|
Kính gửi:
|
- Các Thuế
tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
- Chi cục Thuế Thương mại điện tử;
- Chi cục Thuế Doanh nghiệp lớn.
|
Ngày 05/3/2026, Chính phủ ban hành Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định
về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành, Bộ Tài chính ban hành
Thông tư số 18/2026/TT-BTC quy định hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký.
Cục Thuế giới thiệu một số nội dung của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Thông tư số
18/2026/TT-BTC, đề nghị cơ
quan thuế nghiên cứu, thực hiện tuyên truyền, phổ biến nội dung của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Thông tư số
18/2026/TT-BTC nêu trên tới công chức thuế và người nộp thuế để đảm bảo khả thi khi triển khai thực hiện
(chi tiết tại Phụ lục đính kèm).
Cục Thuế thông báo để các cơ quan thuế được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lãnh đạo CT;
- Các Ban/ đơn vị thuộc CT;
- Website CT;
- Lưu: VT, CS(2b).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Đặng Ngọc Minh
|
PHỤ LỤC
GIỚI THIỆU MỘT SỐ NỘI
DUNG CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 68/2026/NĐ-CP VÀ THÔNG TƯ SỐ 18/2026/TT-BTC
(Kèm theo công văn số 1410/CT-CS ngày 10/3/2026 của Cục Thuế)
Nghị
định số 68/2026/NĐ-CP gồm 5 Chương và 19 Điều.
Thông
tư số 18/2026/TT-BTC gồm 9 Điều và 14 mẫu biểu kèm theo.
1. Chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân,
các khoản thuế khác
1.1. Thuế giá trị gia tăng
Hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh
thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia
tăng.
Hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức
doanh thu năm trên 500 triệu đồng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng và
áp dụng phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân
(x) doanh thu. Tỷ lệ % và doanh thu tính thuế thực hiện
theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15
và các văn bản hướng dẫn thi hành.
1.2. Thuế thu nhập cá nhân
a)
Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả cá nhân đăng ký
thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm
người đại diện hộ kinh doanh (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh) có mức doanh
thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
b)
Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng thực hiện nộp thuế theo
quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
b.1)
Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế
áp dụng đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03
tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
Trường
hợp cá nhân có nhiều ngành, nghề kinh doanh áp dụng các mức thuế suất thuế thu
nhập cá nhân khác nhau hoặc có nhiều địa điểm kinh doanh thì cá nhân được áp dụng
mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với một hoặc một
số ngành, nghề kinh doanh hoặc địa điểm kinh doanh do cá nhân lựa chọn theo
phương án có lợi nhất, nhưng tổng mức trừ không vượt quá 500 triệu đồng trong một
năm đối với doanh thu của toàn bộ hoạt động kinh doanh quy định tại khoản này.
Trường hợp doanh thu từ ngành, nghề kinh doanh hoặc địa điểm kinh doanh được lựa
chọn chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân được trừ tiếp mức chưa trừ hết vào
doanh thu của một hoặc một số ngành, nghề kinh doanh hoặc địa điểm kinh doanh
khác cho đến khi tổng mức trừ đủ 500 triệu đồng.
b.2)
Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất
áp dụng đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng và trường hợp
cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng lựa chọn
phương pháp này. Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa,
dịch vụ bán ra trừ (-) chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
trong kỳ tính thuế. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo quy định tại khoản 2 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
Doanh thu để xác định thuế thu nhập cá nhân và doanh thu đối với một số trường hợp được quy định cụ thể tại Điều 5 Nghị định.
Các
khoản chi được trừ, các khoản chi không được trừ
khi xác định thu nhập tính thuế được quy định cụ thể tại Điều 6
Nghị định.
1.3. Các khoản thuế khác
Trường
hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng
hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường theo
quy định của pháp luật thuế thì việc xác định nghĩa vụ thuế được thực hiện theo
quy định của pháp luật về từng loại thuế tương ứng và thực hiện khai thuế, nộp thuế cùng với kỳ khai thuế giá
trị gia tăng hoặc cùng thời hạn thông báo doanh thu thực tế phát sinh.
(Nội
dung thể hiện tại Điều 3, Điều 4, Điều 5, Điều
6, Điều 7 và khoản 2 Điều 8 Nghị định)
2. Khai thuế, nộp thuế
2.1.
