|
BỘ TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 105/2020/TT-BTC
|
Hà Nội, ngày 03 tháng 12 năm 2020
|
THÔNG TƯ
HƯỚNG
DẪN VỀ ĐĂNG KÝ THUẾ
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019;
Căn cứ các Luật về thuế, phí, lệ phí, các khoản thu
khác thuộc ngân sách nhà nước và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế;
Căn cứ Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26/7/2017 của
Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài
chính;
Theo đề nghị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế,
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn về
đăng ký thuế.
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này quy định chi tiết về đối tượng đăng ký
thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định tại Điểm b Khoản 1
Điều 30 Luật Quản lý thuế; cấu trúc mã số thuế; hồ sơ, thủ tục, mẫu biểu
đăng ký thuế (bao gồm đăng ký thuế lần đầu; cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế,
Thông báo mã số thuế; thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế; thông báo tạm
ngừng hoạt động, kinh doanh; chấm dứt hiệu lực mã số thuế; khôi phục mã số thuế;
đăng ký thuế đối với trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp, tổ chức) theo quy định
tại Điểm c Khoản 2 Điều 30, Điều 31, 34, 36, 37, 38, 39, 40 Luật
Quản lý thuế.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
Đối tượng áp dụng quy định tại Thông tư này bao gồm:
Người nộp thuế; cơ quan quản lý thuế; công chức quản lý thuế; cơ quan nhà nước,
tổ chức, cá nhân khác có liên quan theo quy định tại Điều 2 Luật
Quản lý thuế.
Điều 3. Giải thích từ ngữ
Trong Thông tư này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như
sau:
1. “Đơn vị chủ quản” là người nộp thuế có đơn vị phụ
thuộc.
2. “Đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, hợp tác xã” là
chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp, hợp tác xã theo quy định của
pháp luật về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã.
3. “Địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp, hợp tác xã”
được thực hiện theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp
tác xã.
4. “Đơn vị phụ thuộc của tổ chức kinh tế, tổ chức
khác” là chi nhánh, văn phòng đại diện, nơi cụ thể khác tiến hành hoạt động,
kinh doanh của tổ chức.
5. “Địa điểm kinh doanh của hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh” là cửa hàng, cửa hiệu hoặc nơi cụ thể khác tiến hành hoạt động, kinh
doanh của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
6. “Hợp đồng dầu khí” là hợp đồng, hiệp định tìm kiếm
thăm dò, phát triển mỏ và khai thác dầu khí theo quy định của Luật Dầu khí.
7. “Cơ quan chi trả thu nhập” là tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập từ
tiền lương, tiền công đăng ký thuế cho người lao động và người phụ thuộc của
người lao động.
8. “Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế” là một cấu phần của
Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung do Tổng cục Thuế xây dựng, quản lý, sử
dụng thống nhất trong toàn ngành thuế để thực hiện công tác quản lý thuế về đăng
ký thuế.
9. “Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp,
đăng ký hợp tác xã” là hệ thống thông tin nghiệp vụ chuyên môn về đăng ký doanh
nghiệp, đăng ký hợp tác xã của cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp
tác xã theo quy định tại pháp luật về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã.
Điều 4. Đối tượng đăng ký thuế
1. Đối tượng đăng ký thuế bao gồm:
a) Người nộp thuế thuộc đối tượng thực hiện đăng ký
thuế thông qua cơ chế một cửa liên thông theo quy định tại Điểm
a Khoản 1 Điều 30 Luật Quản lý thuế.
b) Người nộp thuế thuộc đối tượng thực hiện đăng ký
thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định tại Điểm b Khoản 1
Điều 30 Luật Quản lý thuế.
2. Người nộp thuế thuộc đối tượng thực hiện đăng ký
thuế trực tiếp với cơ quan thuế, bao gồm:
a) Doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực bảo hiểm,
kế toán, kiểm toán, luật sư, công chứng hoặc các lĩnh vực chuyên ngành khác
không phải đăng ký doanh nghiệp qua cơ quan đăng ký kinh doanh theo quy định của
pháp luật chuyên ngành (sau đây gọi là Tổ chức kinh tế).
b) Đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế của lực lượng vũ
trang, tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị, chính trị-xã hội, xã hội, xã
hội-nghề nghiệp hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp luật nhưng không phải
đăng ký doanh nghiệp qua cơ quan đăng ký kinh doanh; tổ chức của các nước có
chung đường biên giới đất liền với việt Nam thực hiện hoạt động mua, bán, trao
đổi hàng hóa tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu; văn
phòng đại diện của tổ chức nước ngoài tại Việt Nam; tổ hợp tác được thành lập
và tổ chức hoạt động theo quy định của Bộ Luật Dân sự (sau đây gọi là Tổ chức kinh
tế).
c) Tổ chức được thành lập bởi cơ quan có thẩm quyền
không có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng phát sinh nghĩa vụ với ngân sách
nhà nước (sau đây gọi là Tổ chức khác).
d) Tổ chức, cá nhân nước ngoài và tổ chức ở Việt Nam
sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của nước ngoài mua hàng
hoá, dịch vụ có thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam để viện trợ không hoàn lại, viện
trợ nhân đạo; các cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại
diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam thuộc đối tượng được hoàn thuế giá trị gia
tăng đối với đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao; Chủ dự án ODA thuộc diện
được hoàn thuế giá trị gia tăng, Văn phòng đại diện nhà tài trợ dự án ODA, tổ chức
do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định quản lý chương trình, dự án ODA không
hoàn lại (sau đây gọi là Tổ chức khác).
đ) Tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại
Việt Nam, cá nhân nước ngoài hành nghề độc lập kinh doanh tại Việt Nam phù hợp với
pháp luật Việt Nam có thu nhập phát sinh tại Việt Nam hoặc có phát sinh nghĩa vụ
thuế tại Việt Nam (sau đây gọi là Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước
ngoài).
e) Nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường
trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa
trên nền tảng số và các dịch vụ khác với tổ chức, cá nhân ở Việt Nam (sau đây gọi
là Nhà cung cấp ở nước ngoài).
g) Doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, tổ chức
khác và cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho người nộp thuế
khác phải kê khai và xác định nghĩa vụ thuế riêng so với nghĩa vụ của người nộp
thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế (trừ cơ quan chi trả thu nhập khi
khấu trừ, nộp thay thuế thu nhập cá nhân); Ngân hàng thương mại, tổ chức cung ứng
dịch vụ trung gian thanh toán hoặc tổ chức, cá nhân được nhà cung cấp ở nước
ngoài ủy quyền có trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp
ở nước ngoài (sau đây gọi là Tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay). Tổ chức chi
trả thu nhập khi khấu trừ, nộp thay thuế TNCN sử dụng mã số thuế đã cấp để
khai, nộp thuế thu nhập cá nhân khấu trừ, nộp thay.
h) Người điều hành, công ty điều hành chung, doanh
nghiệp liên doanh, tổ chức được Chính phủ Việt Nam giao nhiệm vụ tiếp nhận phần
được chia của Việt Nam thuộc các mỏ dầu khí tại vùng chồng lấn, nhà thầu, nhà đầu
tư tham gia hợp đồng dầu khí, công ty mẹ - Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam đại
diện nước chủ nhà nhận phần lãi được chia từ các hợp đồng dầu khí.
i) Hộ gia đình, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả cá nhân của các nước có chung đường biên giới
đất liền với việt Nam thực hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ
biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu (sau đây gọi là Hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh).
k) Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá
nhân (trừ cá nhân kinh doanh).
l) Cá nhân là người phụ thuộc theo quy định của pháp
luật về thuế thu nhập cá nhân.
m) Tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu.
n) Tổ chức, hộ gia đình và cá nhân khác có nghĩa vụ với
ngân sách nhà nước.
Điều 5. Cấu trúc mã số thuế
1. Cấu trúc mã số thuế
N1N2N3N4N5N6N7N8N9N10
- N11N12N13
Trong đó:
- Hai chữ số đầu N1N2 là số phần
khoảng của mã số thuế.
- Bảy chữ số N3N4N5N6N7N8N9
được quy định theo một cấu trúc xác định, tăng dần trong khoảng từ 0000001 đến
9999999.
- Chữ số N10 là chữ số kiểm tra.
- Ba chữ số N11N12N13
là các số thứ tự từ 001 đến 999.
- Dấu gạch ngang (-) là ký tự để phân tách nhóm 10 chữ
số đầu và nhóm 3 chữ số cuối.
2. Mã số doanh nghiệp, mã số hợp tác xã, mã số đơn vị
phụ thuộc của doanh nghiệp, hợp tác xã được cấp theo quy định của pháp luật về
đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã là mã số thuế.
