|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 21381/CT-TTHT
V/v đăng ký, kê khai nộp thuế
đối với cơ sở 2.
|
Hà
Nội, ngày 17 tháng 04 năm 2019
|
Kính
gửi: Bệnh viện Bạch Mai
Đ/c: 78 Đường Giải phóng, Quận Đống Đa, TP Hà Nội
- MST: 0100923097
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn
số 338/BVBM ngày 23/3/2019 của Bệnh viện Bạch Mai hỏi về chính sách thuế, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định 119/2018/NĐ-CP
ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung
cấp dịch vụ;
- Căn cứ Điều 6, Điều 7, Điều 8 Thông
tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế:
“Điều 6. Thời hạn thực hiện đăng
ký thuế của người nộp thuế
Người nộp thuế có trách nhiệm thực
hiện đăng ký thuế theo đúng thời hạn quy định tại Điều 22 Luật quản lý thuế, cụ
thể như sau:
1. Các tổ chức kinh tế, tổ chức
khác có hoạt động sản xuất kinh doanh phải thực hiện đăng ký thuế trong thời hạn
10 (mười) ngày làm việc, kể từ:
- Ngày ghi trên Giấy phép thành lập
và hoạt động, hoặc Quyết định thành lập, hoặc Giấy phép tương đương do cơ quan
có thẩm quyền cấp.
- Ngày ghi trên Giấy chứng nhận
đăng ký hoạt động đơn vị trực thuộc, hoặc Quyết định thành lập, hoặc Giấy phép
tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp.
- Ngày ghi trên Giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh do nước có chung biên giới đất liền với Việt Nam cấp cho tổ
chức, hộ kinh doanh thực hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ
biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu của Việt Nam.
- Ngày bắt đầu hoạt động kinh
doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh.
- Ngày phát sinh trách nhiệm khấu
trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài; tổ chức nộp thay
cho cá nhân theo hợp đồng, văn bản hợp tác kinh doanh
- Ngày ký hợp đồng nhận thầu đối với
nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
- Ngày ký hợp đồng, hiệp định dầu
khí.
…
Điều 7. Hồ sơ đăng ký thuế
Hồ sơ đăng ký thuế thực hiện theo
quy định tại Điều 23 Luật quản lý thuế, cụ thể như sau:
1. Hồ sơ đăng ký thuế đối với người
nộp thuế là tổ chức kinh tế, tổ chức khác quy định tại Điểm b, Điểm c Khoản 1
Điều 2 Thông tư này
a) Đối với đơn vị độc lập, đơn vị
chủ quản, hồ sơ đăng ký thuế gồm:
…
b) Đối với đơn vị trực thuộc, hồ
sơ đăng ký thuế gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 02-ĐK-TCT và các bảng kê (nếu
có) ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao không yêu cầu chứng thực
Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động đơn vị trực thuộc, hoặc Quyết định thành lập,
hoặc Giấy phép tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp, hoặc Giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật của nước có chung biên giới (đối
với tổ chức của nước có chung biên giới đất liền với Việt Nam thực hiện hoạt động
mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh
tế cửa khẩu của Việt Nam).
…
Điều 8. Địa Điểm nộp hồ sơ đăng ký
thuế
Địa Điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế thực
hiện theo quy định tại Điều 24 Luật quản lý thuế, cụ thể:
1. Tổ chức kinh tế và các đơn vị
trực thuộc (trừ hợp tác xã, tổ hợp tác); nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng
dầu khí; nhà thầu nước ngoài nộp hồ sơ đăng ký thuế tại Cục Thuế nơi đặt trụ sở.
…
3. Tổ chức khác nộp hồ sơ đăng ký
thuế tại:
a) Cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở
đối với tổ chức do cơ quan trung ương và cơ quan cấp tỉnh ra quyết định thành lập.
b) Chi cục Thuế nơi tổ chức đóng
trụ sở đối với tổ chức do cơ quan cấp huyện ra quyết định thành lập.
…"
- Căn cứ Điều 11 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Quản lý thuế;
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ:
"Điều 11. Khai thuế giá trị
gia tăng
1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế
giá trị gia tăng cho cơ quan thuế
a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai
thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
…
c) Trường hợp người nộp thuế có
đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có
trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ
quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không
trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì
thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của
người nộp thuế.
…"
- Căn cứ Điều 16 Thông tư
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về
việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế hướng dẫn:
“Điều 16. Sửa đổi Điều 12, Thông
tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh
nghiệp
1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế
thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế
a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai
thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
b) Trường hợp người nộp thuế có
đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế
thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp đơn vị trực thuộc.
c) Trường hợp người nộp thuế có
đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải
nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập
doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả
phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc.
…
3. Khai quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp
a) Khai quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết
toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp
thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể,
chấm dứt hoạt động.
…"
- Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày
31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày
14 tháng 5 năm 2010 và nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của
Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn như sau:
+ Tại Điều 5 hướng dẫn như sau:
“Điều 5. Nguyên tắc tạo hóa đơn
1. Tạo hóa đơn là hoạt động làm ra
mẫu hóa đơn để sử dụng cho mục đích bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ của tổ chức
kinh doanh thể hiện bằng các hình thức hóa đơn hướng dẫn tại khoản 3 Điều 3
Thông tư này.
