|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 33318/CTHN-TTHT
V/v: đăng
ký người phụ thuộc
|
Hà Nội, ngày 03 tháng 6 năm 2024
|
Kính gửi: cá nhân Nguyễn Thị Phương
Dung
(Địa chỉ:
Tòa Leadvisor 643 Phạm Văn Đồng, Cổ Nhuế 1, Bắc Từ Liêm, Hà Nội - MST: 8180018819)
Trả lời văn bản số 01/CV-2024 đề ngày 27/05/2024 của
Bà Nguyễn Thị Phương Dung hỏi về đăng ký người phụ thuộc, Cục Thuế TP Hà Nội có
ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
hướng dẫn thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của luật thuế thu nhập cá nhân và nghị định số 65/2013/nđ-cp của chính phủ quy
định chi tiết một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân và luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân.
+ Tại Điểm c.2.3, Khoản 1, Điều 9 quy định nguyên tắc
tính giảm trừ gia
cảnh:
“(c.2.3) Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh
cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được
tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán
thuế và có đăng ký giảm trừ gia
cảnh cho người phụ thuộc. Riêng đối với người phụ
thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày
31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính
thuế đó.”
+ Tại Điểm d.3, Điểm đ, Khoản 1, Điều 9 quy định giảm
trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc:
“1. Giảm trừ gia cảnh
...d) Người phụ thuộc bao gồm:
…
d.3) Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ
chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ
nuôi hợp pháp của người
nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này.d.4.1) Anh ruột,
chị ruột, em ruột của người nộp thuế.
…
đ) Cá nhân được tính là người phụ thuộc theo hướng dẫn tại các tiết d.2, d.3, d.4. điểm d, khoản 1, Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:
đ.1) Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng
thời các điều kiện sau:
đ.1.1) Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
đ.1.2) Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất
cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
đ.2) Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân
tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng....”
- Căn cứ Thông tư 79/2022/TT-BTC ngày 30/12/2022 của Bộ Tài chính sửa đổi,
bổ sung một số văn bản quy phạm pháp luật do bộ tài chính ban hành.
+ Tại Điều 1. Sửa đổi, bổ sung điểm g khoản 1 Điều 9
Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn
thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi
tiết một số điều của Luật Thuế thu
nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá
nhân như sau:
“g) Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc
…
g.3) Đối với cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ
chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi hợp pháp, mẹ nuôi hợp pháp hồ sơ chứng minh gồm:
- Bản chụp Chứng minh nhân dân hoặc Căn cước công
dân.
- Giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ của người phụ thuộc với người
nộp thuế như bản chụp Giấy xác nhận thông tin về cư trú hoặc Thông báo số định danh cá
nhân và thông tin trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư hoặc giấy tờ khác do cơ quan Cơ
quan Công an cấp, giấy khai sinh, quyết định công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan
Nhà nước có thẩm quyền.
Trường hợp trong độ tuổi lao động thì ngoài các giấy
tờ nêu trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ chứng minh là người khuyết tật, không có khả năng lao động như bản chụp Giấy xác nhận
khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật đối với người khuyết tật không có khả
năng lao động, bản chụp hồ sơ bệnh án đối với người mắc bệnh không có khả năng
lao động (như bệnh AIDS,
ung thư, suy thận mãn,..)...”
- Căn cứ Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020
của Bộ Tài chính (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 17/01/2021) hướng dẫn về đăng
ký thuế.
+ Tại Khoản 9, Điều 7 quy định đăng ký thuế của cá
nhân như sau:
“Điều 7. Địa điểm nộp và hồ sơ đăng ký thuế
lần đầu
9. Đối với người nộp thuế là cá nhân quy định tại Điểm
k, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này.
a) Cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân thông qua cơ
quan chi trả thu nhập và có ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế thì người nộp thuế nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan chi trả thu nhập. Trường hợp nộp thuế
thu nhập cá nhân tại nhiều cơ quan chi trả thu nhập trong cùng một kỳ nộp thuế,
cá nhân chỉ ủy quyền đăng ký thuế tại một cơ
quan chi trả thu nhập để được cơ
quan thuế cấp mã số thuế. Cá nhân thông báo mã
số thuế của mình với các cơ quan chi trả thu nhập khác để sử dụng vào việc kê khai, nộp thuế.