Nguyên tắc chung
a) Đối
với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu
năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ 500 triệu đồng trở
xuống thì thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm và kê khai các loại thuế khác theo mẫu số 01/TKN-CNKD với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương
lịch tiếp theo.
Trường
hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát sinh doanh thu thực tế trên 500 triệu
đồng trong năm thì thực hiện khai thuế, nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu
trên 500 triệu đồng.
b) Đối
với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu
năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trên 500 triệu
đồng bao gồm cả doanh thu đã được tổ chức, cá nhân khấu trừ, khai thay, nộp
thay
b.1) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lựa chọn nộp thuế thu
nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế
Thực hiện khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá
nhân và các loại thuế khác theo quý theo mẫu số 01/CNKD.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày
cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.
b.2) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp
thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất
Thực
hiện khai, nộp thuế giá trị gia tăng và các loại thuế khác, tạm nộp thuế thu nhập
cá nhân theo tháng (nếu doanh thu năm trên 50 tỷ đồng), khai, nộp thuế giá trị
gia tăng và các loại thuế khác, tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý (nếu
doanh thu năm từ 50 tỷ đồng trở xuống) theo mẫu số 01/CNKD. Thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát
sinh nghĩa vụ thuế, thời hạn nộp hồ sơ theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của
tháng đầu tiên của quý tiếp theo.
Số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp bằng thuế suất nhân (x)
doanh thu tính thuế của tháng, quý và khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân
theo năm theo mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT, thời hạn nộp chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm dương lịch
tiếp theo.
Trường hợp số thuế thu nhập
cá nhân đã tạm nộp ít hơn số thuế đã khai tạm nộp, số thuế tạm nộp ít hơn số
thuế phải nộp khi quyết toán thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp
bổ sung và không phải tính tiền chậm nộp. Trường hợp số thuế thu nhập cá nhân tạm
nộp nhiều hơn số thuế phải nộp khi quyết toán thì thực hiện thủ tục xử lý tiền
thuế nộp thừa theo quy định tại Điều 12 Nghị định.
(Nội
dung thể hiện tại khoản 1, khoản 2, khoản 3 Điều 8, Điều 10, khoản
4 Điều 13 Nghị định và khoản 1 Điều 4 Thông tư)
2.2.
Địa điểm khai thuế, nộp thuế
a) Hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử.
Trường
hợp người nộp thuế thuộc đối tượng có hoàn cảnh đặc biệt, bao gồm người cao tuổi,
người khuyết tật, người thuộc diện bảo trợ xã hội, người cư trú tại địa bàn có
điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn hoặc thuộc trường hợp bất khả
kháng khác, không thể thực hiện giao dịch điện tử thì nộp hồ sơ trực tiếp hoặc
gửi hồ sơ qua dịch vụ bưu chính đến Trung tâm Phục vụ hành chính công cấp xã;
b) Hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh bao gồm cả kinh doanh thương mại điện tử có nhiều
địa điểm kinh doanh (cửa hàng) hoạt động trên cùng địa bàn một tỉnh, thành phố
hoặc khác tỉnh, thành phố, thực hiện khai thuế tổng hợp chung cho các địa điểm
kinh doanh trên 01 hồ sơ khai thuế để nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ
sở của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh thực hiện nộp thuế cho từng địa điểm kinh doanh.
Trường
hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương
pháp thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh kê khai doanh thu và số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải
nộp theo từng địa điểm kinh doanh.
Trường
hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương
pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh kê khai doanh thu từng địa điểm kinh doanh và thực hiện nộp thuế giá trị
gia tăng theo từng địa điểm kinh doanh, nộp thuế thu nhập cá nhân tại trụ sở
chính.
(Nội
dung thể hiện tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 8 Nghị định)
2.3.
Thông báo địa điểm kinh doanh
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có địa điểm kinh doanh
ngoài trụ sở chính hoặc thay đổi thông tin, tạm ngừng, chấm dứt hoạt động đối với
địa điểm kinh doanh thì thực hiện thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp
trụ sở của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong thời hạn 10 ngày làm việc kể
từ ngày địa điểm kinh doanh đi vào hoạt động hoặc kể từ ngày thay đổi thông
tin, tạm ngừng, chấm dứt hoạt động.
Hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh gửi Thông báo về việc thành lập địa điểm kinh
doanh, thay đổi thông tin, tạm ngừng kinh doanh, chấm dứt hoạt động địa điểm
kinh doanh theo mẫu số
01/TB-ĐĐKD. Cơ quan thuế gửi thông báo cho người nộp thuế biết theo mẫu số 02/TB-ĐĐKD.
(Nội
dung thể hiện tại điểm đ khoản 4 Điều 8 Nghị định và Điều 3 Thông tư)
3. Khai thuế, nộp thuế đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh
3.1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động sản xuất,
kinh doanh trong 06 tháng đầu năm nếu có doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở
xuống thì thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh và kê khai các loại
thuế khác kể từ khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh đến hết ngày 30
tháng 6 với cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 31 tháng 7 và
thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong 06 tháng cuối năm chậm nhất là
ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo theo
mẫu số 01/TKN-CNKD.
Trường
hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh
trong 06 tháng cuối năm nếu có doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống
thì thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh và kê khai các loại thuế
khác chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo theo mẫu số
01/TKN-CNKD.
3.2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới bắt đầu hoạt động sản
xuất, kinh doanh, khi có doanh thu lũy kế trên 500 triệu đồng thì thực hiện
khai thuế theo quý kể từ quý phát sinh doanh thu trên 500 triệu đồng theo mẫu số 01/CNKD.
(Nội
dung thể hiện tại Điều 9, khoản 4 Điều 13 Nghị định và khoản 1 Điều 4 Thông tư)
4. Sử dụng hóa đơn điện tử
4.1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu tính thuế
giá trị gia tăng hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên thì phải áp dụng hóa đơn điện tử
có mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ
liệu với cơ quan thuế theo quy định tại khoản 8 Điều 1 Nghị định
số 70/2025/NĐ-CP ngày 20 tháng 3 năm 2025 của Chính phủ.
Trường
hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh thì sử dụng
mã số thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cho tất cả các cửa hàng và phải
ghi rõ địa chỉ của từng địa điểm kinh doanh trên hóa đơn.
4.2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu tính thuế
giá trị gia tăng năm trên 500 triệu đồng và dưới 01 tỷ đồng không bắt buộc sử dụng
hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy
tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Trường hợp đáp ứng điều kiện và
có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thì đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của
cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu
với cơ quan thuế. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đăng ký sử
dụng hóa đơn điện tử, có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thì thực hiện khai và
nộp thuế trước khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
theo từng lần phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
4.3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh hoặc hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu tính thuế giá trị gia tăng năm trước
chưa đến 01 tỷ đồng nhưng trong năm tính thuế có doanh thu tính thuế giá trị
gia tăng từ 01 tỷ đồng trở lên thì phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ
quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với
cơ quan thuế. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử
trong thời gian 30 ngày kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế có doanh thu tính
thuế giá trị gia tăng lũy kế từ 01 tỷ đồng trở lên.
4.4. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa
đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hoá đơn điện tử khởi tạo từ máy tính
tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế, Hệ thống thông tin quản lý
thuế tự động tạo lập tờ khai thuế để hỗ trợ hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh trong việc khai thuế, tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập
cá nhân trên cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử, cơ sở dữ liệu quản lý thuế và các
nguồn cơ sở dữ liệu khác mà cơ quan thuế có được từ cơ quan nhà nước khác, tổ
chức, cá nhân cung cấp.
(Nội
dung thể hiện tại khoản 1, khoản 5 Điều 8 Nghị định)
5. Khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân
đối với cá nhân cho thuê bất động sản
5.1.
Cá
nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, số thuế thu nhập cá nhân
được xác định bằng phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng nhân (x) với thuế suất
5%.
5.2.
Cá nhân có hoạt động cho thuê bất động
sản thực hiện khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và gửi hồ sơ
khai thuế cho cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê theo Mẫu số 01/BĐS
và Phụ lục Bảng kê chi tiết bất động sản theo Mẫu số 01/BK-BĐS.
Trường
hợp cá nhân trực tiếp khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản thì cá
nhân được lựa chọn:
-
Khai thuế hai lần trong năm tính thuế: thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần thứ nhất
chậm nhất là ngày 31 tháng 7 của năm tính thuế và lần thứ hai chậm nhất là ngày
31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.
-
Khai thuế một lần theo năm tính thuế: thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là
ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.
