|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
--------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------------
|
|
Số:
108006/CTHN-TTHT
V/v thuế
TNCN
|
Hà
Nội, ngày 17 tháng 12 năm 2020
|
Kính
gửi: Công ty Cổ phần Chứng khoán VPS
(Địa chỉ: Số 65 Phố Cảm Hội, P. Đông Mác, Q. Hai Bà Trưng, TP. Hà Nội,
MST: 0104979904)
Trả lời công văn số 1242/2020/CV-VPS
ngày 13/11/2020 của Cổ phần Chứng khoán VPS (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về
thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá
nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị
định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế
thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá
nhân:
+ Tại Khoản 3 Điều 2 (đã được sửa đổi,
bổ sung tại Khoản 6 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC) hướng dẫn về thu nhập từ đầu
tư vốn:
“3. Thu nhập từ đầu tư vốn
Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản
thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:
a) Tiền lãi nhận được từ việc cho
các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh
doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ
các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo hướng dẫn tại tiết
g.1, điểm g, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
b) Cổ tức nhận được từ việc góp vốn
mua cổ phần.
c) Lợi tức nhận được do tham gia
góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên
doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định
của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn
thành lập tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn
vào Quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo
quy định của pháp luật.
Không tính vào thu nhập chịu thuế
từ đầu tư vốn đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu
hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.
d) Phần tăng thêm của giá trị vốn
góp nhận được khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia,
tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn.
đ) Thu nhập nhận được từ lãi trái
phiếu, tín phiếu và các giấy tờ có giá khác do các tổ chức trong nước phát
hành, trừ thu nhập theo hướng dẫn tại tiết g.1 và g.3, điểm g, khoản 1, Điều 3
Thông tư này.
e) Các khoản thu nhập nhận được từ
đầu tư vốn dưới các hình thức khác kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật,
bằng danh tiếng, bằng quyền sử dụng đất, bằng phát minh, sáng chế.”
+ Tại Điều 10 hướng dẫn về căn cứ
tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn:
“Điều 10. Căn cứ tính thuế đối với
thu nhập từ đầu tư vốn
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập
từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất
1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn
là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2
Thông tư này.
2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu
tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%
...
4. Cách tính thuế
|
Số
thuế thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Thu
nhập tính thuế
|
x
|
Thuế
suất 5%
|
+ Tại Khoản 2 Điều 11 (đã được sửa đổi,
bổ sung tại Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC) hướng dẫn căn cứ tính thuế đối với
thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
“a) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng
chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
a.1) Giá chuyển nhượng chứng khoán
được xác định như sau:
a.1.1) Đối với chứng khoán của
công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng chứng
khoán là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Giá thực hiện là giá chứng
khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch
thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
a.1.2) Đối với chứng khoán không
thuộc trường hợp nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển
nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị
có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo
quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
b) Thuế suất và cách tính thuế:
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán
nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
|
Thuế
thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Giá
chuyển nhượng chứng khoán từng lần
|
x
|
Thuế
suất 0,1%
|
- Căn cứ Khoản 5 Điều 7 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật quản lý thuế hướng dẫn về hồ sơ khai thuế:
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế
...5. Tổ chức, cá nhân thực hiện
khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực hiện
đầy đủ các quy định về khai thuế, nộp thuế như quy định đối với người nộp thuế
tại Nghị định này, bao gồm:
...d) Tổ chức khai thuế thay và nộp
thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán; cá nhân là cổ đông hiện
hữu nhận thưởng bằng chứng khoán; cá nhân được ghi nhận phần vốn tăng thêm
do lợi tức ghi tăng vốn; cá nhân góp vốn bằng bất động sản, phần vốn góp, chứng
khoán. Thời điểm khai thuế thay và nộp thuế thay được thực hiện khi cá nhân
phát sinh chuyển nhượng chứng khoán cùng loại, chuyển nhượng vốn, rút vốn. Cụ
thể như sau:
d.1) Đối với cá nhân nhận cổ tức bằng
chứng khoán; cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán thì tổ chức
có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ
đầu tư vốn khi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán cùng loại như sau:
Đối với chứng khoán thông qua hệ
thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay và nộp
thuế thay là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản
lưu ký, công ty quản lý quỹ nơi cá nhân ủy thác danh mục đầu tư.
Đối với chứng khoán không thông
qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay
và nộp thuế thay như sau: chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng
khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay và
nộp thuế thay là công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài
khoản lưu ký chứng khoán; chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại
chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản
lý danh sách cổ đông thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là công ty chứng
khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông; chứng khoán không thuộc trường hợp
quy định nêu tại đoạn này thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay là tổ chức
phát hành chứng khoán.
...”
+ Tại Khoản 1 Điều 42 quy định về hiệu
lực thi hành:
“Điều 42. Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi
hành từ ngày 05 tháng 12 năm 2020.”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công
ty CP chứng khoán VPS chi trả khoản thưởng bằng chứng khoán cho các cá nhân là
cổ đông hiện hữu thì khi chuyển nhượng khoản thưởng bằng chứng khoán này, cá
nhân phải nộp thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán và thu nhập
từ đầu tư vốn theo hướng dẫn tại Điều 10 và Khoản 2 Điều 11 Thông tư số
111/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC).
Công ty khai thuế thay và nộp thuế
thay khi cá nhân phát sinh chuyển nhượng chứng khoán cùng loại theo quy định tại
Khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (có hiệu
lực thi hành từ ngày 05/12/2020).
Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng
Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số
126/2020/NĐ-CP. Khi Thông tư hướng dẫn được ban hành, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ
đăng tải nội dung hướng dẫn trên website http://hanoi.gdt.gov.vn. Công
ty có thể truy cập website trên để cập nhật các thông tin hỗ trợ từ Cục Thuế TP
Hà Nội hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 8 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế Hà Nội trả lời để với Công
ty cổ phần chứng khoán VPS được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT8;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|