|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 1829/CTHN-TTHT
V/v lập hóa đơn đối với hoạt
động xây dựng
|
Hà
Nội, ngày 17 tháng 01 năm 2022
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Kas E&C Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng 27, tòa nhà Vinaconex 9, Lô HH2-2 KĐT Mễ
Trì Hạ, phường Mễ Trì, quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội - MST:
0101334062)
Trả lời văn bản số 2112/CV/2021 ngày
22/12/2021 của Công ty TNHH Kas E&C Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty)
về việc lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 9 quy định thời điểm lập
hóa đơn:
“…
3. Trường hợp giao hàng nhiều lần
hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn
giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao
tương ứng.
...
4. Thời điểm lập hóa đơn đối với
một số trường hợp cụ thể như sau:
…
c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp
đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng
mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu
được tiền hay chưa thu được tiền...”
- Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC
ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản
lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính
phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng
và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết
và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
+ Tại Điều 7 quy định giá tính thuế:
“…
9. Đối với xây dựng, lắp
đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện
bàn giao chưa có thuế GTGT.
…
c) Trường hợp xây dựng, lắp đặt
thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng,
lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc
giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT...”
+ Tại Điều 8 quy định thời điểm xác
định thuế GTGT:
“…
5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao
gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công
trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được
tiền hay chưa thu được tiền...”
Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP
ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy
định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Tại Điều 16 quy định về lập hóa đơn:
“…
2. Cách lập một số tiêu thức cụ
thể trên hóa đơn
a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng
hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người
mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng,
lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối
lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa
thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần
hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn
giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao
tương ứng.
Trường hợp tổ chức kinh doanh bất
động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực
hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp
đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền...”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục
thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty có hoạt động xây
dựng, lắp đặt thì thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo quy định tại Điều 9 Nghị
định số 123/2020/NĐ-CP (trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số
123/2020/NĐ-CP) hoặc Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC (trường hợp sử
dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2011/NĐ-CP).
Đề nghị Công ty TNHH Kas E&C Việt
Nam căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các văn bản pháp luật về thuế để
thực hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty TNHH Kas E&C Việt Nam có thể tham
khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công
ty TNHH Kas E&C Việt Nam được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT,TTHT(2).
|
KT.CỤC
TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|