3. Phân loại cấu trúc mã số thuế
a) Mã số thuế 10 chữ số được sử dụng cho doanh nghiệp,
hợp tác xã, tổ chức có tư cách pháp nhân hoặc tổ chức không có tư cách pháp
nhân nhưng trực tiếp phát sinh nghĩa vụ thuế; đại diện hộ gia đình, hộ kinh
doanh và cá nhân khác (sau đây gọi là đơn vị độc lập).
b) Mã số thuế 13 chữ số và dấu gạch ngang (-) dùng để
phân tách giữa 10 số đầu và 3 số cuối được sử dụng cho đơn vị phụ thuộc và các đối
tượng khác.
c) Người nộp thuế là tổ chức kinh tế, tổ chức khác
theo quy định tại Điểm a, b, c, d, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này có đầy đủ tư
cách pháp nhân hoặc không có tư cách pháp nhân nhưng trực tiếp phát sinh nghĩa
vụ thuế và tự chịu trách nhiệm về toàn bộ nghĩa vụ thuế trước pháp luật được cấp
mã số thuế 10 chữ số; các đơn vị phụ thuộc được thành lập theo quy định của
pháp luật của người nộp thuế nêu trên nếu phát sinh nghĩa vụ thuế và trực tiếp
khai thuế, nộp thuế được cấp mã số thuế 13 chữ số.
d) Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài theo
quy định tại Điểm đ Khoản 2 Điều 4 Thông tư này đăng ký nộp thuế nhà thầu trực
tiếp với cơ quan thuế thì được cấp mã số thuế 10 chữ số theo từng hợp đồng.
Trường hợp nhà thầu nước ngoài liên danh với các tổ
chức kinh tế Việt Nam để tiến hành kinh doanh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng
thầu và các bên tham gia liên danh thành lập ra Ban Điều hành liên danh, Ban Điều
hành liên danh thực hiện hạch toán kế toán, có tài khoản tại ngân hàng, chịu
trách nhiệm phát hành hóa đơn; hoặc tổ chức kinh tế tại Việt Nam tham gia liên
danh chịu trách nhiệm hạch toán chung và chia lợi nhuận cho các bên tham gia
liên danh thì được cấp mã số thuế 10 chữ số để kê khai, nộp thuế cho hợp đồng
thầu.
Trường hợp nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước
ngoài có văn phòng tại Việt Nam đã được bên Việt Nam kê khai, khấu trừ nộp thuế
thay về thuế nhà thầu thì nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài được cấp
một mã số thuế 10 chữ số để kê khai tất cả các nghĩa vụ thuế khác (trừ thuế nhà
thầu) tại Việt Nam và cung cấp mã số thuế cho bên Việt Nam.
đ) Nhà cung cấp ở nước ngoài theo quy định tại Điểm e
Khoản 2 Điều 4 Thông tư này chưa có mã số thuế tại Việt Nam khi đăng ký thuế trực
tiếp với cơ quan thuế được cấp mã số thuế 10 chữ số. Nhà cung cấp ở nước ngoài
sử dụng mã số thuế đã được cấp để trực tiếp kê khai, nộp thuế hoặc cung cấp mã số
thuế cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam được nhà cung cấp ở nước ngoài ủy quyền
hoặc cung cấp cho ngân hàng thương mại, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian
thanh toán để thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế và kê khai vào Bảng kê
về khấu trừ thuế của nhà cung cấp ở nước ngoài tại Việt Nam.
e) Tổ chức, cá nhân khấu trừ, nộp thay theo quy định
tại Điểm g Khoản 2 Điều 4 Thông tư này được cấp mã số thuế 10 chữ số (sau đây gọi
là mã số thuế nộp thay) để kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài, nhà
thầu phụ nước ngoài, nhà cung cấp ở nước ngoài, tổ chức và cá nhân có hợp đồng
hoặc văn bản hợp tác kinh doanh. Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài
theo quy định tại Điểm đ Khoản 2 Điều 4 Thông tư này được bên việt Nam kê khai,
nộp thay thuế nhà thầu thì được cấp mã số thuế 13 số theo mã số thuế nộp thay của
bên Việt Nam để thực hiện xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế nhà thau tại Việt
Nam.
Khi người nộp thuế thay đổi thông tin đăng ký thuế, tạm
ngừng hoạt động, kinh doanh hoặc tiếp tục hoạt động, kinh doanh trước thời hạn,
chấm dứt hiệu lực mã số thuế và khôi phục mã số thuế theo quy định đối với mã số
thuế của người nộp thuế thì mã số thuế nộp thay được cơ quan thuế cập nhật
tương ứng theo thông tin, trạng thái mã số thuế của người nộp thuế. Người nộp
thuế không phải nộp hồ sơ theo quy định tại Chương II Thông tư này đối với mã số
thuế nộp thay.
g) Người điều hành, công ty điều hành chung, doanh
nghiệp liên doanh, tổ chức được Chính phủ Việt Nam giao nhiệm vụ tiếp nhận phân
lãi dầu, khí được chia của Việt Nam thuộc các mỏ dầu khí tại vùng chồng lấn
theo quy định tại Điểm h Khoản 2 Điều 4 Thông tư này được cấp mã số thuế 10 chữ
số theo từng hợp đồng dầu khí hoặc văn bản thoả thuận hoặc giấy tờ tương đương
khác. Nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí được cấp mã số thuế 13 chữ
số theo mã số thuế 10 số của từng hợp đồng dầu khí để thực hiện nghĩa vụ thuế
riêng theo hợp đồng dầu khí (bao gồm cả thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu
nhập từ chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí). Công ty mẹ - Tập đoàn
Dầu khí Quốc gia Việt Nam đại diện nước chủ nhà nhận phần lãi được chia từ các
hợp đồng dầu khí được cấp mã số thuế 13 chữ số theo mã số thuế 10 số của từng hợp
đồng dầu khí để kê khai, nộp thuế đối với phần lãi được chia theo từng hợp đồng
dầu khí.
h) Người nộp thuế là hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh và cá nhân khác theo quy định tại Điểm i, k, l, n Khoản 2 Điều
4 Thông tư này được cấp mã số thuế 10 chữ số cho người đại diện hộ gia đình,
người đại diện hộ kinh doanh, cá nhân và cấp mã số thuế 13 chữ số cho các địa điểm
kinh doanh của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
i) Tổ chức, cá nhân theo quy định tại Điểm m Khoản 2 Điều
4 Thông tư này có một hoặc nhiều hợp đồng ủy nhiệm thu với một cơ quan thuế thì
được cấp một mã số thuế nộp thay để nộp khoản tiền đã thu của người nộp thuế
vào ngân sách nhà nước.
Điều 6. Tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế
1. Hồ sơ của người nộp thuế
Hồ sơ đăng ký thuế gồm hồ sơ đăng ký thuế lần đầu; hồ
sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế; thông báo tạm ngừng hoạt động, kinh doanh
hoặc tiếp tục hoạt động sau tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trước thời hạn; hồ sơ
chấm dứt hiệu lực mã số thuế; hồ sơ khôi phục mã số thuế được tiếp nhận theo
quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều 41 Luật Quản lý thuế.
2. Tiếp nhận hồ sơ của người nộp thuế
a) Đối với hồ sơ bằng giấy:
Công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận vào hồ
sơ đăng ký thuế, ghi rõ ngày nhận hồ sơ, số lượng tài liệu theo bảng kê danh mục
hồ sơ đối với trường hợp hồ sơ đăng ký thuế nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.
Công chức thuế viết phiếu hẹn ngày trả kết quả đối với hồ sơ thuộc diện cơ quan
thuế phải trả kết quả cho người nộp thuế, thời hạn xử lý hồ sơ đối với từng loại
hồ sơ đã tiếp nhận. Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế gửi bằng đường bưu chính,
công chức thuế đóng dấu tiếp nhận, ghi ngày nhận hồ sơ vào hồ sơ và ghi số văn
thư của cơ quan thuế.
Công chức thuế kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế. Trường hợp
hồ sơ không đầy đủ cần phải giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu, cơ quan
thuế thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT tại Phụ lực
II ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính
phủ trong thời hạn 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ.
b) Đối với hồ sơ đăng ký thuế điện tử: Việc tiếp nhận
hồ sơ được thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính về giao dịch điện tử trong
lĩnh vực thuế.
3. Tiếp nhận quyết định, văn bản hoặc giấy tờ khác của
cơ quan nhà nước có thẩm quyền
a) Đối với quyết định, văn bản hoặc giấy tờ khác bằng
giấy:
Công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận vào
quyết định, văn bản hoặc giấy tờ khác của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, ghi
ngày nhận vào quyết định, văn bản hoặc giấy tờ khác đã tiếp nhận.
Trường hợp quyết định, văn bản hoặc giấy tờ khác gửi
bằng đường bưu chính, công chức thuế đóng dấu tiếp nhận, ghi ngày nhận vào quyết
định, văn bản hoặc giấy tờ khác đã tiếp nhận và ghi số văn thư của cơ quan thuế.
b) Đối với quyết định, văn bản hoặc giấy tờ khác bằng
điện tử: Việc tiếp nhận quyết định, văn bản hoặc giấy tờ khác của cơ quan nhà
nước có thẩm quyền bằng điện tử được thực hiện theo quy định về giao dịch điện
tử trong lĩnh vực tài chính, thuế.
