|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 5155/CTHN-TTHT
V/v kê khai, tính thuế đối
với địa điểm kinh doanh
|
Hà
Nội, ngày 15 tháng 02 năm 2022
|
Kính
gửi: Công ty cổ phần tập đoàn Giovanni
(Đ/c: tầng 8, lô 3, 04-3A KCN Hoàng Văn Thụ, 435A Tam Trinh, Hoàng Văn Thụ, Quận
Hoàng Mai, TP Hà Nội - MST: 0102196094)
Trả lời công văn số 02/CV2022 không
đề ngày của Công ty CP tập đoàn Giovanni hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế số 38/2019/QH4:
+ Tại Điều 11 quy định về địa điểm
nộp hồ sơ khai thuế:
“1. Địa điểm nộp hồ sơ khai
thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn
cấp tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế
là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với
các trường hợp sau đây:
a) Khai thuế giá trị gia tăng của
dự án đầu tư đối với trường hợp quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định
này tại nơi có dự án đầu tư.
b) Khai thuế giá trị gia tăng đối
với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để
chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo
tiến độ) tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
c) Khai thuế giá trị gia tăng tại
nơi có nhà máy sản xuất điện.
d) Khai thuế tiêu thụ đặc biệt tại
nơi sản xuất, gia công hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc nơi cung ứng
dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán).
Trường hợp người nộp thuế trực
tiếp nhập khẩu hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sau đó bán trong nước thì người
nộp thuế phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt với cơ quan thuế quản lý trực tiếp
nơi người nộp thuế có trụ sở chính.
đ) Khai thuế bảo vệ môi trường tại
nơi sản xuất hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường, trừ thuế bảo vệ môi trường
của hoạt động kinh doanh xăng dầu theo quy định tại điểm a khoản 4 Điều này.
e) Khai thuế bảo vệ môi trường tại
nơi có cơ sở sản xuất, kinh doanh than (gồm cả trường hợp tiêu dùng nội bộ),
trừ thuế bảo vệ môi trường quy định tại điểm b khoản 4 Điều này.
g) Khai thuế tài nguyên (trừ thuế
tài nguyên đối với hoạt động sản xuất thủy điện trong trường hợp lòng hồ thủy điện
của nhà máy thủy điện nằm chung trên các địa bàn cấp tỉnh; hoạt động khai thác,
xuất bán dầu thô; hoạt động khai thác, xuất bán khí thiên nhiên và thuế tài
nguyên của tổ chức được giao bán tài nguyên bị bắt giữ, tịch thu; khai thác tài
nguyên không thường xuyên đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp phép hoặc
không thuộc trường hợp phải cấp phép theo quy định của pháp luật).
h) Khai thuế thu nhập doanh nghiệp
tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp.
i) Khai phí bảo vệ môi trường tại
nơi khai thác khoáng sản (trừ dầu thô, khí thiên nhiên và khí than; tổ chức thu
mua gom khoáng sản từ người khai thác nhỏ lẻ).
k) Khai lệ phí môn bài tại nơi có
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.
2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh
khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4
Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính
(trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6
Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp
thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh
nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc,
địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ một
số trường hợp sau đây không phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:
a) Thuế giá trị gia tăng của hoạt
động kinh doanh vận tải của người nộp thuế mà các tuyến đường vận tải đi qua
địa bàn các tỉnh khác nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.
b) Thuế giá trị gia tăng của hoạt
động kinh doanh bảo hiểm và tái bảo hiểm.
c) Thuế giá trị gia tăng của hoạt
động kinh doanh xây dựng (bao gồm cả xây dựng đường giao thông, đường dây tải
điện, đường ống dẫn nước, đường ống dẫn dầu, đường ống dẫn khí) tại địa bàn cấp
tỉnh khác nơi có trụ sở chính nhưng không thành lập đơn vị phụ thuộc, địa điểm
kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh đó mà giá trị công trình xây dựng bao gồm cả
thuế giá trị gia tăng dưới 1 tỷ đồng.
d) Thuế thu nhập doanh nghiệp của
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp. Người nộp thuế phải xác định riêng số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi với cơ quan thuế quản lý nơi có
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh và không được tính phân bổ cho đơn vị phụ
thuộc, địa điểm kinh doanh khác của người nộp thuế.
đ) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu
nhập doanh nghiệp của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của người nộp thuế
là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ
và vừa.
e) Lợi nhuận sau thuế còn lại sau
khi trích lập các quỹ (trừ lợi nhuận sau thuế của hoạt động xổ số điện toán).”
- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC
ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản
lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định
chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
+ Tại Điều 12 quy định về phân bổ
nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa
điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính:
“1. Người nộp thuế có hoạt động,
kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính
thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản
4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ
sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho
từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.
2. Các trường hợp phân bổ, phương
pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế đối với loại thuế được phân
bổ thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17,
Điều 18, Điều 19 Thông tư này.
3. Người nộp thuế có trách nhiệm
khai thuế và phân bổ nghĩa vụ thuế đầy đủ, chính xác, kịp thời theo đúng quy
định. Việc phân bổ số thuế phải nộp cho các tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân
sách nhà nước phải đảm bảo không được lớn hơn số tiền thuế phải nộp trên hồ sơ
khai thuế của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế không phát sinh số thuế
phải nộp thì không phải xác định số thuế phải nộp cho các tỉnh nơi được hưởng
nguồn thu ngân sách nhà nước. Trường hợp quy định tại điểm, b, c khoản 2 Điều
13 và điểm b khoản 2 Điều 17 Thông tư này không thực hiện nguyên tắc phân bổ
theo khoản này.
4. Người nộp thuế căn cứ vào số
thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền
và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà nước trực tiếp
nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán khoản thu cho
từng địa bàn nhận khoản thu phân bổ.
5. Trường hợp qua thanh tra, kiểm
tra phát hiện người nộp thuế kê khai, phân bổ không đúng quy định thì cơ quan
thuế quản lý trực tiếp xác định lại số phải phân bổ cho các tỉnh nơi được hưởng
nguồn thu phân bổ.”
+ Tại Điều 13 quy định về khai thuế,
tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng:
“1. Các trường hợp được phân bổ:
...d) Đơn vị phụ thuộc, địa
điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ
trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ;
…
4. Đối với đơn vị phụ thuộc
trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người
nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán
đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai, thuế,
nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ
thuộc.”
+ Tại Điều 17 quy định về thuế, tính
thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
“1. Các trường hợp được phân bổ:
...c) Đơn vị phụ thuộc, địa
điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất;”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp
Công ty CP Tập đoàn Giovanni trụ sở tại TP Hà Nội có các địa điểm kinh doanh là
các cửa hàng bán sản phẩm thời trang tại các tỉnh khác (không phải cơ sở sản
xuất) mà các địa điểm kinh doanh này không sử dụng hóa đơn do các địa điểm kinh
doanh đăng ký hoặc do Công ty đăng ký với cơ quan thuế quản lý địa điểm kinh
doanh thì Công ty có trách nhiệm kê khai thuế GTGT, TNDN của các địa điểm kinh
doanh này tập trung tại trụ sở chính và không thực hiện phân bổ số thuế phải
nộp cho các tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 5 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
CP tập đoàn Giovanni được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT5;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|