2. Tổ chức có thể đồng thời tạo
nhiều hình thức hóa đơn khác nhau (hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện
tử) theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và
Thông tư này.
a) Tổ chức, doanh nghiệp mới thành
lập hoặc đang hoạt động được tạo hóa đơn tự in nếu thuộc các trường hợp hướng dẫn
tại điểm a khoản 1 Điều 6 Thông tư này.
b) Tổ chức kinh doanh được tạo hóa
đơn tự in nếu đáp ứng điều kiện hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều 6 Thông tư
này.
c) Tổ chức kinh doanh thuộc đối tượng
nêu tại điểm a, điểm b khoản này nhưng không tự in hóa đơn thì được tạo hóa đơn
đặt in theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này.
d) Tổ chức nộp thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp khấu trừ thuế không thuộc đối tượng nêu tại điểm a, điểm
b khoản này và không thuộc đối tượng mua hóa đơn của cơ quan thuế thì được tạo
hóa đơn đặt in theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này.
đ) Tổ chức không phải là doanh
nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước
ngoài, ban quản lý dự án); hộ, cá nhân kinh doanh; tổ chức và doanh nghiệp khác
không thuộc trường hợp được tự in, đặt in hóa đơn mua hóa đơn đặt in của cơ
quan thuế theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư này.
e) Các đơn vị sự nghiệp công lập
có hoạt động sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật đáp ứng đủ điều
kiện tự in hướng dẫn tại khoản 1 Điều 6 nhưng không tự in hóa đơn thì được tạo hóa đơn đặt in hoặc mua hóa đơn đặt in của cơ quan thuế.
g) Tổ chức không phải là doanh
nghiệp; hộ, cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách
hàng được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ.
…"
+ Tại Chương II quy định về tạo và
phát hành hóa đơn.
+ Tại Chương III quy định về sử dụng
hóa đơn;
+ Tại Chương IV quy định về quyền và
nghĩa vụ của các tổ chức, cá nhân trong quản lý, sử dụng hóa đơn;
- Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư
37/2014/TT-BTC ngày 27/4/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:
“4. Thông báo phát hành hóa đơn và
hóa đơn mẫu phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất hai (02)
ngày trước khi tổ chức kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn. Thông báo phát hành
hóa đơn gồm cả hóa đơn mẫu phải được niêm yết rõ ràng ngay tại các cơ sở sử dụng
hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ trong suốt thời gian sử dụng hóa đơn, Cơ quan
quản lý thuế có trách nhiệm hướng dẫn tổ chức kinh doanh thanh lý hợp đồng in
khi đã lập tờ Thông báo phát hành hóa đơn đối với hợp đồng đặt in hóa đơn không
quy định thời hạn thanh lý hợp đồng (đối với hóa đơn đặt in) và không bị xử phạt.
Trường hợp tổ chức kinh doanh khi
gửi thông báo phát hành từ lần thứ 2 trở đi, nếu không có sự thay đổi về nội
dung và hình thức hóa đơn phát hành thì không cần phải gửi kèm hóa đơn mẫu.
Trường hợp tổ chức có các đơn vị
trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng khai thuế
giá trị gia tăng riêng thì từng đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo
phát hành cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp tổ chức có các đơn vị
trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng tổ chức thực
hiện khai thuế giá trị gia tăng cho đơn vị trực thuộc, chi nhánh thì đơn vị trực
thuộc, chi nhánh không phải Thông báo phát hành hóa đơn.”
- Căn cứ Thông
tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát
hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
Căn cứ các quy định trên, trường hợp
Bệnh viện Bạch Mai có cơ sở 2 tại Hà Nam (Bệnh viện Bạch Mai cơ sở 2) thì:
- Về đăng ký thuế: Bệnh viện Bạch mai
cơ sở 2 căn cứ hướng dẫn tại Điều 6, Điều 7, Điều 8 Thông tư 95/2016/TT-BTC nêu
trên để thực hiện đăng ký thuế theo quy định.
- Về kê khai thuế GTGT, TNDN: Đề nghị
đơn vị căn cứ tình hình thực tế của đơn vị để thực hiện theo hướng dẫn tại Điều
11 Thông tư 156/2013/TT-BTC , Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính
nêu trên.
- Về hóa đơn: Căn cứ tình hình thực tế,
Bệnh viện Bạch Mai cơ sở 2 thực hiện tạo hóa đơn theo hướng dẫn tại Điều 5
Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính. Trường hợp Bệnh viện Bạch
Mai cơ sở 2 có sử dụng chung mẫu hóa đơn của Bệnh viện Bạch Mai nhưng khai thuế
giá trị gia tăng riêng thì Bệnh viện Bạch Mai cơ sở 2 gửi Thông báo phát hành
cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Bệnh viện Bạch Mai cơ sở 2 có trách nhiệm tạo,
phát hành hóa đơn, sử dụng hóa đơn và thực hiện các nghĩa vụ liên quan đến hóa
đơn theo hướng dẫn tại Thông tư 39/2014/TT-BTC và các văn bản pháp luật có liên
quan.
Nhằm đảm bảo sự thuận tiện, tiết kiệm
thời gian và chi phí, đề nghị Bệnh viện Bạch Mai cơ sở 2 nghiên cứu áp dụng hóa
đơn điện tử.
Đề nghị Bệnh viện Bạch Mai căn cứ
tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật. Trường
hợp còn vướng mắc đề nghị liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 4 (Cục Thuế
TP Hà Nội) để được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Bệnh viện
Bạch Mai được biết để thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT4;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC
TRƯỞNG
Mai Sơn
|