|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 24944/ CTHN-TTHT
V/v hướng dẫn chính sách thuế GTGT và thuế
TNDN.
|
Hà Nội, ngày 26
tháng 04 năm 2024
|
Kính gửi: Công
ty TNHH một thành viên Shingsung Eng (Việt Nam)
(Địa chỉ: Phòng F1114 tầng 11, tòa nhà Charmvit Tower, số 117 đường Trần Duy
Hưng, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, TP. Hà Nội, Việt Nam MST: 0305482189)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được văn bản số 012024/CV-SSEHN
ngày 23/2/2024 của Công ty TNHH một thành viên Shingsung Eng (Việt Nam) (sau
đây gọi tắt là Công ty) hỏi về việc sử dụng hóa đơn và phiếu xuất kho kiêm vận
chuyển nội bộ khi điều chuyển hàng giữa trụ sở chính và chi nhánh, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
+ Tại khoản 1 Điều 4 quy định nguyên tắc áp dụng
hóa đơn điện tử.
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người
bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa,
dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho,
biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ
(trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa
dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ
nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn
điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định
tại Điều 12 Nghị định này.”
+ Tại Khoản 1 Điều 9 quy định thời điểm lập hóa đơn.
“1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa
(bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán
hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng
hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được
tiền.”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP
ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số
điều luật thuế GTGT.
+ Tại Khoản 1 Điều 7 quy định giá tính thuế.
“1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất,
kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT...”
+ Tại Khoản 1 Điều 8 quy định thời điểm xác định
thuế GTGT.
“1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển
giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã
thu được tiền hay chưa thu được tiền. ”
- Căn cứ Điều 45 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy
định:
“Điều 45. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ
quan thuế quản lý trực tiếp.
...4. Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai
thuế đối với các trường hợp sau đây:
a) Người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh
doanh;
b) Người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất;
kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với
các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh;...”
- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
+ Tại khoản 2 Điều 11 quy định địa điểm nộp hồ sơ khai
thuế:
“Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa
điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45
Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:
1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người
nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy
định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi
có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các
trường hợp sau đây:
...h) Khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi có
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp.
...2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người
nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người,
nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý
thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy
định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan
thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số
thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân
sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan
thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng
phân bổ số thuế phải nộp:
...d) Thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị phụ
thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp. Người nộp thuế phải xác định riêng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi với cơ quan thuế quản lý nơi có đơn vị phụ
thuộc, địa điểm kinh doanh và không được tính phân bổ cho đơn vị phụ thuộc, địa
điểm kinh doanh khác của người nộp thuế.”
- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị
định số 120/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết
một số điều của Luật Quản lý thuế:
+ Tại Khoản 8 Điều 3 quy định về giải thích từ ngữ:
“8. “Đơn vị phụ thuộc” bao gồm chi nhánh, văn
phòng đại diện.”
+ Tại Khoản 4 Điều 13 quy định về khai thuế, tính
thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng:
“Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp
thuế giá trị gia tăng
...4. Đối với đơn vị phụ thuộc mực tiếp bán hàng,
sử dụng hóa đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với
cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị
gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia
tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc. ”
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013
của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 18 quy định về điều
kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
“1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ
áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.
2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh
doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh
doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu
đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được
hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng...”
+ Tại Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp:
“Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi
thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-)
vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế....”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có
ý kiến trả lời như sau:
Trường hợp Chi nhánh Bắc Giang tự khai thuế GTGT
thì khi Chi nhánh xuất hàng hóa bán cho trụ sở chính thì Chi nhánh lập hóa đơn
giá trị gia tăng theo quy định khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP .
Giá tính thuế GTGT xác định là giá bán chưa bao gồm
thuế GTGT theo quy định tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC .
Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời
điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không
phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại khoản Điều
9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP .
Thời điểm tính thuế GTGT là thời điểm chuyển giao
quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu
được tiền hay chưa thu được tiền, theo quy định tại Điều 8 Thông tư
219/2013/TT-BTC .
1. Về khai thuế, nộp thuế GTGT:
Trường hợp đơn vị phụ thuộc (chi nhánh) của Công ty
trực tiếp kinh doanh, sử dụng hóa đơn đăng ký với cơ quan thuế quản lý chi
nhánh, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì chi nhánh khai
thuế, nộp thuế GTGT cho cơ quan quản lý trực tiếp chi nhánh theo quy định tại
Khoản 4 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC .
2. Về xác định ưu đãi thuế TNDN:
Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp
dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.
Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế,
mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào
thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế theo
quy định tại Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC .
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu
với các quy định pháp luật được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng theo quy
định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có
vướng mắc đề nghị đơn vị tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội
được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với
Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 1 đế được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và
thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|