|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 73511/CT-TTHT
V/v thuế TNDN,TNCN đối với tiền ăn
trưa, ăn ca.
|
Hà
Nội, ngày 05 tháng 11
năm 2018
|
Kính
gửi: Công ty TNHH công trình Long River
(Địa chỉ: Số 163 Bà Triệu, phường
Lê Đại Hành, quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội;
MST: 0106323184)
Trả lời công văn số 060918/CV-18 ngày
06/09/2018 của Công ty TNHH công trình Long River (sau đây gọi là Công ty) đề
nghị hướng dẫn về thuế TNDN, TNCN đối với tiền ăn trưa, ăn ca, Cục Thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông
tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2015 hướng dẫn về các khoản chi được trừ và
không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như
sau:
“Điều 6. Các khoản chi
được trừ và không được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế bao gồm:
1. Trừ các khoản chi
không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nêu tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ
mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn
mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở
lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt.
…
2. Các khoản chi không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người
lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi tiền lương, tiền công và
các khoản phải trả khác cho người lao động doanh
nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế
không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của
pháp luật.
…”.
- Căn cứ Khoản 2, Điều 3 Thông tư số
25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số
146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một
số Điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014 của Bộ Tài
chính, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 của Bộ Tài chính.
“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung tiết e
điểm 2.2, tiết b điểm 2.6, điểm 2.11 và điểm 2.30
Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014
của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều
4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) như sau:
…
2. Sửa đổi đoạn thứ nhất tại tiết b điểm 2.6 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC
ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính):
“b) Các Khoản tiền lương,
tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và
mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng
lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài
chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng
quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty,
Tổng công ty.”.
…”
- Căn cứ Điều 2 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá
nhân (TNCN) quy định các khoản thu nhập chịu thuế:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu
thuế
…
g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
……
g.5) Khoản tiền ăn giữa ca,
ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa
cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp
phiếu ăn.
Trường hợp người sử dụng lao động
không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không
tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi
phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn
mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức
phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
Mức chi cụ thể áp dụng đối với
doanh nghiệp Nhà nước và các tổ chức, đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự
nghiệp, Đảng, Đoàn thể, các Hội không quá mức hướng
dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà
nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn
vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá
mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà
nước.
…”
- Căn cứ Khoản 4 Điều 22 Thông tư số
26/2016/TT-BLĐTBXH ngày 01/09/2016 của Bộ Lao động -
Thương binh - Xã hội:
“Công ty thực hiện mức tiền chi
bữa ăn giữa ca cho người lao động tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng.
Việc thực hiện chế độ ăn giữa ca theo hướng dẫn tại Thông tư số
22/2008/TT-BLĐTBXH ngày 15 tháng 10 năm 2008 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn thực hiện chế độ ăn giữa ca trong công ty nhà
nước.”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường
hợp công ty có chính sách phụ cấp ăn trưa, ăn giữa ca cho người lao động (được
ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp
đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng
công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản
trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng
công ty) thì:
1. Về Thuế thu
nhập doanh nghiệp:
Trường hợp các khoản chi nêu trên đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/06/2015 của Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi tính Thuế
thu nhập doanh nghiệp.
2. Về Thuế thu
nhập cá nhân:
- Trường hợp Công ty lựa chọn 1 trong
2 hình thức: (1) Công ty tự tổ chức nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn cho
người lao động; (2) Công ty không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền
cho người lao động theo mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương
binh và Xã hội thì không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
- Trường hợp công
ty không đáp ứng được 1 trong 2 hình thức nêu trên thì phải tính vào thu nhập
chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.
Cục thuế TP Hà Nội thông báo để doanh
nghiệp được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|