|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 1946/TCT-CS
V/v giải đáp chính sách tiền sử dụng đất, tiền
thuê đất.
|
Hà Nội, ngày 21
tháng 05 năm 2015
|
Kính gửi: Cục
Thuế tỉnh Đồng Nai.
Trả lời Công văn
số 990/CT-QLCKTTĐ đề ngày 05/03/2015 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai về vướng mắc Tờ
khai tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước, Tổng cục Thuế có ý kiến
như sau:
I. Về chính sách thu tiền sử dụng đất
- Tại Điều 14 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày
15/05/2014 của Chính phủ quy định:
"Điều
14. Trình tự xác định, thu nộp tiền sử dụng đất
1. Đối với
tổ chức kinh tế:
Căn cứ hồ sơ địa chính (thông tin về người sử dụng
đất, diện tích đất, vị trí đất và mục đích sử dụng đất) do Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất hoặc cơ quan tài nguyên và môi trường gửi đến;
căn cứ Quyết định của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh về phê duyệt giá đất cụ thể tính
thu tiền sử dụng đất của dự án hoặc Bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất, trong
thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận
được Quyết định phê duyệt giá đất của Ủy ban
nhân dân cấp tỉnh hoặc từ ngày nhận được
hồ sơ địa chính của cơ quan tài nguyên và môi trường (hoặc hồ sơ kê khai; của tổ
chức kinh tế), cục thuế (hoặc cơ quan được ủy quyền, phân cấp theo pháp luật về
quản lý thuế) xác định số tiền sử dụng đất,
ra thông báo nộp tiền sử dụng đất và gửi cho tổ
chức sử dụng đất.
2. Đối với hộ gia đình, cá nhân:
Căn cứ hồ sơ địa chính (thông tin về người sử dụng
đất, diện tích đất, vị trí đất và mục
đích sử dụng đất) do Văn phòng đăng ký
quyền sử dụng đất hoặc cơ quan tài nguyên và môi trường gửi đến; căn cứ Quyết định
của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh về phê duyệt giá đất cụ
thể tính thu tiền sử dụng đất hoặc
Bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất và hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận, chuyển mục đích sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân; trong thời hạn 05 ngày làm
việc, cơ quan thuế xác định số tiền sử dụng
đất, ra thông báo nộp tiền sử dụng đất và gửi cho hộ gia đình, cá nhân.
3. Trường hợp chưa đủ cơ sở để xác định số thu
tiền sử dụng đất thì trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ
sơ, cơ quan thuế phải thông báo bằng văn
bản cho cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên
quan để bổ sung hồ sơ; sau khi có đủ hồ
sơ hợp lệ thì cơ quan thuế phải ra thông báo nộp tiền sử dụng đất chậm nhất sau
05 ngày làm việc tính từ ngày nhận đủ hồ sơ bổ
sung. Đồng thời cơ quan thuế lập hồ sơ theo dõi tình hình thu nộp tiền sử
dụng đất theo mẫu do Bộ Tài chính quy định.
…"
- Tại Điều 9 Thông tư số 76/2014/TT-BTC ngày
16/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị định số
45/2014/NĐ-CP của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất quy định:
“Điều 9. Trình tự xác định, thu nộp tiền sử dụng
đất
1. Đối với tổ chức kinh tế
a) Trường hợp áp dụng phương pháp hệ số điều chỉnh
giá đất để xác định tiền sử dụng đất: căn cứ hệ số điều chỉnh giá đất và bảng
giá đất do Ủy
ban nhân dân cấp tỉnh ban hành; số tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư
hoặc số tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất được trừ vào tiền sử dụng đất (nếu có) do cơ quan tài chính xác định; trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ địa chính
do cơ quan tài nguyên và môi trường cung cấp,
cơ quan thuế thực hiện xác định và thông báo tiền sử dụng đất cho tổ chức kinh tế.
b) Trường hợp áp dụng các phương pháp so sánh,
chiết trừ, thu nhập, thặng dư để tính thu tiền sử dụng đất: trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ địa
chính do cơ quan tài nguyên và môi trường cung cấp; giá đất tính thu tiền sử dụng
đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định;
số tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư hoặc số tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất được trừ vào tiền sử dụng đất (nếu
có) do cơ quan tài chính xác định; cơ quan thuế thực hiện xác định và thông báo
tiền sử dụng đất cho tổ chức kinh tế.