Chương II
NHỮNG QUY ĐỊNH
CỤ THỂ
Mục 1. ĐĂNG KÝ THUẾ LẦN ĐẦU
Điều 7. Địa điểm nộp và hồ sơ đăng
ký thuế lần đầu
Địa điểm nộp và hồ sơ đăng ký thuế lần đầu thực hiện
theo quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều 31; Khoản 2, Khoản 3 Điều
32 Luật Quản lý thuế và các quy định sau:
1. Đối với người nộp thuế là tổ chức quy định tại Điểm
a, b, c, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này
a) Tổ chức kinh tế và các đơn vị phụ thuộc (trừ tổ hợp
tác) quy định tại Điểm a, b Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ đăng ký thuế
lần đầu tại Cục Thuế nơi đặt trụ sở.
a.1) Hồ sơ đăng ký thuế của tổ chức là đơn vị độc lập,
đơn vị chủ quản gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu
số 01-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bảng kê các công ty con, công ty thành viên mẫu số BK01-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này (nếu có);
- Bảng kê các đơn vị phụ thuộc mẫu số BK02-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này (nếu có);
- Bảng kê địa điểm kinh doanh mẫu số BK03-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này (nếu có);
- Bảng kê các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước
ngoài mẫu số BK04-ĐK-TCT ban hành kèm theo
Thông tư này (nếu có);
- Bảng kê các nhà thầu, nhà đầu tư dầu khí mẫu số BK05-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này (nếu có);
- Bảng kê góp vốn của tổ chức, cá nhân mẫu số 06-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này (nếu có);
- Bản sao Giấy phép thành lập và hoạt động, hoặc Quyết
định thành lập, hoặc Văn bản tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp, hoặc Giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật của nước có chung
biên giới (đối với tổ chức của nước có chung biên giới đất liền với Việt Nam thực
hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ
trong khu kinh tế cửa khẩu của Việt Nam).
a.2) Hồ sơ đăng ký thuế của đơn vị phụ thuộc gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu
số 02-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bảng kê các đơn vị phụ thuộc mẫu số BK02-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông
tư này (nếu có);
- Bảng kê địa điểm kinh doanh mẫu số BK03-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông
tư này (nếu có);
- Bảng kê các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước
ngoài mẫu số BK04-ĐK-TCT ban hành kèm
theo Thông tư này (nếu có);
- Bảng kê các nhà thầu, nhà đầu tư dầu khí mẫu số BK05-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông
tư này (nếu có);
- Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động đơn vị phụ
thuộc, hoặc Quyết định thành lập, hoặc Văn bản tương đương do cơ quan có thẩm
quyền cấp, hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật
của nước có chung biên giới (đối với tổ chức của nước có chung biên giới đất liền
với Việt Nam thực hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ biên giới,
chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu của Việt Nam).
b) Tổ chức khác và các đơn vị phụ thuộc theo quy định
tại Điểm c, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu tại Cục
Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở đối với tổ chức do cơ quan trung ương và cơ quan cấp
tỉnh ra quyết định thành lập; tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi tổ chức
đóng trụ sở đối với tổ chức do cơ quan cấp huyện ra quyết định thành lập và nơi
tổ hợp tác đóng trụ sở.
b.1) Hồ sơ đăng ký thuế của tổ chức là đơn vị độc lập,
đơn vị chủ quản gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 01-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này;
- Bảng kê các công ty con, công ty thành viên mẫu số BK01-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông
tư này (nếu có);
- Bảng kê các đơn vị phụ thuộc mẫu số BK02-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông
tư này (nếu có);
- Bảng kê địa điểm kinh doanh mẫu số BK03-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông
tư này (nếu có);
- Bảng kê các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước
ngoài mẫu số BK04-ĐK-TCT ban hành kèm
theo Thông tư này (nếu có);
- Bản sao không yêu cầu chứng thực Quyết định thành lập,
hoặc Văn bản tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp.
b.2) Hồ sơ đăng ký thuế của đơn vị phụ thuộc gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 02-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này;
- Bảng kê các đơn vị phụ thuộc mẫu số BK02-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông
tư này (nếu có);
- Bảng kê địa điểm kinh doanh mẫu số BK03-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông
tư này (nếu có);
- Bảng kê các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước
ngoài mẫu số BK04-ĐK-TCT ban hành kèm theo
Thông tư này (nếu có);
- Bản sao không yêu cầu chứng thực Quyết định thành lập,
hoặc Văn bản tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp.
2. Đối với người nộp thuế theo quy định tại Điểm d Khoản
2 Điều 4 Thông tư này (trừ cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và cơ
quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam quy định tại Khoản 3 Điều này) nộp
hồ sơ đăng ký thuế lần đầu tại Cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở hoặc nơi cá
nhân có địa chỉ thường trú tại Việt Nam. Hồ sơ đăng ký thuế gồm: Tờ khai đăng ký
thuế mẫu số 01-ĐK-TCT ban hành kèm theo
Thông tư này.
3. Đối với người nộp thuế là cơ quan đại diện ngoại
giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam theo
quy định tại Điểm d Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu
tại Cục Thuế nơi tổ chức đóng trụ sở. Hồ sơ đăng ký thuế gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu
số 06-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;
- Giấy xác nhận của Cục Lễ tân Nhà nước - Bộ Ngoại
giao.
4. Đối với người nộp thuế là nhà thầu nước ngoài, nhà
thầu phụ nước ngoài quy định tại Điểm đ Khoản 2 Điều 4 Thông tư này trực tiếp
kê khai, nộp thuế nhà thầu hoặc các nghĩa vụ thuế khác trừ thuế nhà thầu do bên
Việt Nam khấu trừ, nộp thay theo quy định của pháp luật về quản lý thuế (như:
thuế thu nhập cá nhân, lệ phí môn bài...) nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu tại Cục
Thuế nơi đặt trụ sở. Hồ sơ đăng ký thuế gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu
số 04-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bảng kê các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước
ngoài mẫu số BK04-ĐK-TCT ban hành kèm
theo Thông tư này (nếu có);
- Bản sao Giấy xác nhận đăng ký văn phòng Điều hành;
hoặc Văn bản tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp (nếu có).
5. Đối với người nộp thuế là nhà cung cấp ở nước
ngoài quy định tại Điểm e Khoản 2 Điều 4 Thông tư này thực hiện nộp hồ sơ đăng
ký thuế lần đầu đến cơ quan thuế theo quy định tại Thông tư của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
6. Đối với người nộp thuế là tổ chức, cá nhân khấu trừ
nộp thay và tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu quy định tại Điểm
g, m Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế như
sau:
a) Tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay cho nhà thầu nước
ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế quản lý
trực tiếp. Hồ sơ đăng ký thuế gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này;
- Bảng kê các hợp đồng nhà thầu nước ngoài, nhà thầu
phụ nước ngoài nộp thuế thông qua Bên Việt Nam mẫu số 04.1-ĐK-TCT-BK.
b) Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân, tổ chức được
giao quản lý hợp đồng hợp tác kinh doanh với tổ chức nhưng không thành lập pháp
nhân riêng nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ
đăng ký thuế gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông
tư này;
- Bản sao hợp đồng hoặc văn bản hợp tác kinh doanh.
c) Ngân hàng thương mại, tổ chức cung ứng dịch vụ
trung gian thanh toán hoặc tổ chức, cá nhân được nhà cung cấp ở nước ngoài ủy
quyền có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài nộp
hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ đăng ký thuế gồm: Tờ
khai đăng ký thuế mẫu số 04.1 -ĐK-TCT
ban hành kèm theo Thông tư này.
d) Tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu nộp
hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế ký hợp đồng ủy nhiệm thu. Hồ sơ đăng ký thuế
gồm: Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐK-TCT
ban hành kèm theo Thông tư này.
7. Đối với người nộp thuế quy định tại Điểm h Khoản 2
Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu tại Cục Thuế nơi đặt trụ sở.
a) Hồ sơ đăng ký thuế của người điều hành, công ty điều
hành chung và doanh nghiệp liên doanh, tổ chức được Chính phủ Việt Nam giao nhiệm
vụ tiếp nhận phần lãi được chia của Việt Nam thuộc các mỏ dầu khí tại vùng chồng
lấn (sau đây gọi chung là người điều hành) gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 01-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này;
- Bảng kê nhà thầu, nhà đầu tư dầu khí mẫu số BK05-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông
tư này;
- Bản sao Giấy chứng nhận đầu tư, hoặc Giấy phép đầu
tư.
b) Hồ sơ đăng ký thuế của nhà thầu, nhà đầu tư dầu
khí (bao gồm cả nhà thầu nhận phần lãi được chia) gồm: Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 02-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này.
c) Hồ sơ đăng ký thuế đối với Công ty mẹ - Tập đoàn Dầu
khí Quốc gia Việt Nam đại diện nước chủ nhà nhận phần lãi được chia từ các hợp
đồng dầu khí gồm: Tờ khai đăng ký thuế mẫu số
02-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này.
