Kính
gửi: Công ty TNHH Niinuma Tomofarm
(Địa chỉ: Tầng 29 Tòa nhà trung tâm thương mại và dịch vụ Ngọc Khánh, Số 1
Phạm Huy Thông, P.Ngọc Khánh, Q.Ba Đình, TP Hà Nội - MST: 0109273157)
Trả lời công văn số 01.2020/CV-CS
ngày 23/12/2020 của Công ty TNHH Niinuma Tomofarm (sau đây gọi tắt là Công ty)
hỏi về hình thức kê khai và lập bảng phân bổ số thuế phải nộp theo Nghị định
126/2020/NĐ-CP , Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội.
+ Tại Khoản 3 Điều 42 quy định nguyên
tắc khai thuế, tính thuế:
“3. Người nộp thuế thực hiện khai
thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền nơi có trụ sở. Trường
hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc
tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì người nộp thuế khai
thuế tại trụ sở chính và tính thuế phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa
phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Bộ trưởng Bộ Tài chính
quy định chi tiết khoản này.”
+ Tại Khoản 1 Điều 151 quy định hiệu
lực thi hành:
“1. Luật này có hiệu lực thi hành
từ ngày 01 tháng 7 năm 2020, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.
…
3. Luật Quản lý thuế số
78/2006/QH11 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật
số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có hiệu
lực thi hành, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 152 của Luật này.”
- Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế số 38/2019/QH14.
+ Tại điểm a Khoản 3 Điều 7 quy định
các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế:
“3. Người nộp thuế không phải nộp
hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:
a) Người nộp thuế chỉ có hoạt động,
kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế
đối với từng loại thuế.”
+ Tại Khoản 2 Điều 11 quy định địa điểm
nộp hồ sơ khai thuế:
“2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối
với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác
nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật
Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp
quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ
quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ
số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu
ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ
quan thuế quản lý trụ sở chính trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng
phân bổ số thuế phải nộp:
a) Thuế giá trị gia tăng của hoạt
động kinh doanh vận tải của người nộp thuế mà các tuyến đường vận tải đi qua địa
bàn các tỉnh khác nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.
b) Thuế giá trị gia tăng của hoạt
động kinh doanh bảo hiểm và tái bảo hiểm.
c) Thuế giá trị gia tăng của hoạt
động kinh doanh xây dựng (bao gồm cả xây dựng đường giao thông, đường dây tải
điện, đường ống dẫn nước, đường ống dẫn dầu, đường ống dẫn khí) tại địa bàn cấp
tỉnh khác nơi có trụ sở chính nhưng không thành lập đơn vị phụ thuộc, địa điểm
kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh đó mà giá trị công trình xây dựng bao gồm cả
thuế giá trị gia tăng dưới 1 tỷ đồng.
d) Thuế thu nhập doanh nghiệp của
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp. Người nộp thuế phải xác định riêng số thuế thu nhập doanh nghiệp
phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi với cơ quan thuế quản lý nơi có đơn vị
phụ thuộc, địa điểm kinh doanh và không được tính phân bổ cho đơn vị phụ thuộc,
địa điểm kinh doanh khác của người nộp thuế.
đ) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu
nhập doanh nghiệp của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của người nộp thuế
là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ
và vừa.
e) Lợi nhuận sau thuế còn lại sau
khi trích lập các quỹ (trừ lợi nhuận sau thuế của hoạt động xổ số điện toán).
…”
+ Tại Khoản 1 Điều 42 quy định hiệu lực
thi hành:
“1. Nghị định này có hiệu lực thi
hành từ ngày 05 tháng 12 năm 2020.”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 4 Thông tư
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định đối tượng không
chịu thuế GTGT (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1, Điều 1 Thông tư
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính)
“1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả
sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế
biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá
nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu....”
Căn cứ các quy định nêu trên thì Công
ty không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT trong trường hợp Công ty chỉ có hoạt động
bán sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ
chế thông thường của Công ty tự sản xuất bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế
GTGT theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với
trường hợp Công ty có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác
nơi có trụ sở chính, thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các
trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều 11
Nghị định 126/2020/NĐ-CP) thì thực hiện nộp tại cơ quan thuế quản lý trụ sở
chính. Đồng thời, Công ty phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo
từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính trừ
một số trường hợp quy định tại điểm a, b, c, d, đ, e Khoản 2 Điều 11 Nghị định
126/2020/NĐ-CP không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp. Trường hợp Công ty
không phát sinh số thuế phải nộp tại các địa bàn cấp tỉnh khác nơi đóng trụ sở
chính thì không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp.
Tại Khoản 3 Điều 42 Luật Quản lý thuế
số 38/2019/QH14 giao Bộ Tài chính quy định chi tiết nguyên tắc khai thuế, tính
thuế đối với trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có
đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính. Hiện
nay, Bộ Tài chính đang xây dựng Thông tư hướng dẫn Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế trong đó sẽ
hướng dẫn cụ thể về việc khai thuế và việc phân bổ số thuế phải nộp. Cục Thuế
TP Hà Nội sẽ đăng tải nội dung trên trang web https://hanoi.gdt.gov.vn để
hướng dẫn người nộp thuế khi các văn bản được ban hành.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực
tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên để kê
khai và nộp thuế theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện chính sách thuế,
trường hợp còn vướng mắc, đề nghị liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 2 để
được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP/Hà Nội trả lời để Công ty
TNHH Niinuma Tomofarm được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT2;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|