|
Kính
gửi:
|
- Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk;
- Công ty Cổ phần Mía đường 333.
(Địa chỉ: Ea Knốp - Ea Kar - Đắk Lắk)
|
Trả lời công văn số 328/CT-TTHT ngày
27/2/2015 của Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk và công văn số 08/2015/CV-CT ngày
06/01/2015 của Công ty Cổ phần Mía đường 333 (Công ty) hỏi về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
(TNDN), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về việc
chuyển tiếp ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp cổ phần hóa từ doanh nghiệp
Nhà nước
- Tại Khoản 1 Điều 36
Nghị định số 187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 của Chính phủ quy định:
“Điều 36. Doanh nghiệp sau cổ phần
hóa được hưởng các ưu đãi sau:
1. Được hưởng ưu đãi như đối với
doanh nghiệp thành lập mới theo quy định của pháp luật về khuyến khích đầu tư
mà không cần phải làm thủ tục cấp chứng nhận ưu đãi đầu tư.”
- Tại Khoản 2 và Khoản
3 Điều 46 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
“2. Bãi bỏ quy định ưu đãi về thuế
thu nhập doanh nghiệp tại khoản 1 Điều 36 Nghị định số
187/2004/NĐ-CP ngày 16 tháng 11 năm 2004 của Chính phủ về chuyển công ty
nhà nước thành công ty cổ phần. Các công ty cổ phần được thành lập từ cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước trước ngày Nghị định
này có hiệu lực thi hành được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo
quy định tại khoản 1 Điều 36 Nghị định số 187/2004/NĐ-CP cho
thời gian còn lại.
…
3. Cơ sở kinh doanh đang được hưởng
ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại các Nghị định số 164/2003/NĐ-CP
ngày 22 tháng 12 năm 2003, số 152/2004/NĐ-CP ngày 06 tháng 8 năm 2004 của Chính
phủ và các quyết định của Thủ tướng Chính
phủ ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được hưởng
ưu đãi cho thời gian còn lại. Trường hợp mức ưu đãi về thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
đang được hưởng thấp hơn mức ưu đãi quy định tại Nghị định này thì cơ sở kinh
doanh được hưởng ưu đãi theo quy định tại
Nghị định này cho thời gian còn lại.”
- Điểm 6 Phần H Thông
tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành Luật thuế TNDN hướng dẫn:
“6. Cơ sở kinh doanh đang hưởng miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
theo quy định tại Thông tư số 128/2003/TT-BTC và Thông tư số 88/2004/TT-BTC ,
theo Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu
tư đã cấp tiếp tục hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuế cho thời gian còn lại.
Trường hợp thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đang hưởng thấp
hơn thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại
Thông tư này thì cơ sở kinh doanh hưởng thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy
định tại Thông tư này cho thời gian ưu đãi còn lại tính từ kỳ tính thuế năm
2007.
Khoảng thời gian ưu đãi còn lại bằng
số năm cơ sở kinh doanh còn được miễn thuế,
giảm thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này trừ (-) đi số năm cơ sở kinh doanh đã hưởng miễn thuế, giảm thuế theo
Thông tư số 128/2003/TT-BTC , Thông tư số 88/2004/TT-BTC , theo Giấy phép đầu tư,
Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư đã cấp đến
hết năm 2006. Việc xác định khoảng thời gian ưu đãi còn lại nêu trên phải đảm bảo
nguyên tắc:
- Đến hết kỳ tính thuế năm 2006,
cơ sở kinh doanh đang trong thời gian được miễn thuế, giảm thuế theo Thông tư số
128/2003/TT-BTC , Thông tư số 88/2004/TT-BTC , theo Giấy phép đầu tư, Giấy chứng
nhận ưu đãi đầu tư đã cấp thì tiếp tục hưởng số năm được miễn thuế, giảm thuế
còn lại theo hướng dẫn tại Thông tư này.