Cá
nhân có nhiều bất động sản cho thuê trên cùng địa bàn một tỉnh, thành phố hoặc
khác tỉnh, thành phố, thực hiện khai thuế tổng hợp chung cho các bất động sản
trên 01 hồ sơ khai thuế và lựa chọn 01 cơ quan thuế nơi có bất động sản cho
thuê để nộp hồ sơ khai thuế trừ trường hợp tổ chức đi thuê khai thuế thay, nộp
thuế thay. Cá nhân thực hiện kê khai doanh thu, thuế giá trị gia tăng, thuế thu
nhập cá nhân phải nộp và nộp thuế theo từng địa điểm nơi có bất động sản cho
thuê. Cá nhân được trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân đối
với một hoặc một số hợp đồng cho thuê bất động sản do cá nhân lựa chọn nhưng tổng
mức được trừ không quá 500 triệu đồng một năm đối với tất cả hợp đồng cho thuê
bất động sản.
5.3. Trường hợp tổ chức thuê bất động sản của cá nhân mà trong hợp
đồng thuê bất động sản có thỏa thuận bên đi thuê là người khai thuế thay,
nộp thuế thay thì tổ chức thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân
theo Mẫu
số 01/TCKT và Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân cho thuê bất động sản theo Mẫu số 02/BK-KTBĐS. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế xác định theo kỳ thanh toán tiền
thuê bất động sản.
Khi
lựa chọn hợp đồng cho thuê bất động sản để áp dụng mức được trừ khi tính thuế
thu nhập cá nhân, cá nhân cho thuê bất động sản và bên đi thuê phải quy định rõ
trong hợp đồng cho thuê bất động sản nội dung khai thay, nộp thay thuế và số tiền
được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp hợp đồng cho thuê bất động
sản có quy định khai thay, nộp thay thuế nhưng chưa trừ đủ 500 triệu đồng thì
cá nhân được tiếp tục lựa chọn các hợp đồng cho thuê bất động sản khác để tiếp
tục được trừ cho đến khi trừ đủ 500 triệu đồng.
Trường
hợp cá nhân cho cá nhân thuê bất động sản thì cá nhân cho thuê bất động sản phải
trực tiếp khai thuế.
5.4. Đối với các hợp
đồng cho thuê bất động sản phát sinh trước thời điểm ngày 01 tháng 01 năm 2026
và thời hạn còn lại của hợp đồng trên 06 tháng nếu đã nộp thuế giá trị gia
tăng, thu nhập cá nhân thì được khai điều chỉnh theo Tờ khai thuế đối với hoạt
động cho thuê tài sản Mẫu số 01/TTS
ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC
ngày 01 tháng 6 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính theo doanh thu chịu thuế thực tế phát sinh trong năm 2025 và
khai doanh thu năm 2026 theo Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản
Mẫu số 01/BĐS.
(Nội
dung thể hiện tại khoản 4 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân;
khoản 4 Điều 4, điểm d, điểm đ khoản 3, điểm d khoản 4, khoản 7
Điều 8 và khoản 3 Điều 18 Nghị định; điểm b khoản 2, khoản
4 Điều 4 và khoản 1 Điều 8 Thông tư)
6. Khai thuế, nộp thuế trong trường hợp hợp tác kinh doanh
6.1. Tổ chức hợp tác kinh doanh với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh, tổ chức ký hợp đồng với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh làm đại lý bán
đúng giá đối với xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp có trách nhiệm khai thuế
thay, nộp thuế thay cho cá nhân khi chi trả thu nhập cho cá nhân.
Hồ sơ
khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức khai thuế
thay, nộp thuế thay cho cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức là Tờ khai theo Mẫu số 01/TCKT và Phụ lục Bảng
kê chi tiết hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Mẫu số 01/BK-KTHTKD.
Hồ
sơ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp xổ số,
bảo hiểm, bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá nhân trực tiếp ký hợp đồng
làm đại lý bán đúng giá; doanh nghiệp bảo hiểm trả phí tích lũy bảo hiểm nhân
thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác, hồ sơ gồm:
- Tờ
khai theo Mẫu số 01/XSBHĐC
- Phụ
lục Bảng kê chi tiết cá nhân có phát sinh doanh thu từ hoạt động đại lý xổ số,
đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp theo Mẫu số 01/BK-XSBHĐC và gửi kèm
theo Tờ khai thuế của tháng/quý cuối cùng trong năm tính thuế.
