|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 28132/CTHN-TTHT
V/v chính sách thuế đối với khoản tiền bảo
hiểm của người lao động
|
Hà Nội, ngày 15
tháng 05 năm 2024
|
Kính gửi:
Công ty TNHH A-Sung International Vina
(Địa chỉ: Tầng 6, Tòa nhà 3D, Số 3 phố Duy Tân, P. Dịch Vọng Hậu, Q. Cầu
Giấy, TP Hà Nội; MST: 0106597812)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01-2024/CV-ASIV
ngày 04/05/2024 của Công ty TNHH A-Sung International Vina đề nghị giải đáp
vướng mắc về chính sách thuế đối với khoản tiền bảo hiểm của người lao động.
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 3 Điều 168 Bộ luật Lao động số
45/2019/QH14 ngày 20/11/2019 do Quốc hội ban hành quy định về tham gia bảo hiểm
xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp:
“...3. Đối với người lao động không thuộc đối
tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp
thì người sử dụng lao động có trách nhiệm chi trả thêm cùng lúc với kỳ trả
lương một khoản tiền cho người lao động tương đương với mức người sử dụng lao
động đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho
người lao động theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,
bảo hiểm thất nghiệp.”
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày
15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu
nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ
hướng dẫn, quy định về các khoản thu nhập chịu thuế:
+ Tại Khoản 2 Điều 2 quy định các khoản thu nhập
chịu thuế:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
…
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập
người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính
chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ
cấp, trợ cấp sau:
…
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng
tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp
thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
…"
+ Tại Điều 7 quy định căn cứ tính thuế đối với thu
nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:
“Điều 7. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu
thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công
…
b) Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự
nguyện theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 9 Thông tư này.
…"
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015
của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/06/2014 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số
119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) hướng dẫn về thuế thu
nhập doanh nghiệp như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại
Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều
kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến
hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch
vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh
toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực
hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng"
…"
- Căn cứ Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày
16/3/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm 2.11 Khoản 2 Điều 6 Thông tư
số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định các khoản chi không
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
“2.11. Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người
để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm
nhân thọ cho người lao động; Phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm
xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo
hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo
hiểm thất nghiệp cho người lao động.
…"
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH
A-Sung International Vina chi trả số tiền tương đương với mức đóng BHXH bắt
buộc, BHYT, BHTN theo kỳ trả lương cho người lao động thì:
- Số tiền chi trả nêu trên được xác định là các
khoản lợi ích mà người lao động được hưởng thì phải tính vào thu nhập chịu thuế
TNCN của cá nhân.
- Về nguyên tắc, các khoản chi đáp ứng quy định tại
Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính thì được tính
vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Công ty không được
tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với phần
vượt mức quy định của pháp luật của khoản chi nêu trên.
Đề nghị Công ty TNHH A-Sung International Vina căn
cứ các quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên và đối chiếu với thực tế kinh
doanh để thực hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường
hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế
TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên
hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Nội trả lời để Công ty TNHH A-Sung
International Vina được biết và thực hiện.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|