|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 11501/CT-TTHT
V/v chính sách thuế đối với
khoản tiền thuê nhà
|
Hà Nội, ngày 26 tháng 03 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty TNHH xây dựng Seogwoo
(Việt Nam)
Địa chỉ: Tầng
21 & 27, tòa nhà Vinaconex 9, lô HH2-2
khu đô thị Mễ Trì Hạ, đường Phạm Hùng, phường Mễ Trì, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, MST: 0101334062
Trả lời công văn số 1504/2016/CV-SEOGWOO đề ngày
15/4/2016 (nộp ngày 19/3/2018) của Công ty TNHH xây dựng Seogwoo (Việt Nam)
(sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
(đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều
1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
"Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản
chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện
sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật.
c) Khoản chỉ nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20
triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định
của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
...2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ
hồ sơ, chứng từ dưới đây:
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ
để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản
của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền
thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài
sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản
chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân
thì doanh nghiệp được tính
vào chi phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả
phần thuế nộp thay cho cá nhân."
- Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân
đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội
dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định như sau:
+ Tại Điều 4 quy định phương pháp tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài
sản
"1. Nguyên tắc áp dụng
a) Cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh
doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm: cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng,
kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo
người điều khiển; cho thuê tài sản khác
không kèm theo dịch vụ.
...b) Đối với cá nhân cho thuê tài sản thì mức doanh
thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không
phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch
của các hợp đồng cho thuê tài sản. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm
thì khi xác định mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế
giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu trả tiền
một lần được phân bổ
theo năm dương lịch."
+ Tại Điều 8 quy định việc khấu trừ thuế, khai thuế,
nộp thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản
"1. Đối
với trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế
Cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ
quan thuế là cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với cá nhân; cá nhân ký hợp đồng cho
thuê tài sản với tổ chức không phải là tổ chức
kinh tế (cơ quan Nhà nước, tổ chức Đoàn thể, Hiệp hội, tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán,...);
cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với
doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mà trong hợp đồng không có thỏa thuận bên thuê là
người nộp thuế.
a) Nguyên tắc khai thuế
- Cá nhân trực tiếp khai thuế thực hiện khai thuế giá
trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân nếu có tổng doanh thu cho thuê tài sản trong
năm dương lịch trên 100 triệu đồng.
- Cá nhân lựa chọn khai thuế theo kỳ thanh toán hoặc khai thuế một lần
theo năm.
...d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế theo kỳ hạn thanh toán
chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý bắt đầu thời hạn cho
thuê.
... Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai
thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
đ) Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế."
Căn cứ các quy định trên và theo trình bày tại Công
văn hỏi của Công ty:
Trường hợp năm 2018, Công ty thuê nhà của cá nhân để
phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, với thời hạn thuê
3 tháng, tổng giá trị là 53.400.000 đồng (đã bao gồm các loại thuế liên quan)
thì hồ sơ để Công ty xác định khoản tiền thuê nhà này là chi phí được trừ khi
tính thuế TNDN là hợp đồng thuê nhà và chứng từ trả tiền thuê nhà.
Trường hợp doanh thu từ hoạt động cho thuê nhà trong
năm dương lịch trên 100 triệu đồng thì cá nhân cho thuê nhà có trách nhiệm kê khai, nộp thuế đối với
thu nhập từ hoạt động cho thuê nhà theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC
nói trên.
Cá nhân lựa chọn khai thuế theo kỳ thanh toán hoặc
khai thuế một lần theo năm. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai
thuế theo kỳ hạn thanh toán chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp
theo quý bắt đầu thời hạn cho thuê. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá
nhân khai thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày
kết thúc năm dương lịch.
Nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng
Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời TNHH xây dựng Seogwoo (Việt
Nam) được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng KT1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|