6.2. Đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại
lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp, hoạt động kinh doanh khác chưa khấu trừ, nộp
thuế trong năm, hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân là Tờ
khai thuế năm theo Mẫu số
01/TKN-CNKD.
(Nội
dung thể hiện tại khoản 7 Điều 8 Nghị định; điểm
a, điểm c khoản 2 và khoản 3 Điều 4 Thông tư)
7. Khai thuế, khấu trừ thuế đối với hoạt động kinh doanh
trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh
7.1. Chủ quản nền tảng thương mại
điện tử, nền tảng số khác trong nước hoặc nước ngoài có chức năng đặt hàng trực
tuyến và chức năng thanh toán có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, khai
thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với mỗi
giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo
quy định tại Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ.
7.2. Hộ kinh doanh, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên
nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác không có chức năng đặt hàng trực
tuyến và chức năng thanh toán có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế theo
quy định.
7.3. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chỉ có hoạt động
kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số hoặc vừa có hoạt động
kinh doanh tại địa điểm kinh doanh cố định vừa có kinh doanh trên nền tảng
thương mại điện tử, nền tảng số nếu có doanh thu năm tổng hợp trên 03 tỷ đồng
hoặc có doanh thu năm trên 500 triệu đồng và lựa chọn khai thuế thu nhập cá
nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh thực hiện tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế thu nhập
cá nhân theo năm. Số thuế thu nhập cá nhân đã được chủ quản nền tảng thương mại
điện tử, nền tảng số khấu trừ, nộp thay được trừ khi xác định số thuế thu nhập
cá nhân phải nộp.
7.4.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh chỉ có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số
và không có địa điểm kinh doanh thì thực hiện kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế
quản lý địa bàn nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cư trú: nơi ở hiện tại;
nơi tạm trú hoặc nơi thường trú;
7.4. Cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác không có
chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán có trách nhiệm tự kê
khai, nộp thuế theo quy định tại Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09
tháng 6 năm 2025 của Chính phủ và không phải thông báo doanh thu thực tế phát
sinh trong năm với cơ quan thuế, không phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập
cá nhân.
7.5. Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chỉ có hoạt động
kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và không có địa điểm kinh
doanh thì thực hiện kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh cư trú: nơi ở hiện tại; nơi tạm trú hoặc nơi thường
trú.
(Nội
dung thể hiện tại điểm c khoản 4 Điều 8 và Điều 11 Nghị định)
8. Xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa
8.1.
Các trường hợp được bù trừ, hoàn trả, hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác
trong nước hoặc nước ngoài có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh
toán hoặc tổ chức, cá nhân khác thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay
số thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với các giao dịch phát
sinh trong năm nhưng có doanh thu thực tế phát sinh của năm từ 500 triệu đồng
trở xuống.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã nộp thuế giá trị gia
tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động kinh doanh nhưng có doanh thu thực
tế phát sinh của năm từ 500 triệu đồng trở xuống.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có số tiền thuế, tiền chậm
nộp, tiền phạt đã nộp hoặc được các tổ chức, cá nhân đã khấu trừ, nộp thay lớn
hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp.
(Nội
dung thể hiện tại khoản 1, khoản 2, khoản 3 Điều 12 Nghị định)
8.2.
Hồ sơ đề nghị hoàn nộp thừa
Hồ
sơ đề nghị hoàn
thuế nộp thừa đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân
theo phương pháp thuế suất nhân (x) với doanh
thu tính thuế là Tờ khai thuế theo Mẫu
số 01/TKN-CNKD.
Hồ
sơ đề nghị hoàn
thuế nộp thừa đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế
nhân (x) với thuế suất là Tờ khai thuế theo Mẫu số 02/QTT-TNCN-CNKD.
(Nội
dung thể hiện tại Điều 5 Thông tư)
8.3.
Nơi nộp hồ sơ hoàn thuế
Nơi
nộp hồ sơ hoàn thuế là cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh chỉ có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại
điện tử, nền tảng số đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số
thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hoặc chỉ có hoạt động kinh doanh khác đã được
tổ chức khác khấu trừ, khai thay, nộp thuế thay thì cơ quan tiếp nhận và giải
quyết hồ sơ hoàn thuế là cơ quan thuế quản lý nơi chủ hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh cư trú.
