|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 40071/CTHN-TTHT
V/v kê khai khấu trừ thuế
GTGT của hàng hóa nhập khẩu qua kiểm tra sau thông quan
|
Hà
Nội, ngày 15 tháng 08 năm 2022
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Vũ Minh
Mã số thuế: 0100520387
Địa chỉ: Phòng 503, Tầng 5, số 101 Láng Hạ, phường Láng Hạ, quận Đống Đa Thành phố
Hà Nội.
Trả lời công văn số 2507/VM-CTHN/2022
của Công ty TNHH Vũ Minh (gọi tắt là Công ty) về chính sách thuế. Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật quản lý thuế số
38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội:
+ Tại Điều 47 quy định khai bổ sung
hồ sơ khai thuế:
“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ
khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai
thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ
tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công
bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có
thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người
nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế
thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định
tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan
có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra,
kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế
được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ
sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số
tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử
phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142
và Điều 143 của Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát
hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải
nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn,
giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
…”
- Căn cứ Khoản 4 Điều 7 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật Quản lý thuế:
“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ
khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47
Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp
thuế khai bổ sung như sau:
…
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn
đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả
thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn
thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm
tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì
phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp
thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa
nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn
thuế.”
- Căn cứ Điều 14 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
Giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế Giá trị gia tăng hướng dẫn
nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“6. Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết
định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ
quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.
…
8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh
trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó,
không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát
hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai,
khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết
định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
…”
- Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị
định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Điều 15
Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014
của Bộ Tài chính) hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế
giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp
pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu
nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn
của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp
nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại
Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu)
từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ
nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua
vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và
trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ
chức, cá nhân ở nước ngoài.
Chứng từ thanh toán không dùng
tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty có phát sinh số
thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường
hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế thì được khấu trừ toàn bộ.
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số
thuế phải nộp của kỳ đó theo hướng dẫn tại Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
của Bộ Tài chính. Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại
Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội và Khoản
4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Nội dung vướng mắc về hạch toán kế
toán không thuộc thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế TP Hà Nội, đề nghị đơn vị
liên hệ với cơ quan có thẩm quyền để được hướng dẫn theo đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số
5 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT5;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT,TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|