8. Đối với người nộp thuế Là hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh quy định tại Điểm i Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế,
Chi cục Thuế khu vực nơi đặt địa điểm kinh doanh.
a) Hồ sơ đăng ký thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu
số 03-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này hoặc hồ sơ khai thuế của hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;
- Bảng kê cửa hàng, cửa hiệu phụ thuộc mẫu số 03-ĐK-TCT-BK01 ban hành kèm theo
Thông tư này (nếu có);
- Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh (nếu
có);
- Bản sao Thẻ căn cước công dân hoặc bản sao Giấy chứng
minh nhân dân còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam; bản
sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài hoặc
cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài.
b) Hồ sơ đăng ký thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh của các nước có chung đường biên giới đất liền với Việt Nam thực hiện hoạt
động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu
kinh tế cửa khẩu, gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này;
- Bảng kê cửa hàng, cửa hiệu phụ thuộc mẫu số 03-ĐK-TCT-BK01 ban hành kèm theo
Thông tư này (nếu có);
- Bản sao các giấy tờ theo quy định tại Khoản
1 Điều 2 Thông tư số 218/2015/TT-BTC ngày 31/12/2015 của Bộ Tài chính hướng
dẫn chính sách và quản lý thuế đối với thương nhân thực hiện hoạt động mua bán,
trao đổi hàng hoá tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong Khu kinh tế cửa khẩu
theo Quyết định số 52/2015/QĐ-TTg ngày 20/10/2015 của Thủ tướng Chính phủ.
9. Đối với người nộp thuế là cá nhân quy định tại Điểm
k, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này.
a) Cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân thông qua cơ quan
chi trả thu nhập và có ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế thì
người nộp thuế nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan chi trả thu nhập. Trường hợp
nộp thuế thu nhập cá nhân tại nhiều cơ quan chi trả thu nhập trong cùng một kỳ
nộp thuế, cá nhân chỉ ủy quyền đăng ký thuế tại một cơ quan chi trả thu nhập để
được cơ quan thuế cấp mã số thuế. Cá nhân thông báo mã số thuế của mình với các
cơ quan chi trả thu nhập khác để sử dụng vào việc kê khai, nộp thuế.
Hồ sơ đăng ký thuế của cá nhân gồm: văn bản ủy quyền
và một trong các giấy tờ của cá nhân (bản sao Thẻ căn cước công dân hoặc bản
sao Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch
Việt Nam; bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch
nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài).
Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp
thông tin đăng ký thuế của cá nhân vào tờ khai đăng ký thuế mẫu số 05-ĐK-TH-TCT ban hành kèm theo Thông
tư này gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ quan chi trả thu nhập.
b) Cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân không qua cơ
quan chi trả thu nhập hoặc không ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký
thuế thì người nộp thuế nộp hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế như sau:
b.1) Tại Cục Thuế nơi cá nhân làm việc đối với cá
nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ
quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng tổ chức này chưa thực hiện khấu
trừ thuế. Hồ sơ đăng ký thuế gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu
số 05-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao Thẻ căn cước công dân hoặc bản sao Giấy chứng
minh nhân dân còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam; bản
sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài hoặc
người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài.
b.2) Tại Cục Thuế nơi phát sinh công việc tại Việt
Nam đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá
nhân trả từ nước ngoài.
Hồ sơ đăng ký thuế như quy định tại Điểm b.1 Khoản
này, đồng thời bổ sung bản sao văn bản bổ nhiệm của Tổ chức sử dụng lao động
trong trường hợp cá nhân người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam theo quy định
của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân được cử sang Việt Nam làm việc nhưng nhận
thu nhập tại nước ngoài.
b.3) Tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi cá
nhân có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước đối với cá nhân đăng ký thuế
thông qua hồ sơ khai thuế (cá nhân có nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
chưa có mã số thuế; cá nhân có hoạt động chuyển nhượng bất động sản chưa có mã
số thuế; cá nhân có phát sinh nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước đối với các khoản
thu phát sinh không thường xuyên gồm: lệ phí trước bạ, chuyển nhượng vốn và các
khoản thu phát sinh không thường xuyên khác chưa có mã số thuế).
Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu là hồ sơ khai thuế theo
quy định của pháp luật về quản lý thuế. Trường hợp hồ sơ khai thuế chưa có bản
sao các giấy tờ còn hiệu lực của cá nhân (bao gồm: Thẻ căn cước công dân hoặc Giấy
chứng minh nhân dân đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam; Hộ chiếu đối
với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam
sinh sống tại nước ngoài) thì người nộp thuế phải gửi kèm một trong các loại giấy
tờ này cùng với hồ sơ khai thuế.
Trường hợp cơ quan thuế và cơ quan quản lý nhà nước
đã thực hiện liên thông thì cơ quan thuế căn cứ vào Phiếu chuyển thông tin của
cơ quan quản lý nhà nước gửi đến nếu không có hồ sơ khai thuế.
b.4) Tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi cá
nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú) đối với những trường hợp
khác. Hồ sơ đăng ký thuế như quy định tại Điểm b.1 Khoản này.
10. Đối với người phụ thuộc theo quy định tại Điểm l Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ đăng ký
thuế lần đầu như sau:
a) Trường hợp cá nhân có ủy quyền cho cơ quan chi trả
thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc thì nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ
quan chi trả thu nhập.
Hồ sơ đăng ký thuế của người phụ thuộc gồm: Văn bản ủy
quyền và giấy tờ của người phụ thuộc (bản sao Thẻ căn cước công dân hoặc bản
sao Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực đối với người phụ thuộc có quốc tịch
Việt Nam từ đủ 14 tuổi trở lên; bản sao Giấy khai sinh hoặc bản sao Hộ chiếu
còn hiệu lực đối với người phụ thuộc có quốc tịch việt Nam dưới 14 tuổi; bản
sao Hộ chiếu đối với người phụ thuộc là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người
có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài).
Cơ quan chi trả thu nhập tổng hợp và gửi Tờ khai đăng
ký thuế mẫu số 20-ĐK-TH-TCT ban hành kèm
theo Thông tư này gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ quan chi trả thu nhập.
b) Trường hợp cá nhân không ủy quyền cho cơ quan chi
trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc, nộp hồ sơ đăng ký thuế cho cơ
quan thuế tương ứng theo quy định tại Khoản 9 Điều này. Hồ sơ đăng ký thuế gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế mẫu
số 20-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao Thẻ căn cước công dân hoặc bản sao Giấy chứng
minh nhân dân còn hiệu lực đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam từ đủ
14 tuổi trở lên; bản sao Giấy khai sinh hoặc Hộ chiếu còn hiệu lực đối với người
phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam dưới 14 tuổi; bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối
với người phụ thuộc là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt
Nam sinh sống tại nước ngoài.
Trường hợp cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập cá
nhân đã nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh trước thời điểm
Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính có hiệu lực nhưng
chưa đăng ký thuế cho người phụ thuộc thì nộp hồ sơ đăng ký thuế nêu tại Khoản
này để được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc.
Điều 8. Cấp Giấy chứng nhận đăng ký
thuế và Thông báo mã số thuế
Giấy chứng nhận đăng ký thuế và Thông báo mã số thuế được
cấp cho người nộp thuế theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều
34 Luật Quản lý thuế và các quy định sau:
1. Giấy chứng nhận đăng ký thuế dành cho tổ chức, hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh
“Giấy chứng nhận đăng ký thuế” mẫu số 10-MST ban hành kèm theo Thông tư này được
cơ quan thuế cấp cho tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường
hợp quy định tại Khoản 2, Khoản 3, Khoản 4 Điều này.
2. Giấy chứng nhận đăng ký thuế dành cho cá nhân
a) “Giấy chứng nhận đăng ký thuế dành cho cá nhân” mẫu số 12-MST ban hành kèm theo Thông tư này được
cơ quan thuế cấp cho cá nhân nộp hồ sơ đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế
theo quy định tại Điểm b. 1, b.2, b.4, b.5 Khoản 9 Điều 7 Thông tư này.
b) “Thông báo mã số thuế cá nhân” mẫu số 14-MST ban hành kèm theo Thông tư này được
cơ quan thuế thông báo cho cơ quan chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thuế theo
quy định tại Điểm a Khoản 9 Điều 7 Thông tư này.
Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm thông báo mã số
thuế hoặc lý do chưa được cấp mã số thuế cho từng cá nhân để điều chỉnh, bổ
sung thông tin của cá nhân. Cơ quan chi trả thu nhập nộp lại hồ sơ đăng ký thuế
cho cơ quan thuế để được cấp mã số thuế cho cá nhân theo quy định.
c) Cá nhân ủy quyền đăng ký thuế cho cơ quan chi trả
thu nhập hoặc cá nhân đăng ký thuế thông qua hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điểm
a và Điểm b.3 Khoản 9 Điều 7 Thông tư này có Văn bản đề nghị cấp Giấy chứng nhận
đăng ký thuế dành cho cá nhân mẫu số 32/ĐK-TCT
ban hành kèm theo Thông tư này gửi đến cơ quan thuế đã cấp mã số thuế thì cơ
quan thuế thực hiện cấp “Giấy chứng nhận đăng ký thuế dành cho cá nhân”, trừ
trường hợp quy định tại Điểm b Khoản 4 Điều này.
3. Thông báo mã số thuế người phụ thuộc
a) “Thông báo mã số thuế người phụ thuộc” mẫu số 21-MST ban hành kèm theo Thông tư này được
cơ quan thuế cấp cho cá nhân trực tiếp đăng ký thuế cho người phụ thuộc theo
quy định tại Điểm b Khoản 10 Điều 7 Thông tư này.
b) “Thông báo mã số thuế của người phụ thuộc ủy quyền
đăng ký thuế cho cơ quan chi trả thu nhập” mẫu số
22-MST ban hành kèm theo Thông tư này được cơ quan thuế thông báo cho cơ
quan chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thuế cho người phụ thuộc theo quy định
tại Điểm a Khoản 10 Điều 7 Thông tư này.
Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm thông báo mã
số thuế hoặc lý do chưa được cấp mã số thuế cho từng cá nhân để điều chỉnh, bổ
sung thông tin của người phụ thuộc. Cơ quan chi trả thu nhập nộp lại hồ sơ đăng
ký thuế cho cơ quan thuế để được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc theo quy định.
4. Thông báo mã số thuế
“Thông báo mã số thuế” mẫu
số 11-MST ban hành kèm theo Thông tư này được cơ quan thuế cấp cho tổ chức,
cá nhân sau:
a) Tổ chức, cá nhân đăng ký thuế để khấu trừ thuế và
nộp thuế thay theo quy định tại Khoản 6 Điều 7 Thông tư này.
b) Cá nhân thực hiện đăng ký thuế qua hồ sơ khai thuế
theo quy định tại Điểm b.3 Khoản 9 Điều 7 Thông tư này. Trường hợp cơ quan thuế
thực hiện tính thuế và ban hành Thông báo nộp tiền theo quy định của pháp luật
về quản lý thuế thì mã số thuế được cấp ghi trên Thông báo nộp tiền.
5. Cơ quan thuế thực hiện xử lý hồ sơ đăng ký thuế lần
đầu và trả kết quả là Giấy chứng nhận đăng ký thuế và Thông báo mã số thuế cho
người nộp thuế chậm nhất không quá 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế
nhận đủ hồ sơ của người nộp thuế.
Điều 9. Cấp lại Giấy chứng nhận đăng
ký thuế và Thông báo mã số thuế
Giấy chứng nhận đăng ký thuế và Thông báo mã số thuế
được cấp lại theo quy định tại Khoản 3 Điều 34 Luật Quản lý thuế
và các quy định sau:
1. Trường hợp bị mất, rách, nát, cháy Giấy chứng nhận
đăng ký thuế, Giấy chứng nhận đăng ký thuế dành cho cá nhân, Thông báo mã số
thuế, Thông báo mã số thuế người phụ thuộc, người nộp thuế gửi Văn bản đề nghị
cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế, Thông báo mã số thuế mẫu số 13-MST ban hành kèm theo Thông tư này đến
cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
2. Cơ quan thuế thực hiện cấp lại Giấy chứng nhận
đăng ký thuế, Giấy chứng nhận đăng ký thuế dành cho cá nhân, Thông báo mã số thuế,
Thông báo mã số thuế người phụ thuộc trong thời hạn 02 (hai) ngày làm việc, kể
từ ngày nhận đủ hồ sơ theo quy định.
Mục 2. THAY ĐỔI THÔNG TIN ĐĂNG KÝ
THUẾ
Điều 10. Địa điểm nộp và hồ sơ thay
đổi thông tin đăng ký thuế
Địa điểm nộp và hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế
thực hiện theo quy định tại Điều 36 Luật Quản lý thuế và
các quy định sau:
1. Thay đổi thông tin đăng ký thuế nhưng không làm thay
đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp
a) Người nộp thuế theo quy định tại Điểm a, b, c, d,
đ, e, h, i, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực
tiếp như sau:
a.1) Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của người
nộp thuế theo quy định tại Điểm a, b, c, đ, h, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này, gồm:
- Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao Giấy phép thành lập và hoạt động, hoặc Giấy
chứng nhận đăng ký hoạt động đơn vị phụ thuộc, hoặc Quyết định thành lập, hoặc
Giấy phép tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp nếu thông tin trên các Giấy
tờ này có thay đổi.
a.2) Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của người
nộp thuế theo quy định tại Điểm d Khoản 2 Điều 4 Thông tư này, gồm: Tờ khai điều
chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu 08-MST
ban hành kèm theo Thông tư này.
a.3) Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của nhà
cung cấp ở nước ngoài quy định tại Điểm e Khoản 2 Điều 4 Thông tư này thực hiện
theo quy định tại Thông tư của Bộ Tài chính về hướng dẫn thi hành một số điều của
Luật Quản lý thuế.
a.4) Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại Điểm i Khoản 2 Điều 4 Thông tư
này, gồm:
- Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này hoặc
Hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;
- Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh nếu
thông tin trên Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh có thay đổi;
- Bản sao Thẻ căn cước công dân hoặc bản sao Giấy chứng
minh nhân dân còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam; bản
sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài và
người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài nếu thông tin trên các Giấy
tờ này có thay đổi.
b) Người nộp thuế Là nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp
đồng dầu khí quy định tại Điểm h Điều 4 Thông tư này khi chuyển nhượng phần vốn
góp trong tổ chức kinh tế hoặc chuyển nhượng một phần quyền lợi tham gia hợp đồng
dầu khí, nộp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế tại Cục Thuế nơi người điều
hành đặt trụ sở.
Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế, gồm: Tờ khai điều
chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu 08-MST
ban hành kèm theo Thông tư này.
2. Thay đổi thông tin đăng ký thuế làm thay đổi cơ
quan thuế quản lý trực tiếp
a) Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh
nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh khi có thay đổi địa chỉ trụ sở
sang tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác hoặc thay đổi địa chỉ trụ sở
sang địa bàn cấp huyện khác nhưng cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương làm thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Người nộp thuế nộp hồ sơ thay đổi cho cơ quan thuế quản
lý trực tiếp (cơ quan thuế nơi chuyển đi) để thực hiện các thủ tục về thuế trước
khi đăng ký thay đổi địa chỉ trụ sở đến cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan
đăng ký hợp tác xã.
Hồ sơ nộp tại cơ quan thuế nơi chuyển đi, gồm: Tờ
khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu
số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này.
Sau khi nhận được Thông báo về việc người nộp thuế
chuyển địa điểm mẫu số 09-MST ban hành kèm theo
Thông tư này của cơ quan thuế nơi chuyển đi, doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện
đăng ký thay đổi địa chỉ trụ sở tại cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký
hợp tác xã theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác
xã.
b) Người nộp thuế thuộc diện đăng ký thuế trực tiếp với
cơ quan thuế theo quy định tại Điểm a, b, c, d, đ, h, i, n Khoản 2 Điều 4 Thông
tư này khi có thay đổi địa chỉ trụ sở sang tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương khác hoặc thay đổi địa chỉ trụ sở sang địa bàn cấp huyện khác nhưng cùng địa
bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương làm thay đổi cơ quan thuế quản lý trực
tiếp thực hiện như sau:
b.1) Tại cơ quan thuế nơi chuyển đi
Người nộp thuế nộp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký
thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp (cơ quan thuế nơi chuyển đi). Hồ sơ
thay đổi thông tin đăng ký thuế cụ thể như sau:
- Đối với người nộp thuế theo quy định tại Điểm a, b,
c, đ, h, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này, gồm:
+ Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này;
+ Bản sao Giấy phép thành lập và hoạt động, hoặc Giấy
chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh hoặc Văn bản tương đương do cơ quan có thẩm
quyền cấp trong trường hợp địa chỉ trên các Giấy tờ này có thay đổi.
- Đối với người nộp thuế theo quy định tại Điểm d Khoản
2 Điều 4 Thông tư này, gồm: Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08- MST ban hành kèm theo Thông tư này.
- Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy
định tại Điểm i Khoản 2 Điều 4 Thông tư này, gồm:
+ Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này hoặc
hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;
+ Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh do cơ
quan có thẩm quyền cấp theo địa chỉ mới (nếu có);
+ Bản sao Thẻ căn cước công dân hoặc bản sao Giấy chứng
minh nhân dân còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam; bản
sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài hoặc
người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài trong trường hợp thông tin
đăng ký thuế trên các Giấy tờ này có thay đổi.
b.2) Tại cơ quan thuế nơi chuyển đến
b.2.1) Người nộp thuế nộp hồ sơ thay đổi thông tin
đăng ký thuế tại cơ quan thuế nơi chuyển đến trong thời hạn 10 (mười) ngày làm
việc kể từ ngày cơ quan thuế nơi chuyển đi ban hành Thông báo về việc người nộp
thuế chuyển địa điểm mẫu số 09-MST ban hành
kèm theo Thông tư này. Cụ thể:
- Người nộp thuế theo quy định tại Điểm a, b, d, đ,
h, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ tại Cục Thuế nơi đặt trụ sở mới.
- Người nộp thuế là tổ hợp tác theo quy định tại Điểm
b Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực
nơi đặt trụ sở mới.
- Người nộp thuế theo quy định tại Điểm c Khoản 2 Điều
4 Thông tư này nộp hồ sơ tại Cục Thuế nơi người nộp thuế đóng trụ sở (tổ chức
do cơ quan trung ương và cơ quan cấp tỉnh ra quyết định thành lập); tại Chi cục
Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi tổ chức đóng trụ sở (tổ chức do cơ quan cấp huyện
ra quyết định thành lập).