(Nội
dung thể hiện tại khoản 5 Điều 12 Nghị định)
9. Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân
9.1. Quyền và trách nhiệm của hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh
a) Hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh có quyền yêu cầu cơ quan thuế hướng dẫn, giải đáp thắc
mắc, hỗ trợ về khai thuế, tính thuế và nộp thuế.
b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có các quyền của người
nộp thuế theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự kê khai đầy đủ,
chính xác doanh thu phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh để xác định số
thuế phải nộp theo quy định của pháp luật thuế và tự chịu trách nhiệm trước
pháp luật về nội dung đã kê khai.
d) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện thông báo cho
cơ quan thuế theo phương thức điện tử tất cả các số tài khoản mở tại tổ chức
cung ứng dịch vụ thanh toán, số hiệu ví điện tử mở tại tổ chức cung ứng dịch vụ
trung gian thanh toán liên quan đến sản xuất, kinh doanh.
Lưu
ý:
Hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang hoạt động có doanh thu năm 2025 từ 500 triệu
đồng trở xuống gửi Thông báo số tài khoản/số hiệu ví điện tử theo Mẫu số 01/BK-STK ban hành kèm
theo Thông tư này chậm nhất là ngày 20 tháng 4 năm 2026.
Hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang hoạt động có doanh thu năm 2025 trên 500
triệu đồng gửi Thông báo số tài khoản/số hiệu ví điện tử theo Mẫu số 01/BK-STK ban hành kèm
theo Thông tư này kèm theo Tờ khai thuế đầu tiên của năm 2026.
Hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh gửi Thông báo số tài khoản/số
hiệu ví điện tử theo mẫu số
01/BK-STK ban hành kèm theo Thông tư này kèm theo Thông báo doanh thu hoặc Tờ
khai thuế đầu tiên của năm.
Hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh khi thay đổi thông tin số tài khoản/số hiệu ví
điện tử thì thông báo cho cơ quan thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế.
đ) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm sử dụng
sổ kế toán theo quy định của pháp luật kế toán và hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ
Tài chính; sử dụng hóa đơn theo quy định.
e) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm cung cấp
sổ kế toán, hóa đơn, phần mềm quản lý bán hàng, tài liệu liên quan theo yêu cầu
của cơ quan thuế khi kiểm tra thuế.
g) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cư trú có hoạt động
kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm kê khai và nộp thuế
tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường
và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu
theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về quản lý thuế và pháp luật
khác có liên quan.
h) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động kinh doanh
trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác cho
chủ quản nền tảng thương mại điện tử thông tin mã số thuế hoặc số định danh cá
nhân đối với công dân Việt Nam; số hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan
có thẩm quyền nước ngoài cấp đối với công dân nước ngoài và thông tin, tài liệu
liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp, các thông tin bắt buộc đối
với người bán theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử.
(Nội dung thể hiện tại Điều 13 Nghị định
và điểm d khoản 1 Điều 4 Thông tư)
9.2. Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân khai thay, nộp thay
a) Kê khai đầy đủ, chính xác,
đúng thời hạn doanh thu và số thuế phải nộp; nộp thuế vào ngân sách nhà nước
theo quy định.
b)
Chịu trách nhiệm trước pháp luật về hành vi chậm kê khai, chậm nộp, kê khai
sai, khấu trừ hoặc nộp thuế không đúng quy định theo quy định của Luật Quản lý
thuế.
c)
Trường hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân không thực
hiện hoặc thực hiện không đúng quy định của pháp luật thuế và pháp luật khác có
liên quan thì bị xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế.
(Nội dung thể hiện tại Điều 14 Nghị định)
9.3. Trách nhiệm của Ủy ban nhân dân các cấp
a)
Trách nhiệm của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh
Chỉ
đạo các sở, ban, ngành và Ủy ban nhân dân cấp xã thực hiện đầy đủ các quy định
của pháp luật về đăng ký kinh doanh, quản lý hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
và cung cấp thông tin cho cơ quan thuế theo quy định.
Chỉ
đạo Sở Tài chính, các cơ quan cấp phép chuyên ngành và các đơn vị liên quan thiết
lập, cập nhật và chia sẻ cơ sở dữ liệu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh với cơ
quan thuế; bảo đảm kết nối đồng bộ, chính xác giữa dữ liệu đăng ký kinh doanh
và cơ sở dữ liệu thuế.
