|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 37639/CTHN-TTHT
V/v chính sách thuế GTGT đối với hoạt động đại
lý phát hành trái phiếu.
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2021
|
Kính gửi: Công ty cổ phần chứng khoán
Alpha
(Địa chỉ: Tầng
7, tòa nhà Detech Tower II, số 107 Nguyễn Phong Sắc, phường Dịch Vọng, quận Cầu Giấy, TP
Hà Nội; MST: 0102116349)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
0109/2021-APSC -TCKT ghi ngày 23/09/2021 của Công ty cổ phần chứng khoán Alpha
vướng mắc về chính sách thuế GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật chứng khoán số 54/2019/QH14 ngày
26/11/2019 của Quốc hội.
+ Tại Điều 4 quy định như sau:
“Điều 4. Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:
1. Chứng khoán là tài sản, bao gồm các loại sau đây:
a) Cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ;
…
3. Trái phiếu là loại chứng khoán xác nhận quyền và lợi
ích hợp pháp của người sở hữu đối với một phần
nợ của tổ chức phát hành.
…
28. Kinh doanh chứng khoán là việc thực hiện nghiệp vụ
môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư
vấn đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư
chứng khoán và cung cấp dịch vụ về chứng khoán theo quy định tại Điều 86 của Luật
này.
…”
+ Tại Điều 86 quy định như sau:
“Điều 86. Hoạt động của công ty chứng khoán, công ty quản
lý quỹ đầu tư chứng khoán và chi nhánh, văn phòng đại diện công ty chứng khoán, công ty quản
lý quỹ nước ngoài tại Việt Nam
1. Công ty chứng khoán được cấp phép thực hiện nghiệp
vụ môi giới chứng khoán được cung cấp các dịch vụ sau đây:
a) Nhận ủy thác quản lý tài khoản giao dịch chứng
khoán của nhà đầu tư cá nhân; thực hiện phân phối hoặc làm đại lý phân phối chứng
khoán; quản lý tài khoản giao dịch chứng
khoán; cung ứng dịch vụ quản lý danh sách người sở hữu chứng khoán cho các
doanh nghiệp khác;
b) Cung cấp dịch vụ giao dịch chứng khoán trực tuyến; cung cấp
hoặc phối hợp với các tổ chức tín dụng cung cấp dịch vụ cho khách hàng vay tiền mua
chứng khoán hoặc cung cấp dịch vụ cho vay chứng khoán; cung cấp hoặc phối hợp với
các tổ chức tín dụng cung cấp dịch vụ ứng trước tiền bán chứng khoán; lưu ký chứng khoán; bù trừ và thanh toán
chứng khoán; các dịch vụ trên thị trường chứng khoán phái sinh.
2. Công ty chứng khoán được cấp phép thực hiện nghiệp
vụ tự doanh chứng khoán được giao dịch chứng khoán
trên tài khoản tự doanh chứng khoán và được đầu tư, góp vốn, phát hành, chào bán các sản phẩm tài chính.
3. Công ty chứng khoán được cấp phép thực hiện nghiệp vụ bảo lãnh
phát hành chứng khoán được cung cấp dịch vụ tư vấn hồ sơ chào bán chứng khoán,
thực hiện các thủ tục trước khi chào bán chứng khoán; đại lý lưu ký, thanh toán, chuyển nhượng chứng
khoán; tư vấn tái cơ cấu, hợp nhất, sáp nhập, tổ chức lại, mua bán doanh nghiệp;
tư vấn quản trị, tư vấn chiến lược doanh nghiệp; tư vấn chào bán, niêm yết, đăng ký giao dịch
chứng khoán; tư vấn cổ
phần hóa doanh nghiệp.
4. Công ty chứng khoán được cấp phép thực hiện nghiệp
vụ tư vấn đầu tư chứng khoán được ký hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng theo quy định tại
khoản 32 Điều 4 của Luật này.
