|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 35197/CTHN-TTHT
V/v điều
chỉnh hóa đơn sai sót.
|
Hà Nội, ngày 19 tháng 07 năm 2022
|
Kính gửi: Công ty TNHH KGL Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng
22 tòa nhà Charmvit Tower - 117 Trần Duy Hưng, phường
Trung Hòa, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội
MST:
0104403571)
Trả lời công văn đề ngày 06/07/2022 của công ty TNHH
KGL Việt Nam (sau đây gọi tắt là “Công ty”) hỏi về việc điều chỉnh hóa đơn có sai sót, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14
ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ
quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế tròn thời hạn 10
năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế của kỳ tính thuế có
sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định
thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế
tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ
khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối
với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận,
quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế
thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối
với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và
bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142
và Điều 143 của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ
sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm
tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực
hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
a) Tờ khai bổ sung;
b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.
…”
- Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định:
“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng
hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài
chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ
thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan,
không phải nộp Tờ khai bổ
sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người
nộp thuế khai bổ sung hồ sơ, khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu
khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì
chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung
tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập
từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế
phải nộp hoặc giảm số
thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp
tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách
nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế
giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển
kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai
bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ
tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”
- Căn cứ khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:
“2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc
người bán phát hiện có sai sót thì xử
lý như sau:
a) Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người
mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót thì người bán
thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa
đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai
sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA
ban hành kèm theo Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có sai sót nêu
trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế
suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa
chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có
sai sót Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa
thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho
hóa đơn đã lập có sai sót thì
người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán
lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa
đơn đã lập có sai sót
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có
sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa
đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho
hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận
về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người
bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập
hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế
cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng...
năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh
hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho
người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan
thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi
cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
…”
- Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của
Bộ Tài chính hướng dẫn việc thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày
13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng
từ.
+ Tại khoản 6 Điều 12 quy định:
“…
6. Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh
sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông
tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP
ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các vẫn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa
đơn này có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi
rõ sai sót, người bán thực hiện thông
báo với cơ quan thuế theo Mẫu số
04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn
điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc
hóa đơn điện tử không có
mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập cố sai sót phải
có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế
hóa đơn đã lập có sai sót (hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ,
Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài
chính) để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc người bán gửi
cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa
đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
Trường hợp hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định
số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010,
Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của
Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót
thì xử lý hóa đơn đã lập có sai sót nêu trên theo quy định tại khoản 6 Điều 12
Thông tư số 78/2021/TT-BTC .
Trường hợp Công ty thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh
thuế GTGT đối với hóa đơn được thay thế thì thực hiện kê khai tại kỳ tính thuế
có sai sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày
13/6/2019 của Quốc hội và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản quy
phạm pháp luật nêu trên để kê khai và nộp thuế theo đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng
mắc đề nghị Công ty tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được
đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm
tra thuế số 9 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP
Hà Nội trả lời để Công ty TNHH KGL Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng: NVDTPC;
- Phòng: TTKT9;
- Website CTHN;
- Lưu: VT,
TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn
Tiến Trường
|