Chỉ
đạo cơ quan quản lý thị trường, công an, tài chính, thông tin và truyền thông,
nội vụ và các cơ quan chuyên môn trực thuộc phối hợp với cơ quan thuế trong kiểm
tra, giám sát hoạt động kinh doanh; phòng, chống thất thu thuế; xử lý các hành
vi vi phạm pháp luật về thuế và hoạt động kinh doanh.
Bảo
đảm nguồn lực, cơ sở hạ tầng kỹ thuật để triển khai hóa đơn điện tử, chứng từ
điện tử đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn; chỉ đạo cơ quan
chuyên môn hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế sử dụng hóa đơn điện tử.
Đôn
đốc Ủy ban nhân dân cấp xã thực hiện rà soát, nắm chắc tình hình hoạt động của
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn; bảo đảm việc cung cấp thông tin
đầy đủ, kịp thời, đúng thực tế cho cơ quan thuế.
b)
Trách nhiệm của Ủy ban nhân dân cấp xã
Phối hợp với cơ quan thuế để rà soát, thu thập và cập nhật
danh sách hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang hoạt động trên địa bàn; phát
hiện và thông báo kịp thời cho cơ quan thuế các trường hợp: bắt đầu kinh doanh,
tạm ngừng, chấm dứt hoạt động, thay đổi ngành nghề, địa điểm kinh doanh trên địa
bàn, kinh doanh không đăng ký, kinh doanh trái phép, ngoài địa điểm được cấp
phép.
Phối hợp với cơ quan thuế trong việc tổ chức tuyên truyền,
phổ biến chính sách pháp luật về thuế đến người dân, hộ kinh doanh và cá nhân
kinh doanh. Hỗ trợ công tác tuyên truyền lưu động, niêm yết thông tin, hướng dẫn
người nộp thuế thực hiện kê khai, nộp thuế đúng quy định. Phản ánh các khó
khăn, vướng mắc của người dân liên quan đến chính sách thuế đến cơ quan thuế để
cùng phối hợp giải quyết.
Chỉ đạo các cơ quan chuyên môn, cơ quan có liên quan trên địa
bàn phối hợp và hỗ trợ cơ quan thuế theo thẩm quyền trong việc phát hiện, xác
minh và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế của hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh khi có yêu cầu của cơ quan thuế; bao gồm việc xác minh thông tin người
nộp thuế, địa chỉ kinh doanh, quy mô hoạt động kinh doanh, số lượng hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh, doanh thu, phối hợp lập biên bản vi phạm và cung cấp
hồ sơ, tài liệu liên quan trên địa bàn theo quy định của pháp luật quản lý thuế
và pháp luật có liên quan.
Phối
hợp với cơ quan thuế, quản lý thị trường, công an và các cơ quan liên quan
trong việc kiểm tra, phát hiện, ngăn chặn và xử lý hành vi không đăng ký kinh
doanh, kinh doanh không khai thuế, trốn thuế.
Kiểm tra, giám sát và xử lý đối với các hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh hoạt động kinh doanh tại các địa điểm kinh doanh trái phép, hoạt
động tại địa điểm kinh doanh không đủ điều kiện theo quy định của pháp luật.
Định
kỳ báo cáo Ủy ban nhân dân cấp tỉnh thông qua đầu mối do tỉnh quy định về tình
hình hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn; đề xuất biện pháp tăng cường
quản lý, xử lý vướng mắc phát sinh.
Thực
hiện các nhiệm vụ khác theo chỉ đạo của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh và theo quy định
của pháp luật để hỗ trợ công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh.
(Nội dung thể hiện tại Điều 15 Nghị định)
9.4. Trách nhiệm của cơ quan thuế trong quản lý thuế đối với
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
a) Cơ quan thuế có trách nhiệm
hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Cung
cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, hướng dẫn chính sách thuế, thủ tục đăng ký, kê
khai, nộp thuế bằng các hình thức phù hợp.
Hướng
dẫn sử dụng các ứng dụng, nền tảng kê khai, nộp thuế điện tử.
Thiết
lập các kênh hỗ trợ người nộp thuế như đường dây nóng, bộ phận tư vấn trực tiếp,
phản hồi trực tuyến.
Công
khai quy trình, thời hạn giải quyết hồ sơ, biểu mẫu, tỷ lệ tính thuế, thuế suất,
mức phạt (nếu có) để người nộp thuế dễ theo dõi và thực hiện.
