|
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 673/DTH-QLDN1
V/v hướng dẫn chính sách thuế đối với khoản
bồi thường khi Nhà nước thu hồi đất
|
Đồng Tháp, ngày
30 tháng 01 năm 2026
|
Kính gửi: Công ty Cổ
phần IDICO Tiền Giang;
MST: 1201656805.
Thuế tỉnh Đồng Tháp nhận
được văn bản số 12/2026/ITC-TCKT ngày 21/01/2026 của Công ty Cổ phần IDICO Tiền
Giang (gọi tắt là Công ty) về việc hướng dẫn chính sách thuế đối với khoản hỗ
trợ khi Nhà nước thu hồi đất. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Đồng Tháp có ý kiến như
sau:
Căn cứ khoản 12 Điều 4
Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2007 của Quốc hội quy định về thu nhập
được miễn thuế;
Căn cứ Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị
gia tăng và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn
thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN quy định tại Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều
của các Nghị định về thuế:
+ Tại khoản 3 Điều 12 sửa
đổi, bổ sung điểm n khoản 1 Điều 3 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
của Bộ Tài chính quy định các khoản thu nhập được miễn thuế;
+ Tại Điều 17 sửa đổi, bổ
sung Điều 12 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy
định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;
+ Tại khoản 5 Điều 21 sửa
đổi, bổ sung điểm c và điểm d khoản 3 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về nơi nộp hồ sơ khai thuế và thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế.
Căn cứ khoản 5 Điều 2
Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện
Luật Thuế TNCN, luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN và Nghị
định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế
TNCN và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN quy định các khoản
thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản;
Căn cứ Nghị định
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật Quản lý thuế:
+ Tại điểm b khoản 3 Điều
7 quy định về hồ sơ khai thuế;
+ Tại điểm g khoản 4 Điều
8 quy định các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo
từng lần phát sinh;
+ Tại điểm 9.3 phụ lục I
Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định này.
Căn cứ khoản 3 Điều 88
Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính quy định chuyển tiếp
đối với cá nhân nộp hồ sơ khai thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng bất
động sản;
Căn cứ Nghị định số
320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và
biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
+ Tại Điều 9 quy định các
khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;
+ Tại khoản 2 Điều 17 quy
định về chi phí được trừ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
Căn cứ các quy định trên
và nội dung văn bản của Công ty, Thuế tỉnh Đồng Tháp hướng dẫn như sau:
1. Về thuế TNCN
a. Trường hợp người dân
có đất bị Nhà nước thu hồi nhận tiền bồi thường, hỗ trợ theo phương án bồi
thường, hỗ trợ, tái định cư để giải phóng mặt bằng thực hiện dự án đã được cơ
quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật về đất đai,
có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chi trả tiền bồi thường, hỗ trợ theo quy định thì
khoản thu nhập này thuộc thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định tại khoản 3
Điều 12 Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Đối với khoản thu nhập
được miễn thuế nêu trên, người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế theo quy
định tại điểm b khoản 3 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
b. Trường hợp người dân
có đất bị Nhà nước thu hồi nhận thêm khoản tiền hỗ trợ đối với phần chênh lệch
giữa giá bồi thường theo phương án đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê
duyệt và mức giá do Công ty và người dân tự thỏa thuận, khoản thu nhập phát
sinh từ phần chênh lệch này không thuộc khoản bồi thường, hỗ trợ được miễn
thuế, mà thuộc thu nhập chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản theo quy
định tại khoản 5 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Giá tính thuế được xác
định là khoản tiền hỗ trợ chênh lệch được nhận thêm (không bao gồm khoản bồi
thường, hỗ trợ đã được miễn thuế theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm
quyền phê duyệt); thuế suất thuế TNCN áp dụng là 2% theo quy định tại Điều 17
Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
Việc khai thuế, nộp thuế
thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nêu trên
được thực hiện theo từng lần phát sinh, do cá nhân trực tiếp khai thuế hoặc tổ
chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay theo quy định tại điểm g khoản 4
Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và khoản 5 Điều 21 Thông tư số
92/2015/TT-BTC.
Từ ngày 01/07/2026, Công
ty sẽ áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 và các văn bản hướng dẫn có
liên quan theo quy định của pháp luật.
2. Về thuế TNDN
Trường hợp Công ty phát
sinh khoản hỗ trợ chênh lệch giá đất nằm trong phương án bồi thường, hỗ trợ,
tái định cư được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của
pháp luật về đất đai; và khoản chi này liên quan trực tiếp đến hoạt động bồi
thường, giải phóng mặt bằng theo quyết định thu hồi đất của Nhà nước, được phê
duyệt trong tổng mức đầu tư dự án; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật thì được tính vào chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại khoản 1 Điều 9 và khoản
2 Điều 17 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ. Hồ sơ, chứng từ của các
khoản chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư thực hiện theo quy định của pháp
luật về đất đai.
Đối với các khoản chi trả
thêm cho người có đất bị thu hồi không nằm trong phương án bồi thường, hỗ trợ,
tái định cư đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của
pháp luật về đất đai thì không thuộc khoản chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định
cư được trừ theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 17 Nghị định số
320/2025/NĐ-CP.
Đề nghị Công ty căn cứ
tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định của pháp luật để thực hiện đúng
quy định. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo
các văn bản hướng dẫn của Thuế tỉnh Đồng Tháp được đăng tải trên website
https://dongthap.gdt.gov.vn/wps/portal hoặc liên hệ
Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1 (Số điện thoại: 02733.879.416) để được
hướng dẫn.
Thuế tỉnh Đồng Tháp thông
báo Công ty Cổ phần IDICO Tiền Giang biết để thực hiện theo đúng quy định tại
các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- BLĐ Thuế tỉnh;
- Phòng NVDTPC, QLDN2;
- Các Phòng Kiểm tra;
- Website Thuế tỉnh Đồng Tháp;
- Lưu: VT, QLDN1 (09b).
|
KT. TRƯỞNG THUẾ
TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Võ Tấn Tân
|