|
BỘ TÀI
CHÍNH
TỔNG
CỤC THUẾ
--------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2291/TCT-KK
V/v:
hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố
|
Hà Nội, ngày 24 tháng 6 năm 2021
|
Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành
phố trực thuộc Trung ương
Tổng cục Thuế nhận được phản ánh của một
số Cục Thuế về việc xác định cơ quan thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị
gia tăng (GTGT) của cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố với
trụ sở chính. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Theo quy định tại Khoản
1 Điều 13 Luật số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 (đã được sửa đổi, bổ sung
theo Khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016) về
các trường hợp hoàn thuế GTGT:
“1... Trường hợp cơ sở kinh doanh đã
đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới,
đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng
hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại
từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia
tăng.
…”
- Theo hướng dẫn tại điểm
b Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Khoản 3 Điều 1 Thông tư số
130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016) về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư:
“3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu
tư
... b) Trường hợp cơ sở kinh doanh
đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới
(trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây dựng
nhà để
bán
hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) tại địa
bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ
sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh
doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự
án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của
dự án đầu tư để bù trừ với việc
kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được
kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải
nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.
Sau khi hù trừ nếu số thuế GTGT đầu
vào của dự án đầu tư mới
chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự
án đầu tư.
…”
- Theo hướng dẫn tại điểm
c Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài
chính về khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
“c) ... Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư
tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố
nơi đóng trụ sở
chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh,
chưa đăng ký thuế, thì người
nộp thuế lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp tại cơ quan thuế quản
lý trực tiếp nơi đóng trụ sở chính...”.
- Theo quy định tại điểm
d Khoản 2 Điều 7 và điểm a Khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ về hồ sơ khai thuế và địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:
“Điều 7. Hồ sơ khai
thuế
... 2. Hồ sơ khai thuế tương ứng với từng
loại thuế, người nộp thuế, phù hợp với phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế
(tháng, quý, năm, từng lần phát sinh hoặc quyết toán). Trường hợp cùng một loại
thuế mà người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung
trên một hồ sơ khai thuế, trừ các trường hợp sau:
…
d) Người nộp thuế đang hoạt động có dự
án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai
thuế giá
trị
gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đằng thời phải bù trừ số thuế
giá
trị
gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế
giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh
doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế.”
“Điều 11. Địa điểm nộp
hồ sơ khai thuế
Người nộp thuế thực hiện các quy định
về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản
2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:
1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với
người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo
quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế
là cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi
có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:
a) Khai thuế giá trị gia tăng của dự
án đầu tư đối với trường hợp quy định tại điểm d khoản 2 Điều 7 Nghị định này tại
nơi có dự án đầu tư.”
- Theo hướng dẫn tại điểm
a Khoản 1 Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài
chính về tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế:
“1. Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế
a) Đối với hồ sơ hoàn thuế của tổ chức,
cá nhân là người nộp thuế và có mã số thuế thì được nộp tại cơ quan thuế quản
lý trực tiếp của tổ chức, cá nhân đó.
…”
- Theo quy định tại điểm
a Khoản 1 Điều 72 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019:
“Điều 72. Tiếp nhận
và phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuế
1. Cơ quan quản lý thuế có nhiệm vụ tiếp
nhận hồ sơ hoàn thuế theo quy định sau đây:
a) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người
nộp thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đối với các trường hợp được hoàn thuế theo
quy định của pháp luật về thuế. Cơ quan thuế quản lý khoản thu tiếp nhận hồ sơ
hoàn trả tiền nộp thừa;...”
- Theo hướng dẫn tại Công văn số
1938/BTC-TCT ngày 26/02/2021 của Bộ Tài chính về việc thực hiện Thông tư số
156/2013/TT-BTC và các Thông tư khác:
“1. Các Thông tư sau
đây không phải là văn bản quy phạm pháp luật quy định chi tiết thi hành Luật Quản
lý thuế. Do vậy, không thuộc trường hợp được quy định tại khoản
4 Điều 154 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật, bao gồm:
- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;
Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP .
…
2. Các quy định tại các Thông tư nêu tại
điểm 1 công văn này (trừ những nội dung đã được quy định cụ thể tại Luật Quản
lý thuế số 38/2019/QH14
và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ) tiếp tục có hiệu lực cho
đến khi
có
văn bản quy phạm pháp luật khác thay thế.”
Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu
trên, Tổng cục Thuế hướng dẫn việc xác định cơ quan thuế giải quyết hồ sơ hoàn
thuế GTGT của cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong
giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký
thuế như sau:
1. Việc kê khai, hoàn thuế GTGT đối với
dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố từ kỳ tính thuế tháng 12/2020 hoặc quý 4/2020
trở về trước được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính. Theo đó, cơ quan thuế quản lý trụ sở chính thực hiện
tiếp nhận hồ sơ khai thuế, hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh
doanh.
2. Từ kỳ tính thuế tháng 1/2021 hoặc
quý 1/2021 trở đi, đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố hướng dẫn người nộp thuế
thực hiện kê khai, hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư tại nơi có dự án đầu tư
theo quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và
các văn bản hướng dẫn thi hành.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế được
biết, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Vụ CS, PC;
- Website TCT;
- Lưu: VT, KK(2b).
|
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Phi Vân Tuấn
|