…
b) Cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân không qua cơ
quan chi trả thu nhập hoặc không ủy
quyền cho cơ quan chi
trả thu nhập đăng
ký thuế
thì người nộp thuế nộp hồ sơ đăng ký
thuế cho cơ quan thuế như sau:...”
+ Tại Khoản 10, Điều 7 quy định địa điểm nộp và hồ sơ
đăng ký thuế lần
đầu:
“Điều 7. Địa điểm nộp và hồ sơ đăng ký thuế lần đầu
10. Đối với người phụ thuộc theo quy định tại Điểm 1 Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ
sơ đăng ký thuế lần đầu như sau:
a) Trường hợp cá nhân có ủy quyền cho cơ quan chi trả
thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc thì nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ
quan chi trả thu nhập.
Hồ sơ đăng ký thuế của người phụ thuộc gồm: Văn bản ủy quyền và giấy tờ của
người phụ thuộc (bản sao Thẻ căn cước công dân hoặc bản sao Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực đối với người phụ
thuộc có quốc tịch Việt Nam từ đủ 14 tuổi trở lên; bản sao Giấy khai sinh hoặc
bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam dưới 14 tuổi; bản sao Hộ chiếu đối với người phụ thuộc là người có quốc
tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài).
Cơ quan chi trả thu nhập tổng hợp và gửi Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 20-ĐK-TH-TCT ban hành
kèm theo Thông tư này gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ quan chi trả thu nhập.
b) Trường hợp cá nhân không ủy quyền cho cơ quan chi
trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc, nộp hồ sơ đăng ký thuế cho cơ
quan thuế tương ứng theo quy định tại Khoản 9 Điều này. Hồ sơ đăng ký thuế gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 20-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao Thẻ căn cước công dân hoặc bản sao Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực đối với
người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam từ đủ 14
tuổi trở lên; bản sao Giấy khai sinh
hoặc Hộ chiếu còn hiệu lực
đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam dưới 14 tuổi; bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với người phụ thuộc là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh
sống tại nước ngoài...”
- Căn cứ Điều 87 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày
29/9/2021 của Bộ Tài chính (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2022) hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế,
quy định về hiệu lực thi hành của Thông tư:
“Điều 87. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2022.
2. Mẫu biểu hồ sơ khai thuế quy định tại Thông tư này được áp dụng đối với các kỳ tính thuế bắt đầu từ
ngày 01/01/2022 trở đi.
Đối với khai quyết toán thuế của kỳ
tính thuế năm 2021 cũng được áp dụng theo mẫu biểu hồ sơ quy định tại Thông tư
này.”
- Căn cứ Phụ lục II danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế
ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Tại Phụ lục quy định mẫu biểu đăng ký người phụ thuộc:
DANH MỤC MẪU BIỂU HỒ SƠ KHAI THUẾ
(Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm
2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
|
07/ĐK-NPT-TNCN
|
Bản đăng ký người phụ thuộc
|
|
07/THĐK-NPT-TNCN
|
Phụ lục bảng tổng hợp đăng ký người phụ thuộc cho
người giảm trừ gia cảnh (áp dụng đối với tổ chức) cá nhân trả thu nhập thực hiện đăng
ký giảm trừ người phụ thuộc cho người lao động)
|
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Bà Nguyễn Thị
Phương Dung ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc thì nộp hồ sơ đăng ký thuế tại
cơ quan chi trả thu nhập. Trường hợp Bà Nguyễn Thị Phương Dung không ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập
đăng ký thuế cho người phụ thuộc, nộp hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế tương
ứng theo quy định tại Điều 7 Thông tư số 105/2020/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh
cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ
thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện
quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định
tại Điểm c.2.3, Khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Kể từ ngày 01/01/2022, mẫu biểu hồ sơ về đăng ký người
phụ thuộc thực hiện theo hướng dẫn tại Phụ lục II danh mục mẫu biểu hồ sơ khai
thuế ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, cá nhân có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP
Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Bà Nguyễn Thị Phương
Dung được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng NVDTPC;
- Bà Nguyễn Thị Phương Dung
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|