Cơ quan thuế lập hồ sơ theo dõi thu nộp tiền sử
dụng đất đối với tổ chức kinh tế theo mẫu
quy định tại Phụ lục số 05 ban hành kèm theo Thông tư này.
2. Đối với
hộ gia đình, cá nhân:
a) Trường hợp được Nhà nước giao đất ở mới, được
chuyển mục đích sử dụng đất sang đất ở, được công nhận quyền sử dụng đất (cấp
Giấy chứng nhận) mà giá đất tính thu tiền sử dụng đất được xác định theo phương
pháp hệ số điều chỉnh giá đất:
Hộ gia đình, cá nhân nộp hồ sơ xin cấp Giấy chứng
nhận hoặc xin chuyển mục đích sử dụng đất tại Văn
phòng đăng ký quyền sử dụng đất hoặc cơ quan tài nguyên và môi trường (trong
trường hợp chưa có Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất).
Căn cứ hồ sơ địa chính do Văn phòng đăng ký quyền
sử dụng đất hoặc cơ quan tài nguyên và môi trường chuyển đến, trong thời hạn 05
ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp
lệ, cơ quan thuế căn cứ vào Bảng giá đất hệ số điều chỉnh giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định và diện tích
đất tính thu tiền sử dụng đất để xác định
tiền sử dụng đất phải nộp và thông báo cho hộ gia đình, cá nhân.
Trường hợp chưa đủ cơ sở để xác định tiền sử dụng
đất phải nộp thì trong thời hạn 03 ngày làm
việc kể từ ngày nhận được hồ sơ, cơ quan
thuế phải thông báo bằng văn bản cho Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất hoặc cơ
quan tài nguyên và môi trường để bổ sung hồ sơ.
b) Trường hợp giao đất, chuyển mục đích sử dụng
đất, công nhận quyền sử dụng đất mà giá đất
tính thu tiền sử dụng đất được xác định theo các phương pháp thu nhập, thặng
dư, chiết trừ, so sánh: căn cứ hồ sơ địa chính do cơ quan tài nguyên và môi trường
chuyển đến, giá đất cụ thể do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định,
trong thời hạn 05 ngày làm việc, cơ quan thuế xác định và thông báo tiền sử dụng
đất phải nộp cho hộ gia đình, cá nhân.
Cơ quan thuế lập hồ sơ theo dõi thu nộp tiền sử
dụng đất đối với hộ gia đình, cá nhân theo mẫu quy định tại Phụ lục số 05 ban
hành kèm theo Thông tư này.
3. Quy trình và thời gian luân chuyển hồ sơ giữa
cơ quan tài nguyên và môi trường, cơ quan thuế, cơ quan tài chính trong việc
xác định giá đất để tính, thu nộp tiền sử dụng đất quy định tại Khoản 1 và Khoản
2 Điều này được thực hiện theo hướng dẫn của Liên Bộ Tài chính và Tài nguyên và
Môi trường.”
II. Về chính sách thu tiền
thuê đất
- Tại Điều 22
Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 của Chính phủ về thu tiền thuê đất,
thuê mặt nước quy định:
Điều 22. Trình tự xác định tiền thuê đất, thuê mặt
nước
1. Căn cứ hồ sơ địa chính (thông tin diện tích,
vị trí, mục đích, hình thức thuê đất, thời hạn thuê đất) về thuê đất, thuê mặt
nước; quyết định giá đất, giá đất có mặt
nước, đơn giá cho thuê đất xây dựng công trình ngầm, giá cho thuê mặt nước của Ủy
ban nhân dân cấp tỉnh; Bảng giá đất, mức tỷ lệ (%) và hệ số điều chỉnh giá đất
do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định; cơ quan thuế tổ chức việc xác định và thu
nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước, cụ thể
như sau:
a) Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ địa
chính theo quy định; cơ quan thuế thực hiện xác định đơn giá, tính số tiền thuê
đất, thuê mặt nước và ra thông báo tiền thuê đất,
thuê mặt nước gửi đến người có nghĩa vụ phải nộp.
b) Trường hợp chưa đủ cơ sở để xác định số thu
tiền thuê đất, thuê mặt nước thì trong thời
hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo bằng
văn bản cho cơ quan gửi hồ sơ để bổ sung;
sau khi có đủ hồ sơ địa chính thì thời hạn hoàn thành là sau 05 ngày làm việc được
tính từ ngày nhận đủ hồ sơ bổ sung.
