|
TỔNG CỤC
THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
--------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 48772/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày
22 tháng 7 năm 2016
|
Kính gửi:
VPĐD Công ty Nomura Trading tại Hà Nội
(Đ/c: Phòng 401, tầng
4, tòa nhà Coaỉimex, 33 Tràng
Thi, Hoàn Kiếm, Hà Nội
MST: 0101548071)
Trả lời công văn số
01/2016/CV-CTTP ngày 16/5/2016 của VPĐD Công ty
Nomura Trading tại Hà Nội (sau đây gọi là Công ty) hỏi về
chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ
Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày
15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN
và Nghị
định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ:
+ Tại
Khoản 2 Điều 2 Các khoản thu nhập chịu thuế:
"2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là
thu nhập người lao động nhận
được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền
lương, tiền công và các khoản có tính
chất tiền lương, tiền
công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng
tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản
phụ cấp, trợ cấp sau:
b.1) Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi
hàng tháng và trợ cấp một lần
theo quy định của pháp luật về ưu đãi
người có công.
b.2) Trợ cấp hàng tháng,
trợ cấp một lần đối với các đối
tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ
quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn
thành nhiệm vụ.
b.3) Phụ cấp quốc phòng,
an ninh; các khoản trợ cấp đối
với lực lượng vũ trang.
b.4) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc
công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.
b.5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề
nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau
thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần,
tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất
việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản
trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo
hiểm xã hội.
b.7) Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo
quy định của pháp luật.
b.8) Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp
cao.
b.9) Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng cỏ điều kiện kinh tế xã hội đặc
biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác về
chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp
luật. Trợ cấp chuyển vùng một lần
đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở
nước ngoài.
b.10) Phụ cấp đối với nhân
viên y tế thôn, bản.
b.11) Phụ cấp đặc thù ngành nghề.
Các khoản phụ cấp, trợ cấp và
mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều này phải
được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định. "
+ Tại Điểm
i Khoản 1 Điều 3 Các khoản thu nhập được miễn thuế:
"i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc
ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc
ban ngày; làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ
thể như sau:
i.1) Phần tiền lương, tiền công
trả cao hơn do phải làm việc ban
đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền
lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Ví dụ
2: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc
bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.
- Trường
hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày
thường, cá nhân được trả 60.000
đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
60.000 đồng/giờ - 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ
- Trường
hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày
nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được
trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
80.000 đồng/giờ — 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ
i.2) Tổ chức, cá nhân trả
thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ
thời gian làm đêm, làm thêm giờ; khoản tiền lương trà thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được
lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế. "
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế
TP Hà Nội
có ý kiến
như sau:
1. Trường hợp người lao động có chế độ nghỉ phép năm nhưng không sử
dụng hết số ngày phép, những ngày phép còn lại được Công ty trả bằng tiền lương ngoài giờ thì khoản thu nhập này thuộc thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân quy định tại
Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính. Trường
hợp Công ty có chi trả tiền lương làm việc trong những ngày nghỉ phép năm với
mức đơn giá tiền lương cao hơn so với ngày làm việc bình thường thì khoản chênh
lệch tiền lương được trả cao hơn theo quy định của Bộ Luật Lao động là thu nhập
miễn thuế TNCN theo quy định tại Điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông tu số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
2. Trường hợp người lao động thôi việc, công ty chỉ trả trợ
cấp thôi việc cho người lao động thì khoản
thu nhập trợ cấp thôi việc này không tính vào thu
nhập chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định
tại Tiết b.6 Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài
chính.
3. Khoản
trợ cấp hưu trí một lần không tính vào thu
nhập, chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định
tại Tiết b.6 Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 11 l/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của
Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị VPĐD Công ty Nomura Trading tại Hà Nội liên hệ với Phòng Thuế Thu nhập cá
nhân.
Cục Thuế
TP Hà Nội
trả lời để VPĐD Công ty Nomura Trading tại Hà Nội được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Thuế TNCN;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|