Kịp
thời tiếp nhận và xử lý các ý kiến, phản ánh, vướng mắc từ hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh theo đúng thời hạn quy định.
Trường
hợp kiểm tra, làm việc trực tiếp, cơ quan thuế phải thông báo trước, tránh gây ảnh
hưởng đến hoạt động bình thường của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
b)
Cơ quan thuế có trách nhiệm thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh theo nguyên tắc minh bạch thông tin, thuận tiện, không làm phát
sinh thêm thủ tục, giấy tờ ngoài quy định của pháp luật.
c)
Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thực hiện nhiệm vụ hỗ trợ
người nộp thuế trong nội bộ ngành; kịp thời chấn chỉnh, xử lý trường hợp cán bộ
gây phiền hà, sách nhiễu hoặc thực hiện không đúng quy định, không được yêu cầu
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cung cấp lại thông tin, hồ sơ đã có trong hệ
thống hoặc đã được cơ quan khác xác nhận.
d) Cơ quan thuế thực hiện rà soát cơ sở dữ liệu của hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh của năm 2025 để hướng dẫn:
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo
phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai trong năm 2025 có mức doanh thu trên
500 triệu đồng thực hiện kê khai, nộp thuế của năm 2026 theo quy định tại Điều
10 Nghị định.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê
khai trong năm 2025, có doanh
thu từ 500 triệu đồng trở xuống thực
hiện thông báo doanh thu của năm 2026 chậm nhất là ngày 31/01/2027.
(Nội dung thể hiện tại Điều 16 và khoản 4 Điều
17 Nghị định)
10. Điều khoản chuyển tiếp
10.1. Trường hợp khai thuế theo tháng thì hồ sơ khai thuế tháng 1,
tháng 2, tháng 3 năm 2026 gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là
ngày 20 tháng 4 năm 2026.
10.2. Tờ khai khấu trừ thuế đối với hộ, cá nhân có hoạt động kinh
doanh trên nền tảng thương mại điện tử, Bảng kê chi tiết số thuế đã khấu trừ của
hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, Bảng kê
chi tiết số tiền nộp thuế của chủ quản nền tảng thương mại điện tử, chứng từ khấu
trừ thuế đối với hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại
điện tử tiếp tục thực hiện theo quy định tại Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày
09 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh
trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân.
10.3.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh nộp thuế theo phương pháp khoán từ năm 2025 trở về trước và đã được xác định
mức thuế khoán (bao gồm cả trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thay
đổi về quy mô sản xuất kinh doanh dẫn đến doanh thu khoán thuế thay đổi từ 50%
trở lên) theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng
dẫn thi hành, khi chuyển sang thực hiện kê khai thuế kể từ ngày 01 tháng 01 năm
2026, cơ quan thuế không sử dụng doanh thu khai thuế năm 2026 để xác định lại
nghĩa vụ thuế các năm trước, không xử phạt vi phạm hành chính đối với các nghĩa
vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán, trừ trường hợp cơ quan thuế, cơ
quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hành
vi che giấu doanh thu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.
10.4. Đối với trường hợp đã kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn tại
Thông tư số 40/2021/TT-BTC thì không điều chỉnh lại. Trường hợp chưa khai thuế
thì thực hiện theo hồ sơ, thủ tục quy định tại Thông tư này và không bị xử phạt.
10.5. Đối với hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh trong năm 2025 nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc phương pháp
kê khai, có mức doanh thu từ 03 tỷ đồng trở lên hoặc từ năm 2026 lựa chọn nộp
thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất
thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện xác định, ghi nhận giá trị hàng
tồn kho, máy móc, thiết bị đang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại thời
điểm ngày 31 tháng 12 năm 2025 để làm căn cứ xác định chi phí được trừ khi tính
thuế thu nhập cá nhân cho kỳ tính thuế năm 2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh lập Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị theo theo Mẫu số 01/BK-HTK, lưu giữ tại
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và gửi 01 bản cho cơ quan thuế quản lý trực
tiếp bằng phương thức điện tử cùng hồ sơ khai thuế quý I năm 2026 đối với trường
hợp khai thuế theo quý hoặc chậm nhất là ngày 20 tháng 4 năm 2026 đối với trường
hợp khai thuế theo tháng.
(Nội dung thể hiện tại khoản 5 Điều 17, Điều
18 Nghị định và Điều 8 Thông tư)