|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 6564/CTTPHCM-TTHT
V/v: hủy
hóa đơn đã phát hành
|
Thành phố Hồ Chí Minh,
ngày 09 tháng 6 năm 2022
|
Kính gửi: Công Ty Cổ Phần Ô Tô Vận
Tải Số 5
Địa chỉ: 36 Kinh Dương Vương, Phường An Lạc A, Quận Bình Tân, TP. Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0302542714
Trả lời văn bản số 03/OTO5-PKT của Công ty Cổ phần Ô tô Vận
Tải số 5 (Công ty) về vấn đề hủy hóa đơn đã phát hành, xử lý điều chỉnh, thay
thế hóa đơn, Cục Thuế TP Hồ Chí Minh có ý kiến như sau:
Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính
phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
- Tại Điều 4 quy định:
“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý sử dụng hóa đơn,
chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải
lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ
dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu,
tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng
hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các
hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung
theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì
phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12
Nghị định này.
…”
- Tại Điều 12 quy định:
“Điều 12. Định dạng hóa đơn điện tử
1. Định dạng hóa đơn điện tử là tiêu chuẩn kỹ thuật
quy định kiểu dữ liệu, chiều dài dữ liệu của các trường thông tin phục vụ
truyền nhận, lưu trữ và hiển thị hóa đơn điện tử. Định dạng hóa đơn điện tử sử
dụng ngôn ngữ định dạng văn bản XML (XML là chữ viết tắt của cụm từ tiếng Anh
“eXtensible Markup Language" được tạo ra với mục đích chia sẻ dữ liệu điện
tử giữa các hệ thống công nghệ thông tin).
2. Định dạng hóa đơn điện tử gồm hai thành phần:
thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và thành phần chứa dữ liệu
chữ ký số. Đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì có thêm thành
phần chứa dữ liệu liên quan đến mã cơ quan thuế.
3. Tổng cục Thuế xây dựng và công bố thành phần chứa
dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử, thành phần chứa dữ liệu chữ ký số và cung
cấp công cụ hiển thị các nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị
định này.
…”
- Tại Điều 17 quy định:
"Điều 17. Lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan
thuế
1. Lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
…
b) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ,
cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thông qua tổ
chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử thì truy cập vào trang thông tin điện tử
của tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử hoặc sử dụng phần mềm hóa đơn điện
tử của đơn vị để thực hiện:
- Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Ký số trên các hóa đơn đã lập và gửi hóa đơn qua tổ
chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để cơ quan thuế cấp mã.
…”
- Tại Điều 19 quy định:
“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót
…
2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người
mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
…
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền
ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn
không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng
hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn
đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập
văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai
sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó
người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có
sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số...
ngày... tháng... năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho
hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp
người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi
lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua
lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử
thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập
có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số...
ngày... tháng... năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh
hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho
người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan
thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để
gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan
thuế).
…”
- Tại Điều 20 quy định:
"Điều 20: Xử lý sự cố đối với hóa đơn điện tử có
mã của cơ quan thuế
…
3. Trường hợp do lỗi hệ thống hạ tầng kỹ thuật của tổ
chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử thì tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện
tử có trách nhiệm thông báo cho người bán được biết, phối hợp với Tổng cục Thuế
để được hỗ trợ kịp thời. Tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử phải khắc
phục nhanh nhất sự cố, có biện pháp hỗ trợ người bán lập hóa đơn điện tử để gửi
cơ quan thuế cấp mã trong thời gian ngắn nhất.
…”
Căn cứ Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính
phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, tại Điều 31 quy định:
“Điều 31. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về cung
cấp dịch vụ hóa đơn
Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối
với một trong các hành vi sau đây:
1. Cung cấp phần mềm hóa đơn tự in không đảm bảo
nguyên tắc hoặc khi in ra không đáp ứng đủ nội dung quy định của pháp luật về
hóa đơn.
2. Cung cấp phần mềm hóa đơn điện tử không đảm bảo
nguyên tắc theo quy định của pháp luật về hóa đơn.”
Căn cứ quy định về thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn
điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế ban hành kèm theo Quyết
định số 1450/QĐ-TCT ngày 07/10/2021 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công
ty có hóa đơn sai sót về nội dung cần xử lý trên hệ thống của tổ chức cung cấp
dịch vụ hóa đơn điện tử (Viettel) theo hình thức thay thế, tuy nhiên do lỗi hệ
thống kỹ thuật của tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử nên không thực hiện
được thì về nguyên tắc, khi Công ty phát hiện hóa đơn điện tử đã lập chưa đúng,
việc xử lý đối với hóa đơn có sai sót Công ty thực hiện theo quy định tại Điều
19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , việc xử lý lỗi do đơn vị cung cấp dịch vụ hóa
đơn điện tử thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 20 Nghị định số
123/2020/NĐ-CP .
Tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có trách nhiệm khắc
phục nhanh nhất sự cố và có biện pháp hỗ trợ người bán lập hóa đơn điện tử để
gửi cơ quan thuế cấp mã. Phần mềm hóa đơn điện tử của tổ chức cung cấp dịch vụ
hóa đơn điện tử nếu không đáp ứng nguyên tắc theo quy định của pháp luật về hóa
đơn sẽ bị xử phạt theo quy định tại Điều 31 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP .
Cục Thuế TP Hồ Chí Minh thông báo Công ty biết để thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT số 10;
- Phòng NVDT-PC
- Lưu: VT, TTHT (Itnguyen, 5b)
2201271
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Dũng
|