Công văn 1677/BTC-TCT thuế giá trị gia tăng máy móc phục vụ sản xuất nông nghiệp

• Số hiệu: 1677/BTC-TCT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Đỗ Hoàng Anh Tuấn
• Ngày ban hành: 29/01/2016

BỘ TÀI CHÍNH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 1677/BTC-TCT V/v thuế GTGT đối với máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp.	Hà Nội, ngày 29 tháng 01 năm 2016

Kính gửi:

- Cục Thuế các tỉnh, thành phố; - Cục Hải quan các tỉnh, thành phố.

Trong thời gian qua, Bộ Tài chính nhận được các văn bản của một số Cục Thuế, Cục Hải quan và doanh nghiệp về thuế giá trị gia tăng đối với các loại máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Ngày 16/11/2015, Bộ Tài chính đã có công văn số 16905/BTC-TCT gửi xin ý kiến Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn về việc xác định máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp để áp dụng chính sách thuế phù hợp.

Ngày 24/12/2015, Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn đã có văn bản số 10484/BNN-TC phúc đáp công văn nêu trên của Bộ Tài chính.

Trên cơ sở nghiên cứu ý kiến của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn, qua rà soát các loại máy móc, thiết bị theo công văn do cơ quan thuế, cơ quan hải quan và doanh nghiệp gửi đến, tiếp theo công văn số 12848/BTC-CST ngày 15/9/2015 gửi Cục Thuế, Cục Hải quan các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:

1. Các loại máy, thiết bị chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định tại khoản miếu 3 Luật số 71/2014/QHl3 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế; khoản 1 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ và khoản 2 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm:

a) Các máy, thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt:

Máy rửa và sàng tạp chất; máy xát quả; máy tách vỏ thịt; lồng tách quả xanh, máy đánh nhớt, máy làm ráo; bể siphong ủ cà phê; máy tách tạp chất; máy phân loại; máy thổi cà phê; máy rung sàng và các linh kiện theo kèm theo (gầu tải băng tải, xích tải, vít tải, quạt các loại, bồn chứa các loại, bồn trộn, lò đốt, máy hút bụi, cyclon, van airlock);

b) Các loại máy , thiết bị sơ chế tiêu:

Máy phân dung trọng tiêu; thiết bị phân loại tiêu; máy tách từ tính kiểu băng tải; máy tiệt trùng tiêu; máy rung sàng và các linh kiện kèm theo (gầu tải, băng tải, xích tải, vít tải, quạt các loại, bồn chứa các loại, bồn trộn, lò đốt, máy hút bụi, cyclon, van airlock);

c) Máy tách màu, phân loại gạo, hạt;

d) Máy cắt cỏ cầm tay, dùng thu hoạch cỏ, máy băm cỏ;

e) Các máy, thiết bị chăn nuôi gà:

Máy đếm trứng gà N50; bộ điêu khiển máy đêm trứng; máy đóng gói trứng gia cầm tự động; máy chuyển trứng; bàn soi trứng; xe đẩy trứng dùng trong trại gà; Ổ đẻ tự động; bộ kích điện cho gà khỏi leo ra ngoài;

g) Hệ thống: chuồng nái mang thai, chuồng lồng nái đẻ, chuồng lợn con cai sữa; khung chuồng heo các loại; lồng nuôi gà các loại; hệ thống lắp ráp đông bộ chuồng gà, chuồng heo tấm lót sàn cho heo bằng thép; tấm PVC ngăn chuồng heo; sàn nhựa lót sàn chương; nẹp thanh la đỡ sàn; thanh la đỡ sàn;

h) Xi lanh (bơm tiêm) các loại; dây truyền dịch; dẫn tinh quản các loại; dây gieo tinh; đèn sưởi ấm các loại; núm uống các loại; bộ kìm săm số tai; thẻ đeo tai lợn bò các loại; kim tiêm các loại; dao mổ; dao gọt móng; bộ dụng cụ dùng để phẫu thuật; bộ dụng cụ sản khoa; bộ xử lý móng bò; kim khâu vết thương; kim thông vú bò;

i) Máy, thiết bị cung cấp thức anh nước uống tự động cho heo các loại;

k) Máy cắt mỏ gà các loại; máy siêu âm các loại; Máy cắt/mài răng heo;

l) May hấp và khử trùng; máy xác định động dục.

m) Máy, thiết bị sản xuất thức ăn thủy sản;

n) Máy kéo sử dụng trong nông nghiệp: Máy kéo liên hợp với cày, bừa, phay, rạch hàng, gieo, phun thuốc bảo vệ thực vật, san phẳng đồng ruộng.

2. Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn hoặc Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn các tỉnh, thành phố xác nhận các máy, thiết bị chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp chưa được hướng dẫn tại khoản 2 Điêu 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính, điểm 1 công văn số 12848/BTC-CST ngày 15/9/2015 và điểm 1 công văn này theo nguyên tắc: Máy, thiết bị và linh kiện đồng bộ để lắp ráp thành máy móc, thiết bị sử dụng trong nông nghiệp và không thể sử dụng cho mục.đích khác là máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế.

