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử và được lưu trữ trên phương
tiện điện tử của các bên theo quy định của pháp luật.
Tổ chức khởi tạo hóa đơn điện
tử trước khi khởi tạo hóa đơn điện tử phải ra quyết định áp dụng hoá đơn điện tử
gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng văn bản giấy hoặc bằng văn bản điện
tử gửi thông qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế và chịu trách nhiệm về
quyết định này (theo Mẫu số 1 Phụ lục ban hành
kèm theo Thông tư này).
Quyết định áp dụng hoá đơn
điện tử gồm các nội dung chủ yếu sau:
- Tên hệ thống thiết
bị (tên các phương tiện điện tử), tên phần mềm ứng dụng dùng để khởi tạo, lập
hóa đơn điện tử.
Phương tiện điện tử là
phương tiện hoạt động dựa trên công nghệ điện, điện tử, kỹ thuật số, từ tính,
truyền dẫn không dây, quang học, điện từ hoặc công nghệ tương tự.
- Bộ phận kỹ thuật hoặc
tên nhà cung ứng dịch vụ chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật hoá đơn điện tử, phần
mềm ứng dụng;
- Quy trình khởi tạo, lập,
luân chuyển và lưu trữ dữ liệu hoá đơn điện tử trong nội bộ tổ chức.
- Trách nhiệm của từng bộ phận
trực thuộc liên quan việc khởi tạo, lập, xử lý, luân chuyển và lưu trữ dữ liệu
hoá đơn điện tử trong nội bộ tổ chức bao gồm cả trách nhiệm của người được thực
hiện chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy.
2. Phát hành hóa đơn điện tử
Trước khi sử dụng hóa đơn điện
tử, tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải lập Thông báo phát hành hóa đơn điện
tử gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Thông báo phát hành hóa đơn điện tử
(theo Mẫu số 2 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) gồm các nội dung: tên
đơn vị phát hành hóa đơn điện tử, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, các loại hoá
đơn phát hành (tên loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ngày
bắt đầu sử dụng, số lượng hóa đơn thông báo phát
hành (từ số... đến số...)), ngày lập Thông báo phát hành; tên, chữ ký của người
đại diện theo pháp luật và dấu của đơn vị (trường hợp gửi Thông báo phát hành tới
cơ quan thuế bằng giấy); hoặc chữ ký điện tử của tổ chức phát hành (trường hợp
gửi đến cơ quan thuế bằng đường điện tử thông qua cổng thông tin điện tử của cơ
quan thuế).
Trường hợp có sự thay đổi địa
chỉ kinh doanh, tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải gửi thông báo phát hành
hoá đơn cho cơ quan thuế nơi chuyển đến, trong đó nêu rõ số hoá đơn đã phát hành chưa sử dụng, sẽ tiếp tục sử dụng.
Trường hợp có sự thay đổi về
nội dung đã thông báo phát hành, tổ chức, khởi tạo hóa đơn điện tử thực hiện
thông báo phát hành mới theo hướng dẫn tại khoản này.
Tổ chức khởi tạo hóa đơn điện
tử phải ký số vào hóa đơn điện tử mẫu và gửi hóa đơn điện tử mẫu (theo đúng định
dạng gửi cho người mua) đến cơ quan thuế theo đường điện tử.
Thông báo phát hành hóa đơn điện tử (không
bao gồm hóa đơn điện tử mẫu) phải niêm yết tại trụ sở tổ chức khởi tạo hóa đơn
điện tử hoặc đăng tải trên trang thông tin điện tử của tổ chức khởi tạo hóa đơn
điện tử trong thời gian sử dụng hóa đơn điện tử.”.
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày
31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày
14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của
Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Tại Khoản 1 Điều 11 hướng
dẫn như sau:
“Điều 11. Đối tượng mua hóa
đơn của cơ quan thuế
1. Cơ quan thuế bán hoá đơn
cho các đối tượng sau:
a) Tổ chức không phải
là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu
nước ngoài, ban quản lý dự án).
