|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 67151/CT-HTr
V/v chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 14 tháng 10 năm 2015
|
Kính gửi: Công ty TNHH VietDutch
Property
(Địa
chỉ: Số 8 phố Mạc Đĩnh Chi, phường Trúc Bạch, quận Ba Đình, Hà Nội; MST: 0106901533)
Trả lời công văn số 02/CV-VD ngày 14/09/2015 của Công
ty TNHH VietDutch Property, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh
doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá
nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13
và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết
thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ
sung một số điều của các Nghị định về thuế.
+ Tại khoản 3, Điều 11 quy định như sau:
“Điều 11. Sửa đổi, bổ sung Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và
Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu
nhập cá nhân (sau đây gọi là Thông tư số 111/2013/TT-BTC) như sau:
3. Sửa đổi, bổ sung tiết đ.2 điểm đ khoản 2 Điều 2 qui định về
thu nhập từ tiền lương, tiền công.
“đ.2) Khoản tiền do người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ, bảo
hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm; mua bảo hiểm hưu trí tự
nguyện hoặc đóng góp Quỹ
hưu trí tự nguyện cho người lao động:
Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động sản
phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm (kể cả trường hợp mua bảo
hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật
Việt Nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam) thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này
không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Bảo hiểm
không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm gồm các sản phẩm bảo hiểm như: bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tử kỳ (không bao gồm sản phẩm bảo hiểm tử kỳ có hoàn phí), ... mà người tham gia bảo hiểm
không nhận được tiền phí
tích lũy từ việc tham gia bảo hiểm, ngoài khoản tiền bảo hiểm hoặc bồi thường theo thỏa thuận tại hợp đồng bảo hiểm do
doanh nghiệp bảo hiểm trả””.
+ Tại khoản 2, Điều 14 quy định như sau:
“Điều 14. Sửa đổi, bổ sung Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
2. Sửa đổi, bổ sung khoản 6 Điều 7.
“6. Căn cứ tính thuế đối với tiền tích lũy mua bảo hiểm không bắt buộc là khoản tiền phí tích lũy mua bảo hiểm nhân thọ (không bao gồm
bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm
không bắt buộc khác do người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động và tỷ lệ khấu trừ 10%.
Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động bảo
hiểm nhân thọ (không bao gồm bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc
khác có tích lũy về phí bảo hiểm của
doanh nghiệp bảo hiểm được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, người lao động chưa phải
tính vào thu nhập chịu thuế khi người sử dụng lao động mua bảo hiểm. Đến thời điểm đáo hạn hợp đồng, doanh
nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí tích lũy tương ứng với phần người sử dụng
lao động mua cho người lao động từ ngày 01 tháng 7 năm 2013. Trường hợp khoản
phí tích lũy được trả nhiều lần thì tiền thuế được khấu trừ theo
tỷ lệ 10% tương ứng với từng lần trả tiền phí tích lũy...”.
- Căn cứ Điều 1 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP
ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa
đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều
của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày
25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
“Điều 4. Sửa đổi, bổ
sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2. Các khoản chi không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.30. Các khoản chi không tương ứng với
doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo;
chi hỗ trợ gia đình người
lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn,
ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động;
chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động
(trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự
nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình
quân thực tế thực hiện trong năm tính
thuế của doanh nghiệp...”.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp từ ngày
01/01/2015 Công ty ký hợp đồng với
Công ty Bảo hiểm để mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động thì:
+ Khoản tiền mua bảo hiểm sức khỏe và không có tính
tích lũy về phí bảo hiểm mà Công ty mua cho người lao động thì khoản chi phí
này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.
+ Khoản tiền mua bảo hiểm sức khỏe và có tính tích
lũy về phí bảo hiểm mà Công ty mua cho người lao động thì khoản chi phí này phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập
cá nhân của người lao động.
Đối với khoản tiền Công ty mua bảo hiểm sức khỏe cho
người lao động là khoản chi có tính chất phúc lợi được tính vào chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nhưng tổng số chi có tính chất phúc lợi
nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính
thuế của doanh nghiệp theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.
Trường hợp Công ty chi mua bảo hiểm sức khỏe cho gia
đình người lao động thì không thuộc khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp
cho người lao động, không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cục thuế Thành phố Hà Nội trả lời để Công ty TNHH
VietDutch Property biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Kiểm
tra số 1;
- Phòng Pháp Chế;
- Lưu VT, HTr(2);
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|