Công văn 1795/TCT-PCCS thuế đối với hàng hoá bị hư hỏng tổn thất

• Số hiệu: 1795/TCT-PCCS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Phạm Duy Khương
• Ngày ban hành: 10/05/2007

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 1795/TCT-PCCS V/v: thuế đối với hàng hoá bị hư hỏng, tổn thất	Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2007

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Bình Dương

Trả lời công văn số 1051/CT-THDT ngày 23/02/2006 của Cục thuế tỉnh Bình Dương về việc xử lý đối với hàng hoá bị hư hỏng khi xuất khẩu ra nước ngoài, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 2.1 mục III phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “mọi trường hợp tổn thất vật tư, hàng hoá đều không được tính giá trị vật tư, hàng hoá tổn thất vào chi phí hợp lý”' và tại điểm c.1 mục III phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định: “hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định do trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vào của số hàng hoá này được tính vào giá trị hàng hoá tổn thất phải bồi thường, không tính vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp doanh nghiệp xuất khẩu mặt hàng gốm sứ theo giá FOB (free on board nghĩa là miễn trách nhiệm trên bong tàu nơi đi) các khoản phí bảo hiểm sẽ do bên mua hàng chịu (bên nhập khẩu), bên bán hàng (bên xuất khẩu) không chịu trách nhiệm về thiệt hại hàng hoá mà trong quá trình vận chuyển một số sản phẩm bị hư hỏng thì doanh thu xuất khẩu để kê khai thuế GTGT được căn cứ vào giá trị hàng hoá thanh toán thực tế qua Ngân hàng giữa bên xuất khẩu và bên nhập khẩu phù hợp với Hợp đồng ngoại thương và hoá đơn GTGT. Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ/hoàn thuế tương ứng với giá trị hàng hoá thực tế thanh toán qua ngân hàng. Việc hạch toán kế toán thực hiện theo quy định hiện hành.

Trường hợp doanh nghiệp xuất khẩu mặt hàng gốm sứ theo giá CIF hoặc CF các khoản phí bảo hiểm sẽ do bên bán hàng chịu (bên xuất khẩu), bên mua hàng (bên nhập khẩu) không chịu trách nhiệm về thiệt hại hàng hoá mà trong qúa trình vận chuyển một số sản phẩm bị hư hỏng thì doanh thu xuất khẩu để kê khai thuế GTGT được căn cứ vào tỷ lệ thanh toán qua ngân hàng (doanh thu đã giảm trừ giá trị phần hàng hoá bị hư hỏng hoặc không đảm bảo chất lượng). Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ/hoàn thuế tương ứng với doanh thu đã giảm trừ giá trị phần hàng hoá bị hư hỏng hoặc không đảm bảo chất lượng. Giá trị hàng hoá bị hư hỏng sau khi trừ phần bồi thường của cơ quan bảo hiểm theo Hợp đồng bảo hiểm được tính vào chi phí hợp lý để tính trừ thu nhập chịu thuế TNDN.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Bình Dương biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế; - Lưu VT, PCCS (2b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương