|
NGÂN
HÀNG NHÀ NƯỚC
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
|
|
Số
: 1710/2005/QĐ-NHNN
|
Hà
Nội, ngày 28 tháng 11 năm 2005
|
QUYẾT ĐỊNH
VỀ VIỆC BAN HÀNH CHẾ ĐỘ QUYẾT TOÁN NĂM CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC
THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC
Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà nước
Việt Nam số 01/1997/QH10 ngày 12/12/1997 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 10/2003/QH11 ngày 17/6/2003;
Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng 6 năm 2003;
Căn cứ Nghị định số 52/2003/NĐ-CP ngày 19/5/2003 của Chính phủ Quy định chức
năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài chính,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết
định này “Chế độ quyết toán năm của Ngân hàng Nhà nước”.
Điều 2. Quyết định này có hiệu lực
thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng công báo và thay thế Quyết định số
300/QĐ-NH2 ngày 29/11/1994 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về việc ban hành Chế
độ quyết toán hàng năm của Ngân hàng Nhà nước.
Điều 3. Chánh Văn phòng, Vụ trưởng
Vụ Kế toán - Tài chính, Thủ trưởng các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước, Giám đốc
Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách
nhiệm thi hành Quyết định này.
|
Nơi nhận:
- Như điều 3;
- Ban lãnh đạo NHNN;
- VPCP (2 bản);
- Bộ Tư pháp (để ktra);
- Lưu VP, Vụ Pháp chế, Vụ KTTC (CĐ-TH).
|
THỐNG
ĐỐC
Vũ Thị Liên
|
CHẾ ĐỘ
QUYẾT TOÁN NĂM CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC
(Ban hành kèm theo Quyết định số .........../2005/QĐ-NHNN ngày .......
/ ...... / 2005 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước)
Chương 1:
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Đối tượng và phạm vi áp dụng
1.
Chế độ này quy định nội dung công tác quyết toán hàng năm của Ngân hàng Nhà
nước. Công tác quyết toán năm được thực hiện mỗi năm một lần vào cuối ngày
31/12 của năm tài chính hiện hành.
Tất cả các
nghiệp vụ phát sinh từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 của năm tài
chính hiện hành phải được hạch toán và quyết toán vào năm đó. Những nghiệp vụ
phát sinh sau ngày 31 tháng 12 phải hạch toán vào năm tài chính tiếp theo.
2. Đối tượng áp dụng: Ngân hàng Nhà nước (NHNN) Chi nhánh tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương; Sở Giao dịch; Cục Quản trị; Cục Phát hành và
Kho quỹ; Chi Cục Phát hành và kho quỹ; Cục Công nghệ
tin học Ngân hàng; Chi Cục Công nghệ tin học Ngân
hàng; Tạp chí Ngân hàng; Thời báo Ngân hàng; Ban Quản lý các dự án tín dụng quốc
tế; Trung tâm Thông tin tín dụng; Trung tâm Dịch vụ an toàn kho quỹ; Ban Quản
lý đầu tư xây dựng công trình; Văn phòng Đại diện NHNN tại thành phố Hồ Chí
Minh; Vụ Kế toán - Tài chính (sau đây gọi tắt là các đơn vị kế toán).
Việc tổng hợp,
lập các báo cáo quyết toán và xác định kết quả tài chính hàng năm của NHNN do Vụ Kế toán - Tài chính NHNN thực hiện trên cơ sở tổng hợp
số liệu báo cáo quyết toán của các đơn vị kế toán NHNN.
Điều 2. Yêu cầu của công tác quyết toán
1. Phải thực
hiện đúng nội dung và thời gian quyết toán theo quy định tại Chế độ này. Việc lập
báo cáo quyết toán phải căn cứ vào số liệu sau khi khoá sổ kế toán và phải phản
ánh đầy đủ, trung thực và chính xác tình hình hoạt động tài chính trong năm của
đơn vị.
2. Số liệu hạch
toán trên các tài khoản trong bảng và ngoài bảng cân đối tài khoản kế toán phải
thể hiện đúng nội dung, tính chất của tài khoản.
3. Số liệu
quyết toán phải bảo đảm sự phù hợp giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp.
4. Thực
hiện đúng quy trình lập, kiểm soát, đối chiếu và thời gian gửi các loại báo cáo
theo quy định hiện hành.
Chương 2:
NỘI DUNG CÔNG TÁC QUYẾT
TOÁN
Điều 3. Công tác hạch toán kế toán
1. Trên cơ sở
quy định về nội dung, tính chất tài khoản và các quy định về hạch toán nghiệp vụ
cụ thể, các đơn vị kế toán rà soát lại các nghiệp vụ đã hạch toán trong năm để
phát hiện các khoản hạch toán sai, nhầm hoặc vận dụng sai tài khoản, các khoản
chi không đúng chế độ, mở tài khoản không đúng theo quy định; rà soát lại việc
thực hiện các kiến nghị (nếu có) của Kiểm toán Nhà nước, các đoàn kiểm
tra, kiểm toán nội bộ và các thư tra soát hoặc nhận xét của Vụ
Kế toán - Tài chính để hạch toán điều chỉnh số liệu khớp đúng và chính xác
trước khi khóa sổ kế toán.
2. Đối chiếu
số liệu giữa các tài khoản chi tiết với tài khoản tổng hợp, bảo đảm số liệu hạch
toán chi tiết và hạch toán tổng hợp khớp đúng với số liệu trên báo cáo kế toán
tháng, quý, năm. Nếu có chênh lệch phải xác định rõ nguyên nhân và thực hiện
các bút toán điều chỉnh theo chế độ quy định.
3. Kiểm tra,
đối chiếu lại số liệu của các tài khoản ngoại bảng để bảo đảm các nghiệp vụ phản
ánh vào tài khoản là đầy đủ, chính xác.
4. Tổ chức
đối chiếu, xác nhận số dư tiền gửi, tiền vay với các Tổ chức tín dụng, Kho bạc
Nhà nước. Điều chỉnh kịp thời các khoản chênh lệch (nếu có) để đảm bảo đến
cuối ngày 31/12, số liệu trên sổ kế toán của hai bên khớp đúng với nhau. Thực
hiện việc gửi giấy báo số dư để các Tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước xác nhận.
Giấy báo số dư sau khi có xác nhận của Tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước được
lưu vào hồ sơ quyết toán của đơn vị kế toỏn.
5. Rà soát, đối
chiếu các tài khoản tiền gửi ngoại tệ của NHNN tại nước ngoài, thực hiện sao kê
số dư tiền gửi có kỳ hạn và chứng khoán.
6. Kiểm tra lại
việc xử lý số liệu chuyển tiêu số dư các tài khoản thu chi tài chính, chuyển
tiêu chuyển tiền điện tử, thanh toán liên ngân hàng để bảo đảm đã thực hiện
đúng quy trình và số liệu chính xác khớp đúng.
7. Kiểm tra lại
việc xử lý, phân loại, tổ chức sắp xếp bảo quản chứng từ hạch toán kế toán nghiệp
vụ đã hoàn thành, bảo đảm đầy đủ các yếu tố, chữ ký theo đúng chế độ trước khi
đưa vào kho lưu trữ.
Điều 4. Về hạch toán tiền mặt (bao gồm cả Quỹ dự trữ
phát hành) và các giấy tờ có giá trị như tiền (Kỳ phiếu, trái phiếu, tín
phiếu).
1. Rà soát lại
việc hạch toán xuất, nhập giữa Quỹ dự trữ phát hành và Quỹ nghiệp vụ phát hành;
hạch toán điều chuyển tiền; hạch toán kế toán đưa tiền vào lưu thông và thu hồi
tiền từ lưu thông về; hạch toán tiêu huỷ tiền theo đúng các quy định của NHNN về
chế độ kế toán giao nhận, điều chuyển, phát hành, thu hồi và tiêu huỷ tiền.
2. Đơn vị kế
toán phải tổ chức kiểm tra, đối chiếu số liệu trên thẻ kho với sổ quỹ, sổ kho;
số liệu trên sổ kho, sổ quỹ với số liệu trên tài khoản chi tiết và tài khoản tổng
hợp để làm căn cứ cho việc kiểm kê hiện vật.
3. Đối với
các khoản tiền mặt và các giấy tờ có giá trị như tiền đã có lệnh điều chuyển đi
hay điều chuyển đến vào những ngày cuối năm thì phải tổ chức vận chuyển và luân
chuyển chứng từ kịp thời để bảo đảm việc nhập xuất kho hiện vật đầy đủ, khớp
đúng với sổ kế toán và phải được hạch toán vào năm tài chính hiện hành ở cả đơn
vị chuyển đi và chuyển đến.
Các tài khoản
liên quan đến tiền đang vận chuyển và các tài khoản phải thu, phải trả liên
quan đến điều chuyển tiền phải hết số dư trước khi khoá sổ quyết toán.
Điều 5. Về hạch toán vàng và ngoại tệ
1. Đơn vị kế
toỏn phải rà soát, kiểm tra lại giá hạch toán nhập, xuất vàng và tỷ giá hạch
toán ngoại tệ các khoản giao dịch mua, bán trong năm theo đúng quy định, nếu
phát hiện hạch toán không đúng, phải xử lý hạch toán lại trước khi khoá sổ quyết
toán.
2. Đánh giá lại
và xử lý chênh lệch đối với vàng tồn kho và ngoại tệ kết dư tại thời điểm cuối
ngày 31/ 12 hàng năm:
a) Xử lý
chênh lệch do đánh giá lại giá vàng:
Cuối ngày
31/12, các đơn vị kế toán phải đánh giá lại giá trị vàng tồn kho tại đơn vị
theo giá thống nhất do NHNN Trung ương thông báo. Số chênh lệch giữa số tiền đang
hạch toán trên sổ kế toán với số tiền đánh giá lại phải chuyển ngay về NHNN
Trung ương (Vụ Kế toán - Tài chính) để hạch toán
vào tài khoản “Vốn do đánh giá lại vàng”.
b) Xử
lý chênh lệch do đánh giá lại ngoại tệ:
Cuối ngày
31/12, các đơn vị kế toán NHNN có hoạt động ngoại tệ phải tiến hành đánh giá lại
ngoại tệ. Tỷ giá dùng để đánh giá lại là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị
trường ngoại tệ liên Ngân hàng vào đầu giờ giao dịch ngày 31/12 hàng năm do
NHNN công bố. Số chênh lệch do đánh giá lại ngoại tệ (nếu có) phải chuyển
ngay về NHNN Trung ương (Vụ Kế toán - Tài chính) để hạch toán vào
tài khoản: “Vốn do đánh giá lại ngoại tệ”.
Điều 6. Về xử lý các khoản tạm ứng, phải thu, phải trả
Để chuẩn bị cho
việc khoá sổ quyết toán năm, các đơn vị kế toán phải rà soát, kiểm tra lại số
dư các tài khoản tạm ứng, phải thu, phải trả, để có biện pháp tích cực xử lý
theo đúng chế độ tài chính quy định, nhằm giảm số dư công nợ đến mức thấp nhất,
làm lành mạnh tình trạng tài chính của đơn vị. Cụ thể:
1. Các khoản
tạm ứng như: Tạm ứng hành chính quản trị, tạm ứng lương, công tác phí, tạm ứng
để chi cho các hoạt động nghiệp vụ phải đôn đốc thu hồi trước khi khoá sổ lập
báo cáo.
2. Đối với
các khoản tạm ứng lâu ngày chưa thu hồi được nay đã quá hạn, phải có biện pháp
thu hồi bắt buộc trước ngày 31/12 của năm quyết toán.
3. Rà soát lại
và sao kê chi tiết các khoản phải thu, phải trả để đối chiếu đảm bảo khớp đúng
với số dư trên sổ kế toán chi tiết tại đơn vị kế toỏn.
4. Thành lập
Hội đồng xử lý của đơn vị với thành phần theo đúng quy định để xem xét, xử lý
các khoản thừa, thiếu quỹ và tài sản phát sinh trong năm và các khoản tồn đọng.
Việc xử lý trong từng trường hợp cụ thể phải được thực hiện theo đúng thẩm quyền
và chế độ tài chính hiện hành.
5. Đối với
các khoản công nợ tồn đọng bất khả kháng, không có khả năng thu hồi nếu được
duyệt xử lý, các đơn vị thực hiện theo hướng dẫn của NHNN Trung ương. Sau khi xử
lý, đơn vị phải lưu bộ hồ sơ riêng, bảo quản theo chế độ hiện hành để có cơ sở
tiếp tục theo dõi và xử lý khi cần thiết, đồng thời gửi báo cáo kết quả đã xử
lý về NHNN Trung ương (Vụ Kế toán - Tài chính).
Điều 7. Về ấn chỉ
1. Tiến hành
rà soát, kiểm kê tất cả các loại ấn chỉ quan trọng và ấn chỉ thông thường do
đơn vị bảo quản để phân loại:
a) Loại ấn chỉ
còn đang sử dụng, cần bảo quản để tiếp tục sử dụng.
b) Loại ấn chỉ
đã đình chỉ sử dụng, đã có chủ trương cho tiêu huỷ hoặc bị hư hỏng, các đơn vị
tiến hành kiểm kê, đối chiếu với sổ kế toán, thành lập Hội đồng xử lý tiêu huỷ,
làm thủ tục xuất kho vật liệu để có cơ sở hạch toán vào chi phí trước khi khoá
sổ quyết toán. Báo cáo kết quả tiêu huỷ gửi về Vụ Kế toán -
Tài chính NHNN Trung ương.
2. Riêng đối
với các loại ấn chỉ quan trọng không cần sử dụng, nếu chưa có chủ trương tiêu
huỷ thì đơn vị kế toỏn vẫn phải tiếp tục bảo quản chặt chẽ và lập báo cáo theo
quy định hàng năm để chờ xử lý.
Điều 8. Công tác thanh toán và chuyển tiền
1. Rà soát lại
và cập nhật chính xác tên, mã Ngân hàng theo đúng các quy định và các Thông báo
của NHNN về Hệ thống mã Ngân hàng, Tổ chức tín dụng và Kho bạc Nhà nước có mở
tài khoản tại NHNN để trực tiếp giao dịch thanh toán, tránh sai sót, nhầm lẫn
khi thực hiện chuyển tiền điện tử, chuyển tiền liên ngân hàng.
2. Tất cả các
Lệnh thanh toán - Lệnh chuyển tiền của các hệ thống thanh toán (gồm thanh
toán bù trừ, bù trừ điện tử, chuyển tiền điện tử, thanh toán điện tử liên Ngân
hàng, ... ) đều phải được xử lý thanh toán và hạch toán hết trong ngày
31/12 của năm quyết toán. Các đơn vị kế toỏn phải thực hiện đúng và chặt chẽ thời
hạn giao nhận chứng từ; thời gian chuyển lệnh thanh toán qua mạng; thời gian kiểm
soát, đối chiếu số liệu và thời gian khoá sổ.
3. Trong thời
gian quyết toán, các đơn vị kế toỏn phải thường xuyên sao lưu số liệu, kiểm tra
thiết bị và mạng để đảm bảo việc xử lý được thông suốt. Phải bố trí cán bộ trực
thường xuyên, liên tục để nhận xử lý và đối chiếu chuyển tiền điện tử với Vụ Kế toán - Tài chính NHNN đảm bảo tính chính xác.
4. Lập và gửi
báo cáo quyết toán thanh toán và chuyển tiền:
a) Xác định
thời gian ngừng giao dịch trao đổi chứng từ để chuẩn bị lập báo cáo quyết toán
thanh toán chuyển tiền:
Đối với các
khoản thanh toán giữa các đơn vị trả tiền và thụ hưởng ở trong cùng địa bàn tỉnh,
thành phố thì thời điểm ngừng giao dịch trao đổi chứng từ do Giám đốc NHNN chi
nhánh tỉnh, thành phố quyết định sau khi đã trao đổi với các Tổ chức cung ứng dịch
vụ thanh toán trên địa bàn với điều kiện không làm ảnh hưởng đến công tác thanh
toán và quyết toán năm.
Đối với các
khoản thanh toán ra khỏi địa bàn tỉnh, thành phố nếu muốn kéo dài thời gian
giao dịch thì phải thoả thuận, thống nhất với Ngân hàng nhận. Thời gian thống
nhất phải được sự đồng ý của NHNN Trung ương (Vụ Kế toán - Tài chính
và Cục Công nghệ tin học Ngân hàng) mới được phép
thực hiện. Riêng trong 2 ngày làm việc cuối cựng của thỏng 12, thời gian giao dịch
được phép kéo dài tới 16h30, nhưng phải đảm bảo các chứng từ nhận trước thời điểm
16h30 phải được xử lý và chuyển đi hết trong ngày và không làm ảnh hưởng đến thời
gian quyết toán.
Thời điểm kết
thúc việc đối chiếu và xác nhận số liệu chuyển tiền đi, chuyển tiền đến trong
ngày với Vụ Kế toán - Tài chính là 22 giờ ngày làm việc
cuối cựng của thỏng 12 của năm quyết toán.
b) Lập và gửi
báo cáo quyết toán thanh toán:
Báo cáo quyết
toán thanh toán được coi là đúng và chính xác khi:
+ Tài khoản
thanh toán bù trừ (kể cả thanh toán bù trừ điện tử) phải hết số dư.
+ Các tài khoản
thanh toán chuyển tiền, thanh toán liên hàng phải khớp đúng với nhau giữa các
đơn vị Đi - Đến với Trung tâm kiểm soát và đối chiếu.
+ Số dư trên
các tài khoản thanh toán giữa các đơn vị NHNN phải khớp đúng với nhau.
+ Báo cáo phải
đảm bảo số liệu chính xác, khớp đúng với Bảng cân đối tài khoản kế toán.
- Báo cáo được
truyền qua mạng đồng thời gửi bản chính về NHNN Trung ương (Vụ Kế toán - Tài chính), theo mẫu biểu quy định gồm:
+ Báo cáo
chuyển tiền điện tử của tháng 12;
+ Báo cáo
liên hàng tháng 12.
Điều 9. Về quản lý tài sản
1. Đối với
tài sản hiện có, trước khi khoá sổ quyết toán, các đơn vị kế toán phải:
a) Kiểm tra,
rà soát lại việc mở sổ kế toán chi tiết, thẻ tài sản cố định (TSCĐ), sổ theo
dõi tài sản, bảo đảm thực hiện đúng chế độ quy định. Tất cả các tài sản đơn vị
đang quản lý phải được hạch toán trên sổ kế toán và thể hiện trên bảng cân đối
tài khoản kế toán của đơn vị.
b) Đối chiếu
khớp đúng giữa nguyên giá TSCĐ, số khấu hao TSCĐ đã trích ghi trên thẻ TSCĐ với
số liệu phản ánh trên sổ kế toán (TK 301, 302, 305).
c) Kiểm tra lại
việc trích khấu hao (tỷ lệ, thời gian tăng giảm TSCĐ) và hạch toán khấu
hao tuân thủ đúng chế độ tài chính hiện hành, bảo đảm đến cuối năm số liệu hao
mòn TSCĐ (số ghi trên thẻ TSCĐ và số phản ánh trên TK 305- Hao mòn TSCĐ)
phù hợp với thời gian đơn vị đăng ký sử dụng và tỷ lệ khấu hao quy định.
d) Đối với
TSCĐ đã đưa vào sử dụng, nhưng chưa được duyệt quyết toán như nhà cửa, vật kiến
trúc..., các đơn vị kế toỏn hạch toán nhập TSCĐ theo giá tạm tính và thực hiện
trích khấu hao theo tỷ lệ quy định. Việc xác định giá trị tạm tính để nhập TSCĐ
theo nguyên tắc:
- Nếu giá dự
toán thấp hơn chi phí thực tế đầu tư xây dựng công trình thì hạch toán theo giá
dự toán;
- Nếu giá dự
toán cao hơn chi phí thực tế thì hạch toán theo chi phí thực tế.
đ) Đối với
công cụ lao động và vật liệu:
- Căn cứ vào
tiêu chuẩn nhận biết về công cụ lao động và vật liệu, các đơn vị kế toán kiểm
tra, rà soát lại việc hạch toán và quản lý theo quy định. Đối với công cụ lao động
và vật liệu dự trữ phải có sự phê duyệt của Thủ trưởng đơn vị, tránh dự
trữ quá nhiều gây lãng phí.
- Thực hiện
kiểm kê công cụ lao động và vật liệu tương tự như kiểm kê TSCĐ. Khi thanh lý
công cụ lao động và vật liệu phải thành lập Hội đồng thanh lý và thực hiện như trường
hợp thanh lý TSCĐ. Số tiền thu được từ thanh lý công cụ lao động và vật liệu được
hạch toán vào các khoản thu khác tại đơn vị sau khi đã trừ đi chi phí thanh lý
(nếu có). Số tiền thu về cho thuê công cụ lao động được hạch toán vào
thu nghiệp vụ. Chi phí thuê công cụ lao động được ghi vào các khoản chi khác tại
đơn vị.
2. Đối với việc
mua sắm, thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
a) Các đơn vị
kế toán chỉ được thực hiện việc mua sắm TSCĐ trong phạm vi dự toán được NHNN
Trung ương duyệt; thanh lý nhượng bán đối với những TSCĐ đã được NHNN Trung
ương chấp thuận, đồng thời chuyển số tiền thu được từ thanh lý, nhượng bán (sau
khi đã trừ chi phí) về NHNN Trung ương trước khi khoá sổ quyết toán năm.
b) Trường hợp
đơn vị kế toán không kịp mua sắm trong năm đối với những tài sản đã được duyệt,
thì phải có báo cáo về NHNN Trung ương và dự toán được duyệt trong năm hết hiệu
lực. Đối với những tài sản không thể bán được, không thể sử dụng được, sau khi
được sự chấp thuận của NHNN Trung ương, đơn vị phải thành lập Hội đồng tiêu huỷ.
Trên cơ sở Biên bản xử lý của Hội đồng tiêu huỷ, kế toán hạch toán xuất khỏi sổ
kế toán và gửi biên bản về NHNN Trung ương (Vụ Kế toán -
Tài chính) để báo cáo.
3. Về bảo dưỡng, sửa chữa tài sản:
a) Các đơn vị
kế toán cần khẩn trương hoàn thành công việc sửa chữa và bảo dưỡng tài sản (nếu
có) trong năm theo kế hoạch đã được phê duyệt và thực hiện duyệt quyết toán
trong phạm vi được phân cấp. Đối với những công trình do NHNN Trung ương duyệt
quyết toán, yêu cầu ngay sau khi hoàn thành công trình, đơn vị gửi toàn bộ hồ
sơ quyết toán về NHNN Trung ương để kịp kiểm tra, làm thủ tục trình duyệt quyết
toán và thông báo hạch toán kế toán theo quy định.
b) Trường hợp
công việc sửa chữa đã hoàn thành về khối lượng, nhưng chưa đủ điều kiện, thủ tục
để quyết toán và hạch toán vào chi phí trong năm thì các đơn vị phải có văn bản
gửi NHNN Trung ương để chuyển số kinh phí được duyệt sang năm sau.
c) Trường hợp
công việc sửa chữa, bảo dưỡng không thực hiện được theo kế hoạch đã giao, đơn vị
phải báo cáo Thống đốc NHNN về tiến độ công trình, lý do không thực hiện được
và các kiến nghị để có căn cứ xử lý.
Điều 10. Về
công tác đầu tư xây dựng
1. Chuẩn bị công tác quyết toán
đầu tư xây dựng:
a) Các đơn vị
phải có biện pháp để hoàn thành kế hoạch vốn đã được Thống đốc NHNN giao; rà
soát và đối chiếu theo quy trình nghiệp vụ lập và thực hiện dự án đầu tư và xây
dựng; hạch toán nghiệp vụ xây dựng cơ bản (XDCB) theo chế độ hiện hành. Chỉnh sửa,
bổ sung ngay những thủ tục thiếu và sai sót (nếu có).
b) Đối với
công trình XDCB dở dang: Chủ đầu tư phải lập hồ sơ báo cáo khối lượng đã hoàn
thành sau khi nghiệm thu từng giai đoạn, tránh để tình trạng ứng vốn kéo dài. Từng
giai đoạn nghiệm thu phải lập, thanh toán khối lượng theo quy định để ghi giảm
vốn tạm ứng.
c) Đối với
các công trình đã hoàn thành và đưa vào sử dụng: phải lập quyết toán đầy đủ
theo đúng chế độ về quyết toán vốn đầu tư của Nhà nước. Chủ đầu tư căn cứ vào
khối lượng hoàn thành của các giai đoạn đã nghiệm thu để tiến hành lập quyết
toán toàn bộ công trình theo các mẫu biểu hướng dẫn thống nhất gửi NHNN Trung
ương. Quy trình thẩm tra quyết toán vốn đầu tư hoàn thành phải thực hiện theo
đúng chế độ tài chính hiện hành. Sau khi quyết toán được phê duyệt phải tiến
hành thanh toán công nợ và tất toán các tài khoản của chủ đầu tư, Ban Quản lý dự
án và gửi báo cáo về NHNN Trung ương (Vụ Kế toán - Tài
chính) để theo dõi. Việc quản lý, sử dụng chi phí quản lý dự án đầu tư
tại đơn vị phải theo đúng chế độ tài chính hiện hành của Nhà nước.
2. Quá
trình tạm ứng và thanh quyết toán tạm ứng vốn đầu tư XDCB, phải đảm bảo:
a) Trước khi
tạm ứng vốn cho khối lượng hoàn thành, chủ đầu tư phải kiểm tra kỹ phần khối lượng
hoàn thành theo thiết kế được duyệt và phần đơn giá vật liệu phải lấy tại thời
điểm nghiệm thu, đảm bảo giá trị nghiệm thu đúng với giá trị thực tế phải thanh
toán cho đơn vị thi công.
b) Khối lượng
hoàn thành từng giai đoạn sau khi đã được chủ đầu tư có ý kiến phải gửi về NHNN
Trung ương kiểm tra có ý kiến trước khi hoàn tạm ứng (đối với đấu thầu)
hoặc thanh toán khối lượng (đối với chỉ định thầu).
c) Việc tạm ứng
vốn và thanh toán phần chi phí khác của công trình chỉ được thực hiện sau khi
ký hợp đồng và theo tỷ lệ do Nhà nước quy định.
3. Đối với
các công trình đang trong giai đoạn thẩm tra quyết toán vốn đầu tư xây dựng, nếu
có sự chênh lệch số liệu giữa kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ (do Vụ Tổng Kiểm soát kiểm toán), chủ đầu tư phải khẩn trương
làm việc với các bên liên quan để kiểm tra, rà soát và xác định lại số liệu quyết
toán, đảm bảo tính chính xác, hợp lệ, hợp pháp làm cơ sở trình Thống đốc NHNN
phê duyệt theo quy định.
4. Các loại báo cáo quyết toán được lập và
gửi về NHNN Trung ương gồm:
a) Hồ sơ quyết
toán công trình hoàn thành theo chế độ quy định;
b) Báo cáo tổng
hợp và bảng kê chi tiết các tài khoản kèm Bảng cân đối tài khoản kế toán, trong
đó nêu rõ nguồn vốn (kể cả lãi tiền gửi) và sử dụng vốn.
Điều 11. Về các khoản thu nhập
1. Các đơn vị
kế toán phải kiểm tra, rà soát lại cơ chế về thu nhập để phát hiện các khoản
thu thiếu (do tính sai lãi suất, áp dụng tỷ giá ngoại tệ không đúng),
chưa thu hoặc đã thu nhưng còn hạch toán trên các tài khoản chờ xử lý để tính
toán lại, thực hiện thu đúng, thu đủ, thu kịp thời và hạch toán đúng tính chất
tài khoản theo chế độ tài chính hiện hành của Nhà nước và của Ngành. Nghiêm cấm
các khoản thu để ngoài sổ sách.
2. Rà soát lại
các khoản thu giảm chi để điều chỉnh hạch toán cho đúng theo quy định hiện
hành.
3. Đối với
khoản thu về dịch vụ thanh toán, thực hiện theo Quyết định của Thống đốc NHNN
và các văn bản hướng dẫn hiện hành của NHNN.
Điều 12. Về
các khoản chi phí
1. Các đơn vị
kế toán phải rà soát, kiểm tra lại các khoản chi để đảm bảo các khoản chi trong
năm có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ và tuân thủ theo đúng chế độ tài chính hiện
hành của Nhà nước và của Ngành. Phát hiện và xuất toán các khoản chi sai chế độ
ra khỏi chi phí trong năm.
2. Kiểm tra lại
việc hạch toán, phân loại chi phí trên các tài khoản kế toán, bảo đảm hạch toán
đúng tính chất tài khoản.
3. Nội dung quản
lý từng khoản mục chi phí được thực hiện theo chế độ tài chính hiện hành đối với
NHNN và hướng dẫn quyết toán hàng năm của NHNN, đảm bảo các khoản chi đúng theo
dự toán được duyệt.
Điều 13. Về kiểm kê tài sản
1. Trước khi
khóa sổ kế toán, các đơn vị kế toán phải thành lập Hội đồng kiểm kê tài sản để
kiểm kê toàn bộ tài sản hiện có, đối chiếu khớp đúng giữa giá trị hiện vật với
số liệu trên sổ kế toán, lập biên bản kiểm kê tài sản và lưu biên bản này vào hồ
sơ quyết toán bảo quản tại đơn vị. Trường hợp có chênh lệch (thừa, thiếu), các
đơn vị phải xác định rõ nguyên nhân để có biện pháp xử lý theo quy định hiện
hành. Đồng thời căn cứ vào tài sản hiện có thực tế đã kiểm kê để điều chỉnh lại
sổ kế toán trước khi khoá sổ và lập báo cáo quyết toán.
2. Phạm vi kiểm
kê tài sản gồm có:
- Quỹ dự trữ
phát hành:TK: 1011, 1012, 1013
- Quỹ nghiệp
vụ phát hành:TK: 1021, 1022,
1023
- Tiền mặt ở
đơn vị phụ thuộc:TK 103
- Tiền chưa
công bố lưu hành:TK: 9011, 9012
- Tiền đã
công bố lưu hành:TK : 9021, 9022
- Tiền mẫu, tiền lưu niệm, tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị
phá hoại chờ xử lý:TK: 9081, 9082, 9089
- Vàng, Kim
loại quý, đá quý: TK: 1311, 1381, 1382, 1389, 991
- Ngoại tệ và
chứng từ có giá trị ngoại tệ:
TK: 1211, 1212, 1221, 1222
Đối với TK
1212 và TK 1222: do không có hiện vật tại đơn vị (gửi đi nhờ tiêu thụ)
khi tiến hành kiểm kê, nếu các tài khoản này có số dư thì đơn vị phải lập giấy
xác nhận.
- Tài sản cố
định:
TK 301
- Công cụ lao
động đang
dùng:
TK 311
- Vật liệu, vật
liệu dùng cho xây dựng cơ bản: TK: 313, 3222
- Tài sản
khác giữ hộ: TK: 992
- Tài sản
thuê ngoài: TK: 993
- Các khoản
khác phải thu (tiểu khoản Ngân phiếu thanh toán hết giá trị lưu hành):TK
3629
- Ngân phiếu
thanh toán nghi giả, bị rách, nát, hư hỏng, phá hoại chờ xử lý: TK 914
- Ngân phiếu
thanh toán mẫu: TK 918
- Tín phiếu
Ngân hàng Nhà nước:TK: 921, 922
- Chứng khoán
Chính phủ:TK: 951, 952, 953, 955
- Các chứng từ
có giá trị khác đang bảo quản:TK 999
- Đối với ấn
chỉ: thực hiện kiểm kê và phân loại theo quy định tại Điều 7 của Quyết định
này.
3. Sau khi
hoàn thành công tác kiểm kê, đơn vị kế toán NHNN phải lập và gửi báo cáo kiểm
kê các loại tài sản về NHNN Trung ương.
Điều 14. Sao kê chi tiết số dư các tài khoản đến cuối
ngày 31/12
Cuối ngày
31/12, các đơn vị kế toán thực hiện sao kê chi tiết số dư các tài khoản sau:
1. Tài khoản liên hàng đến: TK
5212, 5222
2. Tài khoản chuyển
tiền đến: TK 5112, 5113, 5122, 5123, 5132, 5133, 5142, 5143
3. Tài khoản các khoản phải trả:
TK 46
4. Tài khoản các khoản phải thu:
TK 32, TK 36
5. Sao kê các
tài khoản: TK 2012, TK 211, TK 953, TK 999
6. Sao kê số
tiền còn dư trên các hồ sơ cho vay và đầu tư của các tài khoản cho vay và đầu
tư, cụ thể như sau: TK 202, 203, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 261, 271, 291,
292, 293, 294, 295, 296, 298, 299.
Sao kê chi tiết
số dư phải khớp đúng với tổng số dư các tài khoản trên sổ kế toán và xác nhận số
dư của các tổ chức tín dụng và Kho bạc Nhà nước. Nếu có chênh lệch, các đơn vị
phải xác định nguyên nhân và phải điều chỉnh cho đúng trước khi khoá sổ kế toán
để lập báo cáo quyết toán. Sao kê chi tiết số dư các tài khoản là cơ sở để lên
các báo cáo kế toán và được lưu vào hồ sơ quyết toán bảo quản tại đơn vị và gửi
về NHNN Trung ương.
Điều 15. Lập
và gửi báo cáo quyết toán
1. Các đơn vị
kế toán có trách nhiệm lập đầy đủ báo cáo tài chính và các báo cáo kế toán nghiệp
vụ khác theo quy định hiện hành của NHNN, bảo đảm các số liệu có liên quan trên
các báo cáo phải thống nhất và khớp đúng với nhau. Báo cáo quyết toán gồm các
loại sau:
Lập báo cáo
tài chính, gồm:
- Bảng Cân đối
tài khoản kế toán năm;
- Bảng Cân đối
tài khoản kế toán về đầu tư xây dựng kèm theo Bảng kê chi tiết các tài khoản;
- Bảng Cân đối
tài khoản kế toán và Doanh số quyết toán năm;
- Bảng Cân đối
kế toán;
- Báo cáo thực
hiện kế hoạch thu nhập - chi phí;
- Thuyết minh
báo cáo tài chính.
b) Cuối ngày
31/12 hàng năm, sau khi khoá sổ kế toán, cán bộ kế toán phải hoàn thành việc đối
chiếu khớp đúng số dư trên Bảng kết hợp ngày, sổ kế toán tổng hợp, lập Bảng kết
hợp tài khoản tháng 12 và lập Bảng cân đối tài khoản tháng 12, trên cơ sở đó lập
Bảng cân đối tài khoản kế toán năm.
Căn cứ vào Bảng
kết hợp tài khoản 12 tháng và bảng kết hợp doanh số quyết toán để lập Bảng Cân
đối tài khoản kế toán và Doanh số quyết toán năm.
2. Lập các
báo cáo kế toán nghiệp vụ khác theo quy định của NHNN:
a) Báo cáo
tình hình biến động các quỹ và khoản dự phòng rủi ro;
b) Báo cáo kiểm
kê các loại tài sản;
c) Báo cáo
trích khấu hao TSCĐ;
d) Báo cáo về
tình hình tăng, giảm TSCĐ;
đ) Báo cáo sử
dụng ấn chỉ quan trọng;
e) Báo cáo
sao kê các khoản phải thu, phải trả;
g) Báo cáo
quyết toán thanh toán;
h) Báo cáo tổng
hợp tình hình thực hiện vốn ĐTXD;
i) Báo cáo thực
hiện quỹ lương và phụ cấp lương.
Gửi báo cáo
quyết toán:
Trước khi gửi
báo cáo quyết toán, các đơn vị phải rà soát lại để đảm bảo đã lập đủ và đúng
các loại báo cáo theo mẫu quy định hiện hành. Riêng đối với các đơn vị
phụ thuộc, ngoài các báo cáo phải gửi theo quy định, còn phải gửi bổ sung Báo
cáo kiểm kê tồn quỹ tiền mặt cuối năm (TK 103) về Vụ Kế
toán - Tài chính.
Thời gian gửi
hồ sơ quyết toán chính thức về NHNN Trung ương (Vụ Kế
toán - Tài chính) chậm nhất là ngày 10/01 của năm sau.
Để cuối năm
có số liệu chính xác và đảm bảo thời gian quy định, yêu cầu các đơn vị sau khi
lập xong bảng cân đối tài khoản kế toán 11 tháng, gửi ngay số liệu (dòng tổng cộng)
Phần A (Phần TK nội bảng) và Phần B (Phần TK ngoại bảng) về NHNN Trung ương (Vụ Kế toán - Tài chính) bằng Chuyển phát nhanh hoặc
FAX, chậm nhất là ngày 15/12 để kiểm tra, tổng hợp và đối chiếu.
