|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3907/TCT-DNL
V/v giải đáp vướng mắc về Chính sách thuế,
quản lý thuế.
|
Hà
Nội, ngày 04 tháng 10 năm 2010
|
Kính
gửi: Công ty xăng dầu Quảng Ngãi
Trả lời công văn
số 364/XD-KTTC ngày 4/6/2010 của Công ty Xăng dầu Quảng Ngãi (Công ty) về việc
vướng mắc về Chính sách thuế và quản lý thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về thuế GTGT:
Tại điểm 1 Mục I Phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008
của Bộ Tài chính quy định:
"Đối tượng
chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh
doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá
nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT nêu tại Mục II, Phần
A Thông tư này".
Tại tiết b điểm 2.4 Mục IV Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định:
"Đối với
hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người
lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng),
trên hóa đơn ghi đầy đủ các chi tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán
hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng."
Căn cứ vào quy định
trên, trường hợp đơn vị khi tổ chức Hội nghị khách hàng có mua một số hàng hóa
để làm quà tặng cho khách hàng và các loại hàng hóa dịch vụ này không phân biệt
mua bên ngoài doanh nghiệp hay do doanh nghiệp sản xuất ra hoặc đang kinh doanh
đều phải lập hóa đơn GTGT theo đúng quy định hiện hành.
2. Về chi phí
tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
2.1. Chi phí
công tác phí.
Tại điểm 2, Mục III, Thông tư số 23/2007/TT-BTC ngày 21/3/2007 của
Bộ Tài chính quy định chế độ công tác phí, chế độ chi tổ chức các hội nghị đối
với các cơ quan nhà nước và đơn vị sự nghiệp công lập quy định:
"Các doanh
nghiệp nhà nước được vận dụng chế độ công tác phí, chế độ chi tiêu hội nghị quy
định tại Thông tư này để thực hiện phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của
đơn vị".
Điểm
6, Mục I, Thông tư số 127/2007/TT-BTC ngày 31/10/2007 của Bộ Tài chính sửa
đổi, bổ sung Thông tư số 23/2007/TT-BTC ngày 21/3/2007 và Thông tư số
57/2007/TT-BTC ngày 11/6/2007 của Bộ Tài chính quy định:
"Các doanh
nghiệp nhà nước được vận dụng chế độ công tác phí, chế độ chi tiêu hội nghị quy
định tại Thông tư này để thực hiện đảm bảo tiết kiệm, hiệu quả và phù hợp với đặc
điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị."
Tại điểm 1 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi doanh nghiệp được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện:
"1.1. Khoản
chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh
nghiệp;
1.2. Khoản chi
có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật."
Tại điểm 2.9 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC nêu trên quy
định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
"Chi phụ cấp
tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ
cấp cho người lao động đi công tác trong nước và nước ngoài (không bao gồm tiền
đi lại và tiền ở) vượt quá 2 lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối
với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước."
Căn cứ các quy định
nêu trên, các khoản chi phí khác như: tiền tàu xe, tiền ở, cước hành lý, tài liệu
mang theo công tác (nếu có) thì doanh nghiệp được tính chi phí khi tính thuế
TNDN theo chi phí thực tế đã chi nếu có chứng từ hợp lệ, theo kế hoạch công tác
của giám đốc doanh nghiệp đã duyệt và đã được duyệt chi; khoản chi phụ cấp lưu
trú chỉ được tính vào chi phí khi tính thuế TNDN nếu không vượt quá 02 lần mức
quy định tại Thông tư 23/2007/TT-BTC ngày 21/3/2007. Thông tư số
127/2007/TT-BTC ngày 31/10/2007 và Thông tư số 97/2010/TT-BTC ngày 6/7/2010 của
Bộ Tài chính.
2.2. Chi phí
thuê phòng ngủ cho các đoàn công tác của cấp trên, các đơn vị trong ngành đến
làm việc với đơn vị:
Tại điểm 2.19 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC nêu trên
quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
"Phần chi
quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, chi tiếp tân, khánh tiết, hội
nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo
biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất,
kinh doanh vượt quá 10% tổng số chi được trừ; đối với doanh nghiệp thành lập mới
là phần chi vượt quá 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập."
Tại điểm 2.26 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC nêu trên
quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
"Các khoản
chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác; Các khoản đã được chi từ quỹ phát triển
khoa học và công nghệ của doanh nghiệp."
Căn cứ các quy định
trên, trường hợp Công ty có phát sinh các khoản chi phí thuê phòng ngủ cho các
đoàn công tác đến làm việc tại đơn vị, liên quan đến hoạt động sản xuất kinh
doanh của Công ty nếu được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác; từ quỹ phát triển
khoa học và công nghệ của doanh nghiệp thì không được tính vào chi phí khi tính
thuế TNDN, nếu chưa được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác và có đầy đủ hóa đơn
chứng từ hợp pháp thì được tính vào chi phí khi tính thuế TNDN theo quy định tại
điểm 2.19 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính.
2.3. Đối với vướng
mắc về việc các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất,
kinh doanh:
Doanh nghiệp được
trừ các khoản chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện
tại điểm 1 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính.
Để xác định các khoản
chi phí có liên quan hay không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp thì phải căn cứ vào chứng từ, nội dung, phạm vi cụ thể của các khoản
chi. Tổng cục Thuế ghi nhận để nghiên cứu có hướng dẫn cụ thể, minh bạch đối với
những khoản chi chưa hướng dẫn cụ thể.
Tổng cục Thuế trả
lời Công ty Xăng dầu Quảng Ngãi biết và thực hiện.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Cục Thuế Tỉnh Quảng Ngãi;
- Vụ HCSN, PC, Cục TCDN (BTC);
- Vụ CS, PC (2b), KK&KTT (TCT);
- Lưu: VT, DNL (3b).
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Vũ Thị Mai
|