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại
Điểm i Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu
vực nơi có địa chỉ mới của địa điểm kinh doanh.
b.2.2) Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế, gồm:
- Văn bản đăng ký chuyển địa điểm tại cơ quan thuế
nơi người nộp thuế chuyển đến mẫu số 30/ĐK-TCT
ban hành kèm theo Thông tư này.
- Bản sao Giấy phép thành lập và hoạt động, hoặc Giấy
chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh hoặc Văn bản tương đương do cơ quan có thẩm
quyền cấp trong trường hợp địa chỉ trên các Giấy tờ này có thay đổi.
3. Người nộp thuế là cá nhân quy định tại Điểm k, l,
n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này có thay đổi thông tin đăng ký thuế của bản thân
và người phụ thuộc (bao gồm cả trường hợp thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp)
nộp hồ sơ cho cơ quan chi trả thu nhập hoặc Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực
nơi cá nhân đăng ký hộ khẩu thường trú hoặc tạm trú (trường hợp cá nhân không
làm việc tại cơ quan chi trả thu nhập) như sau:
a) Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với trường
hợp nộp qua cơ quan chi trả thu nhập, gồm: Văn bản ủy quyền (đối với trường hợp
chưa có văn bản ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập trước đó) và bản sao các giấy
tờ có thay đổi thông tin liên quan đến đăng ký thuế của cá nhân hoặc người phụ
thuộc.
Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp
thông tin thay đổi của cá nhân hoặc người phụ thuộc vào Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 05-ĐK-TH- TCT hoặc mẫu số 20-ĐK-TH-TCT ban hành kèm theo
Thông tư này gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ quan chi trả thu nhập.
b) Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với trường
hợp nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, gồm:
- Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao Thẻ căn cước công dân hoặc bản sao Giấy chứng
minh nhân dân còn hiệu lực đối với người phụ thuộc là người có quốc tịch Việt
Nam; bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với người phụ thuộc là người có quốc tịch
nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài trong trường
hợp thông tin đăng ký thuế trên các Giấy tờ này có thay đổi.
Điều 11. Xử lý hồ sơ thay đổi thông
tin đăng ký thuế và trả kết quả
Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế được xử lý theo
quy định tại Điều 41 Luật Quản lý thuế và các quy định sau:
1. Người nộp thuế thay đổi các thông tin đăng ký thuế
theo quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 10 Thông tư này
a) Trường hợp thay đổi thông tin không có trên Giấy
chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế:
Trong thời hạn 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận
đủ hồ sơ của người nộp thuế, cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có
trách nhiệm cập nhật các thông tin thay đổi vào Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế.
b) Trường hợp thay đổi thông tin trên Giấy chứng nhận
đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế:
Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày nhận
đủ hồ sơ của người nộp thuế, cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm cập
nhật các thông tin thay đổi vào Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế; đồng thời, ban
hành Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế đã cập nhật thông
tin thay đổi.
2. Người nộp thuế thay đổi thông tin đăng ký thuế
theo quy định tại Khoản 2 Điều 10 Thông tư này
a) Tại cơ quan thuế nơi chuyển đi:
Người nộp thuế nộp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký
thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trong thời hạn chậm nhất không quá 05
(năm) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế công bố biên bản, kết luận kiểm tra
(đối với hồ sơ thuộc diện phải kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế), 07 (bảy)
ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ của người nộp thuế (đối với hồ sơ thuộc
diện không phải kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế), cơ quan thuế ban hành Thông
báo về việc người nộp thuế chuyên địa điểm mẫu số
09-MST ban hành kèm theo Thông tư này theo quy định tại Khoản
3 Điều 6 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định
chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế gửi cho người nộp thuế.
Người nộp thuế chuyển địa điểm hoạt động kinh doanh tại
trụ sở chính, nếu tiếp tục có hoạt động kinh doanh khác địa bàn cấp tỉnh với địa
bản nơi đóng trụ sở chính và có nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế với cơ quan thuế
quản lý trên địa bàn cấp tỉnh đó theo quy định của pháp luật quản lý thuế (cơ
quan thuế quản lý khoản thu) thì không phải thực hiện chuyển nghĩa vụ thuế theo
quy định tại điểm a.1 Khoản này.
b) Tại cơ quan thuế nơi chuyển đến:
Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày nhận
đủ hồ sơ của người nộp thuế, cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ có trách nhiệm cập nhật
các thông tin thay đổi vào Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế. Đồng thời, ban hành Giấy
chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế đã cập nhật thông tin thay đổi
gửi cho người nộp thuế.
3. Xử lý đối với người nộp thuế đã hoàn thành chuyển
địa điểm tại cơ quan thuế nơi chuyển đi nhưng không nộp hồ sơ thay đổi địa chỉ
trụ sở tại cơ quan đăng ký kinh doanh, đăng ký hợp tác xã (đối với người nộp
thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh
doanh) hoặc tại cơ quan thuế nơi chuyển đến (đối với người nộp thuế đăng ký thuế
trực tiếp với cơ quan thuế)
a) Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày
cơ quan thuế nơi chuyển đi ban hành Thông báo về việc người nộp thuế chuyển địa
điểm mẫu số 09-MST ban hành kèm theo Thông tư
này, nếu người nộp thuế không thực hiện chuyên địa điểm thì phải có Văn bản
đăng ký hủy chuyển địa điểm mẫu số 31/ĐK-TCT
ban hành kèm theo Thông tư này gửi cơ quan thuế nơi chuyển đi. Cơ quan thuế nơi
chuyển đi ban hành Thông báo về việc xác nhận người nộp thuế hủy chuyển địa điểm
mẫu số 36/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư
này, gửi người nộp thuế trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày nhận được
văn bản đề nghị của người nộp thuế.
b) Sau 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế
nơi chuyển đi ban hành Thông báo về việc người nộp thuế chuyển địa điểm mẫu số 09-MST ban hành kèm theo Thông tư này, nếu
người nộp thuế không nộp hồ sơ cho cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký
hợp tác xã hoặc cơ quan thuế nơi chuyển đến và người nộp thuế không có văn bản
đề nghị hủy chuyển địa điểm theo quy định tại điểm a Khoản này gửi cơ quan thuế
nơi chuyển đi thì cơ quan thuế nơi chuyển đến ban hành Thông báo giải trình, bổ
sung thông tin tài liệu mẫu số
01/TB-B STT-NNT tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ gửi người nộp thuế.
c) Sau 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế
nơi chuyển đến ban hành Thông báo theo quy định tại điểm b Khoản này gửi người
nộp thuế nhưng người nộp thuế không nộp Văn bản đăng ký hủy chuyển địa điểm mẫu số 31/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này hoặc không nộp hồ sơ thay đổi địa chỉ trụ sở, cơ quan thuế nơi chuyển đến
ban hành Thông báo về việc người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng
ký mẫu số 16/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông
tư này, chuyển trạng thái “Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng
ký” và công khai thông tin trên cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế theo
quy định tại Điều 17 Thông tư này.
Mục 3. TẠM NGỪNG HOẠT ĐỘNG, KINH
DOANH
Điều 12. Thông báo tạm ngừng hoạt động,
kinh doanh hoặc tiếp tục hoạt động sau tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trước thời
hạn
Khi tạm ngừng hoạt động kinh doanh hoặc tiếp tục hoạt
động, kinh doanh trước thời hạn, người nộp thuế thực hiện thông báo theo quy định
tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 37 Luật Quản lý thuế, Điều 4 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính
phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và các quy định sau
đây:
1. Tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không
thuộc diện đăng ký kinh doanh thực hiện gửi Thông báo mẫu số 23/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này
đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo thời hạn quy định tại Điểm
c Khoản 1, Khoản 3 và Khoản 4 Điều 4 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
2. Sau khi cơ quan thuế đã ban hành Thông báo người nộp
thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, doanh nghiệp, hợp tác xã được cơ
quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã chấp thuận tạm ngừng kinh
doanh nhưng còn nợ thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, có hành
vi vi phạm pháp luật quản lý thuế, hóa đơn trước thời điểm không hoạt động tại
địa chỉ đã đăng ký thì người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ thuế, hóa đơn
còn thiếu, chấp hành các quyết định, thông báo của cơ quan quản lý thuế theo
quy định tại Khoản 2 Điều 4 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế.
Điều 13. Xử lý Thông báo tạm ngừng
hoạt động, kinh doanh hoặc tiếp tục hoạt động, kinh doanh trước thời hạn
Việc xử lý Thông báo tạm ngừng hoạt động, kinh doanh
hoặc tiếp tục hoạt động, kinh doanh trước thời hạn của người nộp thuế; xử lý Văn
bản chấp thuận tạm ngừng hoạt động, kinh doanh hoặc tiếp tục hoạt động sau tạm
ngừng hoạt động, kinh doanh trước thời hạn của cơ quan nhà nước có thẩm quyền
được thực hiện theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 37 Luật
Quản lý thuế; Khoản 1, Khoản 3, Khoản 4 Điều 4 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật Quản lý thuế và các quy định sau:
1. Đối với Thông báo tạm ngừng hoạt động, kinh doanh
hoặc tiếp tục hoạt động, kinh doanh trước thời hạn của người nộp thuế:
Cơ quan thuế thực hiện xử lý hồ sơ và ban hành Thông
báo chấp thuận/ hoặc không chấp thuận tạm ngừng hoạt động, kinh doanh mẫu số 27/TB-ĐKT, Thông báo về việc tạm ngừng
hoạt động, kinh doanh theo đơn vị chủ quản mẫu số
33/TB-ĐKT (nếu có), Thông báo về việc tiếp tục hoạt động, kinh doanh trước
thời hạn theo đơn vị chủ quản mẫu số 34/1B-ĐKT
(nếu có) ban hành kèm theo Thông tư này gửi người nộp thuế trong thời hạn 02
(hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ của người nộp thuế theo quy định.
