Kính
gửi: Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex
(PG Bank)
(Địa chỉ: Tầng 16, 23, 24 Tòa nhà Mipec, số 229 Tây Sơn, phường Ngã Tư Sở, quận Đống Đa, TP Hà Nội MST: 1400116233)
Ngày 07/06/2022, Cục Thuế TP Hà Nội
nhận được Công văn số 418/2022/CV-PG Bank ghi ngày 06/06/2021 của Ngân hàng
TMCP Xăng dầu Petrolimex (sau đây gọi tắt là Ngân hàng PG Bank) đề nghị hướng dẫn
về việc kê khai, nộp thuế GTGT và TNCN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 2, Điều 11 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 quy định về địa điểm nộp hồ
sơ khai thuế:
“2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối
với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định
tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại
trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản
5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính...”
- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC
ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý
thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy
định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế
+ Tại khoản 1, khoản 2, khoản 4 Điều
12 quy định về phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính:
“1.
Người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi
người nộp thuế có trụ sở
chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản 4
Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ
khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có
hoạt động kinh doanh.
2. Các trường hợp phân bổ, phương
pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế
đối với loại thuế được phân bổ thực hiện theo quy định
tại Điều 13, Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư này.
…
4. Người nộp thuế căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào
ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận chứng từ nộp
ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán khoản thu cho từng địa bàn nhận
khoản thu phân bổ...”
+ Tại khoản 1, khoản 4 Điều 13 quy định
về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng:
“1. Các trường hợp được
phân bổ:
a) Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;
b) Hoạt động chuyển nhượng bất động
sản, trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ;
c) Hoạt động xây dựng theo quy định
của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật
chuyên ngành;
d) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh
doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp
quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;
đ) Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều
tỉnh.
…
4. Đối
với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ
quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch
toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế,
nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc...”
+ Tại Điều 19 quy định về khai thuế,
tính thuế, phân bổ và nộp khai thuế, tính thuế, phân bổ
thuế thu nhập cá nhân:
“1. Trường hợp phân bổ:
a) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả
tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác.
b) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán.
2. Phương pháp phân bổ:
a) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Người nộp thuế xác định riêng số
thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo số thuế thực
tế đã khấu trừ của từng
cá nhân. Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thì
căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc tại tỉnh nào thì số
thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh được tính
cho tỉnh đó.
…
3. Khai thuế, nộp thuế:
a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
a.1)
Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác
với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế
thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền
công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng
xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các
địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế
quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương,
tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo
quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế thu nhập cá nhân xác định
cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân
và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập
cá nhân...”
+ Tại khoản 1, khoản 2 Điều 87 quy định
về hiệu lực thi hành:
“1.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01
tháng 01 năm 2022.
2. Mẫu
biểu hồ sơ khai thuế
quy định tại Thông tư này được áp dụng đối với các kỳ tính thuế bắt đầu từ ngày
01/01/2022 trở đi. Đối với khai quyết toán thuế của kỳ tính thuế năm 2021 cũng
được áp dụng theo mẫu biểu hồ sơ quy định tại Thông
tư này...”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến trả lời như sau:
Trường hợp Ngân hàng PG Bank có trụ sở
chính tại Hà Nội và các chi nhánh hoạt động kinh doanh ở các tỉnh, thành phố
khác nơi có trụ sở chính thì từ 01/01/2022 việc kê khai, nộp thuế GTGT, TNCN của
Ngân hàng và các chi nhánh thực hiện như sau:
1. Về kê khai, nộp
thuế GTGT:
Trường hợp đơn vị phụ thuộc (các chi
nhánh) của Ngân hàng PG Bank trực tiếp kinh doanh, không theo dõi hạch toán đầy
đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì Ngân hàng PG Bank thực hiện khai, tính và nộp
hồ sơ khai thuế GTGT của Ngân hàng PG Bank và các chi nhánh ở khác tỉnh cho cơ
quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị
định số 126/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19/10/2020 của Chính phủ và không thuộc
trường hợp phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh
doanh theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ
Tài chính.
Trường hợp đơn vị phụ thuộc (các chi
nhánh) của Ngân hàng PG Bank trực tiếp kinh doanh, sử dụng hóa đơn do Ngân hàng
PG Bank đăng ký với cơ quan thuế quản lý chi nhánh, theo dõi hạch toán đầy đủ
thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì chi nhánh khai thuế, nộp thuế GTGT cho cơ quan
thuế quản lý trực tiếp chi nhánh theo quy định tại khoản 4 Điều 13 Thông tư số
80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
2. Về kê khai, nộp
thuế TNCN:
Ngân hàng PG Bank thực hiện chi trả
tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại các chi nhánh phụ thuộc ở
các tỉnh, thành phố khác nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối
với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo
mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế TNCN phải
nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban
hành kèm theo phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC cho cơ quan thuế quản lý trực
tiếp Ngân hàng PG Bank; nộp số thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền
công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy
định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Số thuế TNCN xác định cho
từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế TNCN của đơn vị và
không xác định lại khi quyết toán thuế TNCN.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, Ngân hàng PG Bank có thể tham khảo các văn bản
hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên
website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra số 8
để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Ngân
hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT8;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|