Tổ chức không phải là doanh
nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh là các tổ chức có hoạt động kinh doanh
nhưng không được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và pháp luật
kinh doanh chuyên ngành khác.
b) Hộ, cá nhân kinh
doanh;
c) Tổ chức kinh
doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % nhân
với doanh thu.
d) Doanh nghiệp đang
sử dụng hóa đơn tự in, đặt in thuộc loại rủi ro cao về thuế;
đ) Doanh nghiệp đang sử dụng
hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành chính
về hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
Doanh nghiệp hướng dẫn tại
điểm d, đ khoản này mua hoá đơn của cơ quan thuế trong thời gian 12 tháng. Hết
thời gian 12 tháng, căn cứ tình hình sử dụng hoá đơn, việc kê khai, nộp thuế của
doanh nghiệp và đề nghị của doanh nghiệp, trong thời hạn ngày làm việc, cơ quan
thuế có văn bản thông báo doanh nghiệp chuyển sang tự tạo hoá đơn để sử dụng hoặc
tiếp tục mua hóa đơn của cơ quan thuế nếu không đáp ứng điều kiện tự in hoặc đặt
in hóa đơn (mẫu số 3.15 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này)”.
+ Tại điểm b Khoản 2 Điều 12 hướng
dẫn như sau:
“…
Tổ chức, doanh nghiệp thuộc
đối tượng mua hoá đơn do cơ quan thuế phát hành chuyển sang tự tạo hoá đơn đặt
in, hoá đơn tự in hoặc hoá đơn điện tử để sử dụng thì phải dừng sử dụng hóa đơn
mua của cơ quan thuế kể từ ngày bắt đầu sử dụng
hóa đơn tự tạo theo hướng dẫn tại Điều 21 Thông tư này. ”
+ Tại điểm c Khoản 1 Điều 21 hướng
dẫn như sau:
“c) Tổ chức, hộ, cá nhân
kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan thuế không tiếp tục sử dụng thì tổ chức, hộ,
cá nhân mua hóa đơn phải tiến hành hủy hóa đơn theo hướng dẫn tại Điều 29 Thông
tư này. ”
+ Tại Điều 27 (được sửa đổi tại Khoản 4 Điều 5
Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn như sau:
“ Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng
hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa
đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn cho cơ quan thuế quản
lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo cáo tình
hình sử dụng hoá đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là
ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10
và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban
hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn, tại Báo
cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0)
Riêng doanh nghiệp sử dụng
hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm không được sử dụng hóa đơn tự in, đặt
in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế thuộc diện mua hoá đơn của cơ
quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này thực hiện nộp Báo cáo tình
hình sử dụng hóa đơn theo tháng.
…”
Căn cứ các quy định trên, Công
ty đã sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế từ tháng 04/2017 (đến nay hết thời hạn
12 tháng). Trường hợp Công ty đáp ứng các điều kiện của tổ chức khởi tạo hóa
đơn điện tử theo quy định tại Khoản 2 Điều 4, Khoản 1 Điều 7 Thông tư số
32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính thì được sử dụng hóa đơn điện tử.
Trước khi sử dụng đề nghị Công ty thực hiện Thông báo phát hành hóa đơn điện tử
theo quy định tại Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 32/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Công ty phải dừng sử dụng hóa
đơn mua của cơ quan thuế kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử và thực hiện
hủy hóa đơn mua của cơ quan thuế không tiếp tục sử dụng theo quy định tại Thông
tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Công ty có trách nhiệm nộp
Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn theo tháng từ ngày đầu tháng đến hết ngày dừng
sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế và chuyển sang nộp Báo cáo tình hình sử dụng
hoá đơn theo quý cho cơ quan thuế kể từ ngày kế tiếp theo quy định tại Điều 27
Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên.
Công ty TNHH Tiong Nam Logistic
Việt Nam phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về
tính chính xác của việc khởi tạo, lập và sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.
Nếu có vướng mắc, đề nghị Công
ty liên hệ với Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ NNT - Cục Thuế TP Hà Nội theo số điện
thoại: 02437737940; địa chỉ: G23-24 Thành Công, quận Ba Đình, TP Hà Nội.
Cục thuế TP Hà Nội thông báo để
Công ty TNHH Tiong Nam Logistic Việt Nam được biết.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT1;
- Lưu: VT, TTHT (2b)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|