2. Đối với văn bản chấp thuận tạm ngừng hoạt động, kinh
doanh hoặc tiếp tục hoạt động, kinh doanh trước thời hạn của cơ quan nhà nước
có thẩm quyền:
Cơ quan thuế cập nhật thông tin tạm ngừng hoạt động, kinh
doanh hoặc tiếp tục hoạt động, kinh doanh của người nộp thuế vào hệ thống ứng dụng
đăng ký thuế.
Mục 4. CHẤM DỨT HIỆU LỰC MÃ SỐ THUẾ
Điều 14. Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã
số thuế
1. Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với người nộp
thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế là văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực
mã số thuế mẫu số 24/ĐK-TCT ban hành kèm
theo Thông tư này theo quy định tại Điều 38, Điều 39 Luật Quản
lý thuế và các giấy tờ khác như sau:
a) Đối với tổ chức kinh tế, tổ chức khác theo quy định
tại điểm a, b, c, d, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này
a.1) Đối với đơn vị chủ quản, hồ sơ là một trong các giấy
tờ sau: Bản sao quyết định giải thể, bản sao quyết định chia, bản sao hợp đồng
hợp nhất, bản sao hợp đồng sáp nhập, bản sao quyết định thu hồi giấy chứng nhận
đăng ký hoạt động của cơ quan có thẩm quyền, bản sao thông báo chấm dứt hoạt động,
bản sao quyết định chuyển đổi.
Trường hợp đơn vị chủ quản có các đơn vị phụ thuộc đã
được cấp mã số thuế 13 chữ số thì đơn vị chủ quản phải có văn bản thông báo chấm
dứt hoạt động gửi cho các đơn vị phụ thuộc để yêu cầu đơn vị phụ thuộc thực hiện
thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc
trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế của đơn vị chủ quản.
Trường hợp đơn vị phụ thuộc chấm dứt hiệu lực mã số
thuế nhưng không có khả năng hoàn thành nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước
theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành thì đơn vị
chủ quản có văn bản cam kết chịu trách nhiệm kế thừa toàn bộ khoản nghĩa vụ thuế
của đơn vị phụ thuộc gửi cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc và tiếp tục thực
hiện nghĩa vụ thuế của đơn vị phụ thuộc với cơ quan thuế quản lý các nghĩa vụ
thuế của đơn vị phụ thuộc sau khi mã số thuế của đơn vị phụ thuộc đã chấm dứt
hiệu lực.
a.2) Đối với đơn vị phụ thuộc, hồ sơ là một trong các
giấy tờ sau: Bản sao quyết định hoặc thông báo chấm dứt hoạt động đơn vị phụ
thuộc, bản sao quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký hoạt động đối với đơn
vị phụ thuộc của cơ quan có thẩm quyền.
b) Đối với nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu
khí, công ty mẹ - Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam đại diện nước chủ nhà nhận
phần lãi được chia từ các hợp đồng dầu khí; nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ
nước ngoài theo quy định tại điểm đ, h Khoản 2 Điều 4 Thông tư này (trừ nhà thầu
nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài được cấp mã số thuế theo quy định tại Điểm
e Khoản 3 Điều 5 Thông tư này), hồ sơ là: Bản sao bản thanh lý hợp đồng, hoặc bản
sao văn bản về việc chuyển nhượng toàn bộ phần vốn góp tham gia hợp đồng dầu
khí đối với nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí.
c) Đối với hộ kinh doanh; cá nhân kinh doanh; địa điểm
kinh doanh của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại điểm i Khoản
2 Điều 4 Thông tư này, hồ sơ là: Bản sao quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng
ký hộ kinh doanh (nếu có).
2. Doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị phụ thuộc của
doanh nghiệp và hợp tác xã trước khi nộp hồ sơ để chấm dứt hoạt động doanh nghiệp,
hợp tác xã do bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất hoặc chấm dứt hoạt động đơn vị
phụ thuộc của doanh nghiệp tại cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp
tác xã phải nộp hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện các thủ tục
về thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế theo thời hạn quy định tại Luật Doanh nghiệp
(đối với doanh nghiệp) và các pháp luật khác có liên quan. Trường hợp Luật Doanh
nghiệp và pháp luật khác có liên quan không quy định thời hạn người nộp thuế phải
nộp hồ sơ đến cơ quan thuế thì người nộp thuế nộp hồ sơ đến cơ quan thuế quản
lý trực tiếp trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày có quyết định
chia, hợp đồng sáp nhập, hợp đồng hợp nhất, quyết định hoặc thông báo của doanh
nghiệp, hợp tác xã về chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, hoặc
quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại
diện.
3. Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với người nộp
thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh
doanh là Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số 24/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này và các giấy tờ khác như sau:
a) Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của doanh nghiệp,
hợp tác xã bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất là một trong các giấy tờ sau: Bản
sao quyết định chia, bản sao hợp đồng hợp nhất, bản sao hợp đồng sáp nhập.
b) Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của đơn vị phụ
thuộc của doanh nghiệp và hợp tác xã là một trong các giấy tờ sau: Bản sao quyết
định hoặc thông báo của doanh nghiệp, hợp tác xã về chấm dứt hoạt động chi
nhánh, văn phòng đại diện; bản sao quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký
hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
4. Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quyết định,
thông báo, giấy tờ khác của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với từng trường
hợp cụ thể như sau:
a) Quyết định giải thể doanh nghiệp, hợp tác xã; Quyết
định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hoạt
động của chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh; hồ sơ đăng ký chấm
dứt hoạt động của doanh nghiệp, hợp tác xã do chia, hợp nhất, sáp nhập; hồ sơ
đăng ký chấm dứt hoạt động của chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh
doanh của doanh nghiệp, hợp tác xã; Thông báo giải thể doanh nghiệp, hợp tác
xã; Thông báo chấm dứt hoạt động của doanh nghiệp, hợp tác xã do chia, hợp nhất,
sáp nhập; Thông báo chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh
nghiệp, hợp tác xã của cơ quan đăng ký kinh doanh, đăng ký hợp tác xã.
b) Quyết định, Thông báo thu hồi Giấy chứng nhận đăng
ký hộ kinh doanh; giấy phép thành lập và hoạt động hoặc Văn bản tương đương của
cơ quan cấp phép.
c) Quyết định Tuyên bố phá sản của Tòa án.
d) Các giấy tờ liên quan của cơ quan có thẩm quyền
xác nhận cá nhân đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự (Giấy chứng
tử hoặc giấy báo tử hoặc các giấy tờ thay cho giấy báo tử theo quy định của pháp
luật về hộ tịch, hoặc quyết định của tòa án tuyên bố một người là đã chết, mất
tích, mất năng lực hành vi dân sự).
đ) Thông báo về việc người nộp thuế không hoạt động tại
địa chỉ đã đăng ký theo quy định tại Điều 17 Thông tư này.
Điều 15. Các nghĩa vụ người nộp thuế
phải hoàn thành trước khi chấm dứt hiện lực mã số thuế
1. Đối với người nộp thuế theo quy định tại Điểm a,
b, c, d, đ, e, g, h, m, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này:
- Người nộp thuế nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa
đơn theo quy định của pháp luật về hoá đơn;
- Người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp hồ sơ khai
thuế, nộp thuế và xử lý số tiền thuế nộp thừa, số thuế giá trị gia tăng chưa được
khấu trừ nếu có) theo quy định tại Điều 43, 44, 47, 60, 67, 68,
70, 71 Luật Quản lý thuế với cơ quan quản lý thuế;
- Trường hợp đơn vị chủ quản có các đơn vị phụ thuộc thì
toàn bộ các đơn vị phụ thuộc phải hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số
thuế trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế của đơn vị chủ quản.
2. Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy
định tại Điểm i Khoản 2 Điều 4 Thông tư này:
- Người nộp thuế nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa
đơn theo quy định của pháp luật về hoá đơn nếu có sử dụng hoá đơn;
- Người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế và xử lý
số tiền thuế nộp thừa theo quy định tại Điều 60, 67, 69, 70, 71
Luật Quản lý thuế với cơ quan quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thuế.
- Người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp hồ sơ khai
thuế, nộp thuế và xử lý số tiền thuế nộp thừa, số thuế giá trị gia tăng chưa được
khấu trừ (nếu có) theo quy định tại Điều 43, 44, 47, 60, 67,
68, 70, 71 Luật Quản lý thuế với cơ quan quản lý thuế đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai.