- Đến hết kỳ tính thuế năm 2006,
cơ sở kinh doanh vừa hết thời gian được
miễn thuế theo Thông tư số 128/2003/TT-BTC , Thông tư số 88/2004/TT-BTC , theo Giấy
phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư đã cấp thì không hưởng thời gian miễn
thuế mà chỉ hưởng toàn bộ số năm giảm thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này.
- Đến hết kỳ tính thuế năm 2006,
cơ sở kinh doanh đang trong thời gian giảm
thuế theo Thông tư số 128/2003/TT-BTC , Thông tư số 88/2004/TT-BTC , theo Giấy
phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu
tư đã cấp thì số năm giảm thuế còn lại bằng số năm giảm thuế theo hướng dẫn tại
Thông tư này trừ (-) số năm cơ sở kinh
doanh đã giảm thuế đến hết kỳ tính thuế năm 2006.
- Đến hết kỳ tính thuế năm 2006,
cơ sở kinh doanh hết thời gian miễn thuế,
giảm thuế theo Thông tư số 128/2003/TT-BTC , Thông tư số 88/2004/TT-BTC , theo Giấy
phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu
tư đã cấp thì không thuộc diện hưởng miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn tại
Thông tư này.
Trường hợp thời gian miễn thuế thu
nhập doanh nghiệp theo Thông tư số 128/2003/TT-BTC , Thông tư số 88/2004/TT-BTC ,
theo Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư đã cấp trước ngày 1/1/2007
dài hơn theo hướng dẫn tại Thông tư này; còn thời gian giảm thuế ngắn hơn thì
cơ sở kinh doanh có thể lựa chọn: Áp dụng
thời gian ưu đãi miễn giảm thuế theo Thông tư số 128/2003/TT-BTC , Thông tư số
88/2004/TT-BTC , theo Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư đã cấp
hoặc áp dụng thời gian ưu đãi miễn giảm thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này.”
Căn cứ hướng dẫn tại các văn bản quy
phạm pháp luật về thuế TNDN nêu trên và điều kiện
thực tế tại doanh nghiệp, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện
theo quy định.
2. Về ưu đãi
thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng
Tại Khoản 20 Điều 1
Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 sửa đổi, bổ sung Khoản
2 Điều 20 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày
16/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế
thu nhập doanh nghiệp như sau:
“2. Doanh nghiệp có dự án đầu tư
được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật thuế
thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm cấp phép hoặc cấp
giấy chứng nhận đầu tư theo quy định của
pháp luật về đầu tư. Trường hợp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp có thay đổi
mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi
thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung thì doanh nghiệp được
quyền lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm thuế
theo quy định của pháp luật tại thời điểm được phép đầu tư hoặc theo quy định của
pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung cho thời gian còn lại kể từ khi pháp luật
thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành.
…
b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở
rộng đã được cơ quan có thẩm quyền cấp
phép đầu tư hoặc đã thực hiện đầu tư
trong giai đoạn 2009 - 2013, tính đến hết kỳ tính thuế năm 2014 đáp ứng điều kiện
ưu đãi thuế theo quy định của Luật số 32/2013/QH13 thì được hưởng ưu đãi thuế đối
với đầu tư mở rộng theo quy định của Nghị định này cho thời gian còn lại kể từ
kỳ tính thuế năm 2015.”
Hiện nay, Bộ Tài chính đang dự thảo
Thông tư hướng dẫn nội dung về thuế TNDN theo quy định tại Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số điều theo
quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính. Sau
khi Bộ Tài chính có các văn bản hướng dẫn nêu trên, đề nghị Cục Thuế căn cứ vào
tình hình thực tế và các văn bản quy phạm pháp luật để hướng dẫn đơn vị thực hiện.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh
Đắk Lắk và Công ty Cổ phần Mía đường 333 được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phó TCTr Cao Anh Tuấn (để b/c);
- Vụ PC (BTC);
- Vụ PC (TCT);
- Lưu: VT, CS(3b).
|
TL.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Nguyễn Quý Trung
|