|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3871/CTHN-TTHT
V/v chính
sách thuế theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP
|
Hà Nội, ngày 06 tháng 02 năm 2023
|
Kính gửi: Công ty TNHH Elevator Việt
Nam
MST:
0101403862
(Địa chỉ:
Số 198 Trường Trinh, phường
Khương Thượng, quận Đống Đa, TP Hà Nội)
Trả lời văn bản số 0123HN/2023/CV-CTHN ngày
06/01/2023 của Công ty TNHH Elevator Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) về
việc thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho phần dịch vụ hoàn thành năm
2022, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Căn cứ Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng
Chính phủ ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.
Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của
Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài
khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội:
+ Tại Điều 1 quy định về giảm thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Điều 3 quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức
thực hiện:
“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.
Điều 1. Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02
năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022…”
Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử
dụng hóa đơn, chứng từ:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập
hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng
để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng,
trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa
luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình
thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo
quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải
theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định
này…”
+ Tại Điều 9 quy định về thời điểm lập hóa đơn:
“…
4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể
như sau:
…
c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa
đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng
xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được
tiền…”
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP
ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều
Luật Thuế GTGT:
+ Tại Điều 8 hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT:
“…
5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời
điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng,
lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền…”
Căn cứ Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ.
Căn cứ Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy
định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn:
+ Tại Điều 24 quy định xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi
bán hàng hóa, dịch vụ:
“1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm
thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;
…
3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với
hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện
nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một
trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp
luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm
a khoản 1, khoản 3 Điều này;…”
Căn cứ các quy định trích dẫn nêu trên, trường hợp
Công ty cung cấp dịch vụ xây dựng, lắp đặt thì thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là
thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn
thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại
điểm c Khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ xây dựng, lắp đặt
thuộc đối tượng áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của
Chính phủ nhưng
lập hóa đơn sau
ngày 31/12/2022 thì không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại
Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP .
Trường hợp Công ty lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật thì cơ
quan thuế áp dụng xử phạt hành vi vi
phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều
24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, nghiên cứu
các văn bản pháp luật về thuế, đối chiếu với các quy định pháp luật trích dẫn
nêu trên để thực hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Công ty TNHH Elevator Việt Nam có thể
tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ vơi Phòng Thanh tra - kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Elevator Việt
Nam được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT2;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn
Tiến Trường
|