Điều 16. Kiểm soát và điều chỉnh số liệu quyết toán
Trên cơ sở
báo cáo quyết toán của các đơn vị kế toỏn gửi về, Vụ Kế toán
- Tài chính phải ghi vào sổ theo dõi và thực hiện kiểm tra việc lập đầy đủ
và tính chính xác của các báo cáo quyết toán ở từng đơn vị kế toỏn, theo các nội
dung sau:
1. Kiểm tra
việc lập đầy đủ các loại báo cáo và các báo cáo phải đảm bảo các yếu tố pháp lý
theo quy định (chữ ký của người đủ thẩm quyền, dấu đơn vị kế toán).
2. Kiểm tra
tính chính xác của số liệu, trường hợp phát hiện có sai sót hoặc chênh lệch giữa
các số liệu, bảng biểu, cán bộ kiểm tra phải lập thư tra soát trong đó ghi rõ nội
dung sai sót và cách thức điều chỉnh, thư tra soát phải có chữ ký của người tra
soát, Trưởng phòng kế toán. Các đơn vị kế toỏn nhận được thư tra soát phải xem
xét và điều chỉnh ngay (nếu đúng) và gửi lại báo cáo đã sửa đúng về NHNN Trung
ương (Vụ Kế toán - Tài chính).
3. Sửa chữa sổ
kế toán:
a) Sau khi kiểm
tra, đối chiếu với thư tra soát của NHNN Trung ương (Vụ
Kế toán - Tài chính), nếu có sai sót, đơn vị kế toán phải sửa chữa trực
tiếp vào sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót (trên máy vi tính, trường hợp
ghi sổ bằng máy vi tính) và ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai
sót.
b) Phương
pháp sửa chữa sổ kế toán: thực hiện theo 1 trong 3 phương pháp sau:
- Ghi cải
chính;
- Ghi số âm;
- Ghi bổ sung
bằng cách lập “chứng từ ghi bổ sung”.
Trường hợp
ghi sổ kế toán bằng máy vi tính, khi sửa chữa sai sót được thực hiện theo
phương pháp ghi số âm hoặc ghi bổ sung.
Điều 17. Tổng hợp báo cáo quyết toán
Trên cơ sở
các báo cáo đã được kiểm tra và điều chỉnh lại sau tra soát, Vụ
Kế toán - Tài chính có trách nhiệm tổng hợp ngay báo cáo quyết toán để đảm
bảo thời gian quy định.
Chương 3:
CHI PHÍ PHỤC VỤ CHO CÔNG
TÁC QUYẾT TOÁN
Điều 18. Đối tượng được hưởng bồi dưỡng quyết toán
1. Các cán bộ
kế toán trực tiếp làm số liệu quyết toán tại các đơn vị như: tổ chức hạch toán,
kiểm soát chứng từ, lập các báo cáo kế toán và số liệu quyết toán của Ngân hàng
Nhà nước;
2. Các cán bộ
của đơn vị trực tiếp chỉ đạo quyết toán và các cán bộ nhân viên trực tiếp thực
hiện kiểm kê tài sản, kiểm kho, kiểm quỹ và lập các bản kiểm kê, sao kê để quyết
toán.
Các đối tượng
khác (nếu có) làm việc thêm giờ trong thời gian quyết toán thì chỉ được
thanh toán tiền phụ cấp làm thêm giờ theo chế độ hiện hành.
Điều 19. Chi phụ cấp làm thêm giờ và chi bồi dưỡng làm
quyết toán
1. Thời gian
được chi phục vụ công tác quyết toán được tính bắt đầu từ ngày 24/12 năm nay đến
hết ngày 10/01 năm sau.
2. Các khoản
chi phục vụ công tác quyết toán:
a) Chi phụ cấp
làm thêm giờ:
- Số giờ thực
tế làm thêm trong thời gian quyết toán được phản ánh trên bảng chấm công tại
đơn vị.
- Mức chi phụ
cấp làm thêm giờ được thực hiện theo quy định hiện hành của Nhà nước.
- Số tiền chi
phụ cấp làm thêm giờ được hạch toán vào quỹ lương của đơn vị.
b) Chi
bồi dưỡng làm quyết toán:
- Mức chi bồi
dưỡng làm quyết toán cụ thể cho từng năm do Thống đốc NHNN quy định, phù hợp với
yêu cầu quyết toán và tình hình thị trường. NHNN Trung ương sẽ thông báo để các
đơn vị NHNN thực hiện thống nhất trong toàn hệ thống.
- Số tiền chi
bồi dưỡng làm quyết toán được hạch toán vào chi khác tại đơn vị (chi bồi dưỡng
quyết toán). Các khoản chi bồi dưỡng làm quyết toán từ ngày 24/12 đến ngày
31/12 được thanh toán và hạch toán vào năm quyết toán (năm tài chính hiện
hành). Các khoản chi bồi dưỡng quyết toán từ ngày 01/01 trở đi được hạch
toán vào năm sau.
Chương 4:
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 20. Tổ chức thực hiện
1. Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài chính chịu trách nhiệm hướng dẫn thực hiện
việc quyết toán tài chính hàng năm theo đúng quy định này.
2. Vụ trưởng Vụ Tổng Kiểm soát chịu trách nhiệm kiểm tra việc thực hiện
Chế độ quyết toán hàng năm đối với các đơn vị kế toán.
Điều 21. Sửa đổi, bổ sung
Việc sửa đổi,
bổ sung Chế độ này do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quyết định.