Công văn 8202/CT-TTHT 2020 chi phí quản lý căn hộ thành phố Hà Nội

• Số hiệu: 8208/CT-TTHT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Cục thuế thành phố Hà Nội
• Người ký: Nguyễn Tiến Trường
• Ngày ban hành: 27/02/2020

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 8208/CT-TTHT V/v chi phí quản lý căn hộ	Hà Nội, ngày 27 tháng 02 năm 2020

Kính gửi: Công ty TNHH AMALC
(Địa chỉ: Tầng 5, Mặt trước của khu A, Tòa nhà Toserco, 273 Kim Mã, P. Giảng Võ, Q. Ba Đình, TP. Hà Nội, MST: 0108663683)

Trả lời công văn số 02/AMALC - CVHD ngày 27/12/2019 và công văn bổ sung hồ sơ số 02/AMALC - BSCT ngày 14/2/2020 của Công ty TNHH AMALC hỏi về chi phí quản lý căn hộ. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.

...2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

- Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động trong đó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả này có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với doanh nghiệp nước ngoài trong đó nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp Việt Nam chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.”

- Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

…

Trường hợp cơ sở kinh doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài này.…”

Căn cứ các quy định trên và hồ sơ gửi kèm, trường hợp Công ty TNHH AMALC (sau đây gọi tắt là Công ty) có chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với Công ty thì:

- Về thuế GTGT: Công ty không được khấu trừ thuế GTGT tương ứng khoản chi phí quản lý căn hộ cho chuyên gia nước ngoài này theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

- Về thuế TNDN: Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng lao động, Công ty có trách nhiệm chi trả tiền lương, thưởng,...và khoản chi phí liên quan đến tiền nhà ở tại Việt Nam cho chuyên gia nước ngoài (bao gồm cả chi phí dịch vụ quản lý căn hộ) thì khoản phí dịch vụ quản lý căn hộ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.

(Công văn này thay thế công văn số 93847/CT-TTHT ngày 16/12/2019 của Cục Thuế TP Hà Nội)

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH AMALC được biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TKT 2; - Phòng DTPC; - Lưu: VT, TTHT(2).

KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Tiến Trường

Tiếng Anh (English)

GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION HANOI TAX DEPARTMENT -------	THE SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence – Freedom – Happiness --------------
No: 8208/CT-TTHT Re: apartment management fee	Hanoi, February 27, 2020

To: AMALC Company Limited
(Address: 5^th floor, front of area A, Toserco Building, 273 Kim Ma Street, Giang Vo Ward, Ba Dinh District, Hanoi, Vietnam, tax code: 0108663683)

Below is response of Hanoi Tax Department to Official Dispatch No. 02/AMALC – CVHD dated December 27, 2019 and supplementary Official Dispatch No. 02/AMALC – BSCT dated February 14, 2020 on apartment management fee of the AMALC Company Limited:

- Pursuant to Article 4 of Circular No. 96/2015/TT-BTC dated June 22, 2015 of the Ministry of Finance on amendments to Article 6 of Circular No. 78/2014/TT-BTC of the Ministry of Finance on deductible and non-deductible expenses for determination of taxable income

“Article 4. Article 6 of Circular No. 78/2014/TT-BTC (amended in Clause 2 Article 6 of Circular No. 119/2014/TT-BTC and Article 1 of Circular No. 151/2014/TT-BTC) shall be amended as follows:

“Article 6. Deductible and non-deductible expenses for determination of taxable income

a) Actual expenses arising in relation to production and business activities of enterprises.

b) Expenses with adequate lawful invoices and documents as required by law

c) Regarding expenses for purchase of goods or services with invoices valued at VND 20 million or more (VAT-inclusive prices) each, there must be non- cash payment documents.

...

...

...

2.1. Expenses that do not meet all of the conditions in Clause 1 of this Article.

...2.6. Expenses on wages and bonus for employees in one of the following cases:

- If an employment contract between an enterprise and an employee states expense on housing of the employee which is paid by the enterprise, is part of the wages and has sufficient proof according to regulations, such expense shall be included in deductible expenses when determining taxable income.

- If an employment contract between a Vietnamese enterprise and a foreign enterprise states that the Vietnamese enterprise shall incur the cost of accommodation of foreign experts during their working period in Vietnam, the house rent paid for foreign experts working in Vietnam by the Vietnamese enterprise shall be included in deductible expenses when determining taxable income.”

- Pursuant to Clause 1 Article 14 on rules for deducting input VAT of Circular No. 219/2013/TT-BTC dated December 31, 2013 of the Ministry of Finance on guidance on implementation of the Law on Value-Added Tax and the Government's Decree No. 209/2013/ND-CP dated December 18, 2013 on guidance on some Articles of the Law on Value-Added Tax

“Article 14. Rules for deducting input VAT

1. Input VAT on goods and services for production and business of goods/services subject to VAT shall be deducted in full, including non-refundable input VAT on damaged goods.

…

If a business establishment pays foreign experts for working in Vietnam or holding managerial positions in Vietnam under employment contracts, the rent for houses for such foreign experts must not be deducted…”

...

...

...

- Regarding VAT: the Company must not deduct VAT on the apartment management fee for such foreign experts as prescribed in Clause 1, Article 14 of Circular No. 219/2013/TT-BTC dated December 31, 2013 of the Ministry of Finance.

- Regarding CIT: If the Company is responsible for paying wages, bonus,…and housing-related expenses in Vietnam for these foreign experts (including apartment management fee) under their employment contracts and the conditions of Article 4 of Circular No. 96/2015/TT-BTC dated June 22, 2015 of the Ministry of Finance are satisfied, the apartment management fee shall be deductible when determining taxable income.

(This Official Dispatch replaces Official Dispatch No. 93847/CT-TTHT dated December 16, 2019 of Hanoi Tax Department)

For your information and compliance./.

PP. DIRECTOR
DEPUTY DIRECTOR




Nguyen Tien Truong