Bộ Tài chính thông báo để các Cục Thuế, Cục Hải quan biết và tuyên truyền, phổ biến cho người nộp thuế trên địa bàn biết, thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Đ/c Bộ trưởng (để b/c); - Bộ NN&PTNT; - Vụ PC, CST, TCHQ-BTC; - Danh sách các DN nhận công văn (kèm theo); - Lưu: VT, TCT(VT, CS (3b).

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness   ---------------
No. 1677/BTC-TCT Re: VAT on machinery and equipment serving agricultural production	Hanoi, January 29, 2016

To:

- Departments of Taxation of provinces and cities;
- Customs Departments of provinces and cities.

The Ministry of Finance has received Official Dispatches on request for guidance on VAT on specialized machinery and equipment for agricultural production from a number of Departments of Taxation, Customs Departments and enterprises. Consequently, the Ministry of Finance provides guidelines as follows:

On November 16, 2015, the Ministry of Finance has sent Official Dispatch No. 16905/BTC-TCT to consult with the Ministry of Agriculture and Rural Development on determination of specialized machinery and equipment for agricultural production to apply appropriate tax policies.

On December 24, 2015, the Ministry of Agriculture and Rural Development has issued Official Dispatch No. 10484/BNN-TC to reply to the Ministry of Finance.

After considering the consultation of the Ministry of Agriculture and Rural Development specified in Official Dispatch No. 4247/BNN-TC dated June and checking documents on types of machinery and equipment sent by tax authorities, customs authorities and enterprises, the Ministry of Finance, in company with Official Dispatch No. 12848/BTC-CST dated September 15, 2015 sent to Departments of Taxation, Customs Departments of central-affiliated cities and provinces, shall provide guidelines as follows:

1. Other specialized machinery and equipment for agricultural production prescribed in Clause 1 Article 3 of the Law No. 71/2014/QH13 on amendments to the Laws on taxation; Clause 1 Article 3 of Decree No. 12/2015/ND-CP dated February 12, 2015 of the Government and Clause 2 Article 1 of Circular No. 26/2015/TT-BTC dated February 27, 2015 of the Ministry of Finance that are not subject to VAT include:

a) Machinery/equipment for preparing coffee, wet rice:

...

...

...

b) Machinery/equipment for processing pepper:

Target machine density distribution; Device classification criteria; magnetic separator conveyor type; sterilizer machine targets; sieve vibrators and attached components (bucket, conveyor, chain conveyor, screw conveyor, fans of all kinds, all kinds of tanks, mixing tank, furnace, vacuum cleaner, cyclone, airlock valves);

c) Rice/grain color sorter;

d) Hand lawn mower,

e) machine/equipment for raising chicken:

egg counting machine N50; controller of egg counting machine; automatic packing machine of poultry egg; egg transfer machine; egg candling table; egg wheelchair used in chicken farms; automatic litter; electric actuator for preventing chickens from climbing out;

g) System: pregnant sow pens, laying sows cages, weaned pig sty; pigsty frame types; chicken cages of all kinds; systems assembly eastern chicken coop, pigsty pork pads for steel floor; PVC plate pork stall; flooring plastic floor plan; brace floor supporting cymbals; floor supporting cymbals;

h) Cylinder (syringe) of all kinds; Infusion; catheter of all kinds; insemination wire; heating lamps of all kinds; knob drink of any kinds; pliers sets of ear tubes; pig ear tags cattle of all kinds; needles of all kinds; lancet; nail paring knife; kits for surgery; obstetric kits; Nail beef processor; suture needles; needle through cow udder;

i) Machinery, equipment for automatic supply of food and water for pigs of all kinds;

...

...

...

l) Autoclave and disinfection; determine estrus machine.

m) Machinery, equipment for production of aquatic feed;

n) Tractors used in agriculture: Tractors associated with plowing and harrowing, milling, slitting line, sowing, spraying crop protection, leveling the field.

2. The Ministry of Agriculture and Rural Development or Services of Agriculture and Rural Development of provinces and cities shall confirm machinery and equipment serving agricultural production that are not guided as prescribed in Clause 2 Article 1 of Circular No. 26/2015/TT-BTC dated February 2, 2015 of the Ministry of Finance, Point 1 of Official Dispatch No. 12848/BTC-CST dated September 15, 2015 and Point 1 of this Dispatch according to the following rule: Machinery, equipment and spare parts thereof used for only agricultural purpose shall be not subject to VAT as prescribed in Clause 1 Article 3 of the Law No. 71/2014/QH13 dated November 26, 2014 on amendments to the Laws on taxation.

PP. MINISTER
DEPUTY MINISTER




Do Hoang Anh Tuan

...

...

...