5. Ngoài các dịch vụ quy định tại các khoản 1, 2, 3
và 4 Điều này, công ty chứng khoán chỉ được cung cấp dịch vụ tài chính khác phù
hợp với quy định của pháp luật sau khi báo cáo Ủy ban Chứng khoán Nhà nước bằng văn bản. Ủy ban Chứng khoán Nhà nước có quyền tạm ngừng, đình chỉ việc cung
cấp dịch vụ tài chính khác của công ty chứng khoán nếu việc cung cấp dịch vụ đó trái với quy định của pháp luật hoặc
gây rủi ro hệ thống thị trường chứng khoán.
…
8. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết về hoạt động
của công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, chi nhánh và văn
phòng đại diện công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán và chi nhánh, văn phòng đại diện công ty
chứng khoán, công ty quản lý quỹ nước ngoài tại Việt Nam; các dịch vụ được cung
cấp, việc tạm ngừng, đình chỉ việc cung cấp dịch vụ tài chính khác của công ty
chứng khoán quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 của Điều này.”
- Căn cứ Nghị định số 153/2020/NĐ-CP ngày 31/12/2020
quy định về chào bán, giao dịch trái phiếu doanh nghiệp riêng lẻ tại thị trường
trong nước và chào bán trái phiếu doanh nghiệp ra thị trường quốc tế.
+ Tại Điều 14 quy định như sau:
“Điều 14. Phương thức phát hành trái phiếu và các tổ
chức cung cấp dịch vụ
1. Trái phiếu doanh nghiệp được phát hành theo các
phương thức sau:
a) Đấu thầu phát hành: là phương thức lựa chọn nhà đầu tư đủ điều kiện trúng thầu mua trái phiếu đáp ứng yêu cầu của doanh nghiệp phát hành.
b) Bảo lãnh phát hành: là phương thức bán trái phiếu doanh nghiệp cho nhà đầu
tư mua trái phiếu thông qua tổ chức bảo
lãnh phát hành hoặc tổ
hợp bảo lãnh phát hành.
c) Đại lý phát hành: là phương thức doanh nghiệp phát
hành ủy quyền cho một tổ chức khác thực hiện bán trái phiếu cho nhà đầu tư mua trái phiếu.
d) Bán trực tiếp cho nhà đầu tư trái phiếu đối với doanh nghiệp phát
hành là tổ chức tín dụng.
2. Doanh nghiệp phát hành quyết định phương thức phát
hành và công bố cho nhà đầu tư mua trái phiếu.
…”
- Căn cứ Thông tư 121/2020/TT-BTC ngày 31/12/2020 quy định về hoạt động của
công ty chứng khoán.
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế giá trị gia
tăng.
+ Tại điểm c khoản 8, Điều 4 hướng dẫn đối tượng
không chịu thuế GTGT như sau:
“8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng
khoán sau đây:
...c) Kinh doanh chứng khoán bao gồm: Môi giới chứng
khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng
khoán, quản lý công ty đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán,
dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán, dịch
vụ liên quan đến chứng khoán đăng ký, lưu ký tại Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam, cho khách
hàng vay tiền để thực hiện giao dịch ký quỹ, ứng trước tiền bán chứng khoán và hoạt động kinh doanh chứng khoán
khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán.
Hoạt động cung cấp thông tin, tổ chức bán đấu giá cổ
phần của các tổ chức phát hành, hỗ trợ kỹ thuật phục vụ giao dịch chứng khoán trực tuyến của Sở Giao dịch chứng
khoán.”
+ Tại Điều 11 hướng dẫn thuế suất GTGT 10% như sau:
“Điều 11. Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định
tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần chứng khoán
Alpha có hoạt động đại lý phát hành trái phiếu riêng lẻ cho khách hàng theo đúng quy định của pháp luật, nếu
hoạt động này được xác định là hoạt động kinh doanh chứng khoán theo quy định của
pháp luật về chứng khoán thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn
tại điểm c khoản 8, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan có thẩm quyền để
xác định hoạt động đại lý phát hành trái phiếu của Công ty có phải là hoạt động
kinh doanh chứng khoán theo quy định của pháp luật về chứng khoán hay không.
Trên cơ sở đó, Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các văn bản pháp
luật về thuế và văn bản pháp luật có liên quan để thực hiện theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với
Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 8 để được hỗ
trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TKT 8;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|