|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 72072/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế.
|
Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 2015
|
Kính gửi: Công ty TNHH Dae Myoung GEC
Việt Nam
(Địa chỉ:
P.1305 tầng 13, tòa nhà TTC, lô B1A,
cụm SXTTCN & CNN Cầu
Giấy, phố Duy Tân, p.Dịch Vọng Hậu, q.Cầu Giấy; MST: 0102786167)
Trả lời công văn số: 918/2015/CV-DM ngày 18/09/15 và công văn số
2210/2015/CV-DM ngày 22/10/2015 về việc giải trình bổ sung thông tin của Công
ty TNHH Dae Myoung GEC Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế Thành phố Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 20 Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 quy định:
“Điều 20. Ký chứng từ kế toán
1. Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký. Chữ ký trên chứng từ kế toán phải được ký
bằng bút mực. Không được ký chứng từ kế toán bằng mực đỏ hoặc đóng dấu chữ ký khắc sẵn. Chữ ký trên
chứng từ kế toán của một người phải thống nhất.
2. Chữ ký trên chứng từ kế toán phải do người có thẩm quyền hoặc
người được ủy quyền ký. Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán khi chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách
nhiệm của người ký...”.
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/TT-BTC ngày 14/05/2010 và Nghị định số
04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về việc lập hóa đơn.
+ Tại khoản 1h, Điều 4 quy định về nội dung trên hóa đơn đã lập.
“Điều 4. Nội dung trên hóa đơn đã lập
1. Nội dung bắt buộc trên hóa đơn đã lập phải được thể hiện trên cùng một
mặt giấy.
... h) Người mua, người bán ký và ghi rõ họ tên, dấu người bán (nếu có)
và ngày, tháng, năm lập
hóa đơn”.
+ Tại khoản 1, khoản 2d, Điều 16 quy định về lập
hóa đơn.
- Căn cứ khoản 1, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định về
điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hóa
đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa,
dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp
thuế GTGT thay cho phía nước
ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam
và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam”.
- Căn cứ khoản 2.37, Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế
thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về
thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một
số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày
25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều
6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.37. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ
... thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập
doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu
phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá
nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm
thuế thu nhập cá nhân”.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty mua hàng
hóa, dịch vụ bên bán đã xuất hóa đơn và giao cho Công ty, trên hóa
đơn người bán đã thực hiện ký tên trên liên 1 và in sang các liên tiếp theo thì vẫn được chấp nhận
là chứng từ kế toán để kê khai thuế GTGT và hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế Thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp, Công ty ký hợp đồng thuê dịch vụ tư vấn kỹ
thuật của nhà thầu nước
ngoài với giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN thì:
- Về thuế
GTGT: Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 15 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
- Về thuế
TNDN: Trường hợp Công ty ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài với giá thanh toán đã bao gồm thuế TNDN thì khoản thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài không được hạch toán vào
chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo hướng dẫn tại khoản
2.37, Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính nêu trên.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Dae Myoung
GEC Việt Nam biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|