…"
- Tại Điều 7 Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày
16/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP
ngày 15/05/2014 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước quy định:
“Điều 7. Trình tự, thủ tục xác định đơn giá thuê
đất và thu nộp tiền thuê đất
1. Đối với trường hợp cho thuê đất mới
a) Căn cứ quyết định cho thuê đất, hồ sơ địa
chính do cơ quan tài nguyên và môi trường chuyển đến, cơ quan thuế xác định đơn
giá thuê đất như sau:
- Trường hợp áp dụng phương pháp so sánh trực tiếp,
chiết trừ, thu nhập, thặng dư: căn cứ giá đất cụ thể do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định, mức tỷ lệ (%) do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định, cơ quan thuế
xác định đơn giá thuê đất cho kỳ ổn định đơn giá thuê đất đầu tiên để thông báo
bằng văn bản cho người thuê đất và chuyển cho cơ quan tài nguyên và môi trường
làm căn cứ ghi vào hợp đồng thuê đất theo quy định của pháp luật.
- Trường hợp áp dụng phương pháp hệ số điều chỉnh
giá đất: căn cứ vào Bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất, mức tỷ lệ (%) do Ủy ban nhân dân cấp
tỉnh quy định, cơ quan thuế xác định đơn giá thuê đất của chu kỳ ổn định đầu tiên để thông báo bằng văn bản cho người thuê đất và chuyển cho cơ
quan tài nguyên và môi trường để làm căn cứ ghi vào hợp đồng thuê đất theo quy
định của pháp luật.
b) Căn cứ vào đơn giá thuê đất xác định tại Điểm
a Khoản này và diện tích phải nộp tiền thuê đất; số tiền bồi thường, giải phóng
mặt bằng và tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng
đất được trừ vào tiền thuê đất do cơ quan tài chính xác định và chuyển đến (nếu
có), cơ quan thuế xác định và ban hành Thông báo số tiền thuê đất phải nộp và mở
sổ theo dõi việc thu, nộp tiền thuê đất.
c) Cơ quan tài chính xác định các khoản được trừ
về tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng, tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng
đất vào số tiền thuê đất phải nộp (nếu có) theo quy định tại Nghị định số 46/2014/NĐ-CP, hướng dẫn tại Thông
tư này và chuyển cho cơ quan thuế làm cơ sở xác định tiền thuê đất phải nộp.
…"
Theo Luật Đất đai năm 2013 có hiệu lực thi hành kể
từ ngày 01/07/2014. Theo đó, các văn bản pháp luật về chính sách thu tiền sử dụng
đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước cũng có hiệu lực kể từ ngày 01/07/2014. Đồng
thời các quy định tại các văn bản này đã
có những thay đổi về thủ tục và quy trình quản lý so với quy định tại Thông tư
số 156/2013/TT-BTC cụ thể:
Bỏ Tờ khai tiền sử dụng đất, Tờ khai tiền thuê đất,
Cơ quan Thuế căn cứ hồ sơ địa chính do Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất hoặc
Cơ quan Tài nguyên và Môi trường gửi đến để xác định tiền sử dụng đất, tiền
thuê đất của người sử dụng đất, người thuê đất.
Đề nghị Cục Thuế tỉnh Đồng Nai thực hiện theo hướng
dẫn tại Công văn số 15286/BTC-QLCS ngày 23/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn tạm
thời về trình tự, thủ tục thẩm định giá đất và hồ sơ, trình tự, thủ tục luân
chuyển hồ sơ của người sử dụng đất khi thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai
để thực hiện.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Đồng Nai được
biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ Pháp chế (BTC);
- Cục QLCS (BTC);
- Vụ Pháp chế (TCT);
- Lưu: VT, CS (3b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Ngô Văn Độ
|