3. Đối với hộ kinh doanh chuyển lên doanh nghiệp nhỏ và
vừa theo quy định tại Luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa thì hộ kinh doanh phải
hoàn thành nghĩa vụ thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý hoặc có văn bản gửi
cơ quan thuế cam kết doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh kế thừa
toàn bộ nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh theo quy định của pháp luật về hỗ trợ
doanh nghiệp nhỏ và vừa.
4. Đối với cá nhân theo quy định tại Điểm k, l Khoản
2 Điều 4 Thông tư này:
Người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế và xử lý
số tiền thuế nộp thừa theo quy định tại Điều 60, 67, 69, 70, 71
Luật Quản lý thuế với cơ quan quản lý thuế.
Điều 16. Xử lý hồ sơ chấm dứt hiệu lực
mã số thuế và trả kết quả
1. Xử lý hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của người
nộp thuế quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư này:
a) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện:
a.1) Ban hành Thông báo về việc người nộp thuế ngừng
hoạt động và đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số 17/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này
gửi cho người nộp thuế trong thời hạn 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan
thuế nhận đủ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định.
Đan hành Thông báo gửi cho đơn vị chủ quản, đơn vị phụ
thuộc theo mẫu số 35/TB-ĐKT ban hành kèm
theo Thông tư này trong trường hợp cơ quan thuế nhận được hồ sơ chấm dứt hiệu lực
mã số thuế của đơn vị chủ quản nhưng các đơn vị phụ thuộc chưa thực hiện thủ tục
chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
a.2) Phối hợp với cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi
người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước để quyết toán nghĩa
vụ của người nộp thuế tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (nộp đầy đủ hồ sơ khai
thuế, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, hóa đơn
và xử lý số tiền thuế nộp thừa, số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ (nếu
có)), xử lý bù trừ nghĩa vụ thuế hoặc hoàn trả theo quy định của pháp luật
a.3) Thực hiện thủ tục bù trừ hoặc hoàn trả kiêm bù
trừ đối với các nghĩa vụ của người nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế
và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Trường hợp đơn vị phụ thuộc chấm dứt hiệu lực mã số
thuế nhưng không có khả năng hoàn thành nghĩa vụ còn phải nộp hoặc còn nợ sau khi
đã thực hiện bù trừ hoặc hoàn trả kiêm bù trừ theo quy định của Luật Quản lý
thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành thì đơn vị chủ quản đã có văn bản cam kết
chịu trách nhiệm kế thừa toàn bộ khoản nghĩa vụ thuế của đơn vị phụ thuộc thì cơ
quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc thực hiện chuyển nghĩa vụ của đơn
vị phụ thuộc cho đơn vị chủ quản và ban hành Thông báo về việc chuyển nghĩa vụ
thuế của người nộp thuế mẫu số 39/TB-ĐKT ban
hành kèm theo Thông tư này gửi cho người nộp thuế là đơn vị chủ quản, đơn vị phụ
thuộc.
Trường hợp đơn vị bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất
chấm dứt hiệu Lực mã số thuế nhưng không có khả năng hoàn thành nghĩa vụ còn phải
nộp hoặc còn nợ sau khi đã thực hiện bù trừ hoặc hoàn trả kiêm bù trừ theo quy
định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành thi cơ quan thuế
quản lý trực tiếp đơn vị bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất thực hiện chuyển
nghĩa vụ cho đơn vị mới và ban hành Thông báo về việc chuyển nghĩa vụ thuế của
người nộp thuế mẫu số 39/TB-ĐKT ban hành
kèm theo Thông tư này gửi người nộp thuế là đơn vị bị chia, bị sáp nhập, bị hợp
nhất và đơn vị mới.
a.4) Đề nghị cơ quan Hải quan thực hiện xác nhận việc
người nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế và các khoản thu khác thuộc ngân
sách nhà nước đối với hoạt động xuất nhập khẩu theo quy định tại Thông tư của Bộ
Tài chính quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và
Thông tư của Bộ Tài chính quy định về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế
trong thời hạn 03 ngày kể từ ngày ban hành Thông báo về việc người nộp thuế ngừng
hoạt động và đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
a.5) Ban hành Thông báo về việc người nộp thuế chấm dứt
hiệu lực mã số thuế mẫu số 18/TB-ĐKT ban
hành kèm theo Thông tư này trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày người
nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế với cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan
thuế hoàn thành việc chuyển toàn bộ nghĩa vụ nợ thuế và các khoản thu khác thuộc
ngân sách nhà nước của đơn vị phụ thuộc sang đơn vị chủ quản, của đơn vị bị
chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất sang đơn vị mới theo quy định tại điểm này.
b) Cơ quan thuế quản lý khoản thu thực hiện:
b.1) Thực hiện các công việc quy định tại Điểm a.2,
a.3 Khoản này đối với các khoản thu phát sinh trên địa bàn.
b.2) Cập nhật thông tin người nộp thuế đã hoàn thành
nghĩa vụ thuế đối với khoản thu thuộc cơ quan thuế quản lý vào Hệ thống ứng dụng
đăng ký thuế ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất vào đầu giờ ngày làm việc
tiếp theo ngày người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế tại cơ quan thuế quản
lý khoản thu.
c) Riêng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
sau khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế của hoạt động kinh doanh, mã số thuế của
người đại diện hộ kinh doanh vẫn được sử dụng để thực hiện nghĩa vụ thuế cho cá
nhân.
2. Xử lý hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của người
nộp thuế quy định tại Khoản 3 Điều 14 Thông tư này:
a) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện như quy định
tại Điểm a Khoản 1 Điều này. Riêng quy định về ban hành Thông báo về việc người
nộp thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số
18/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này được thay bằng Thông báo về việc
người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế để nộp hồ sơ <giải thể/chấm dứt
hoạt động> đến cơ quan <đăng ký kinh doanh/đăng ký hợp tác xã> mẫu số 28/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư
này.
b) Cơ quan thuế quản lý khoản thu thực hiện như quy định
tại Điểm b Khoản 1 Điều này.
3. Xử lý hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của cơ
quan nhà nước có thẩm quyền gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp
a) Đối với quyết định giải thể doanh nghiệp, hợp tác
xã của cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã theo quy định tại
Điểm a Khoản 4 Điều 14 Thông tư này:
a.1) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện như quy
định tại Điểm a Khoản 1 Điều này. Riêng quy định về ban hành Thông báo về việc
người nộp thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu
số 18/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này được thay bằng Thông báo về việc
người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế để nộp hồ sơ <giải thể/chấm dứt
hoạt động> đến cơ quan <đăng ký kinh doanh/đăng ký hợp tác xã> mẫu số 28/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư
này.
a.2) Cơ quan thuế quản lý khoản thu thực hiện như quy
định tại Điểm b Khoản 1 Điều này.
b) Đối với hồ sơ đăng ký chấm dứt hoạt động của doanh
nghiệp, hợp tác xã do chia, hợp nhất, sáp nhập; hồ sơ đăng ký chấm dứt hoạt động
chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp, hợp tác xã do cơ quan đăng ký
kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã chuyển đến theo quy định tại Điểm a Khoản
4 Điều 14 Thông tư này
b.1) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện:
- Ban hành Thông báo về việc người nộp thuế ngừng hoạt
động và đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số 17/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư
này trong trường hợp người nộp thuế chưa nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế
đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, gửi cho người nộp thuế trong thời hạn 02
(hai) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế nhận được hồ sơ của cơ quan đăng ký
kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã.
- Ban hành Thông báo về việc yêu cầu người nộp thuế nộp
hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số
29/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho người nộp thuế để thực hiện
các thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Khoản
2, 3 Điều 14 Thông tư này.
b.2) Cơ quan thuế quản lý khoản thu chưa thực hiện
các quy định để chấm dứt theo dõi nghĩa vụ đối với khoản thu phát sinh trên địa
bàn mà sẽ thực hiện khi người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế đến
cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Khoản 2, 3 Điều 14 Thông tư này
theo thông báo của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
c) Đối với hồ sơ đăng ký chấm dứt hoạt động địa điểm kinh
doanh của doanh nghiệp, hợp tác xã: Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế thực hiện cập
nhật thông tin chấm dứt hoạt động của địa điểm kinh doanh theo mã số địa điểm
kinh doanh và mã số thuế đơn vị chủ quản địa điểm kinh doanh vào cơ sở dữ liệu
quản lý thuế.
d) Đối với Thông báo giải thể doanh nghiệp, hợp tác
xã; Thông báo chấm dứt hoạt động của doanh nghiệp, hợp tác xã bị chia, bị sáp
nhập, bị hợp nhất và Thông báo chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện
của doanh nghiệp, hợp tác xã do cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp
tác xã chuyển đến theo quy định tại Điểm a Khoản 4 Điều 14 Thông tư này:
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp cập nhật mã số thuế của
người nộp thuế về trạng thái “NNT ngừng hoạt động và đã hoàn thành thủ tục chấm
dứt hiệu lực mã số thuế” ngay trong ngày nhận được Thông báo của cơ quan đăng
ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã nếu người nộp thuế đã hoàn thành
nghĩa vụ nộp thuế.
đ) Đối với Quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký
doanh nghiệp, Giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, Giấy chứng nhận đăng ký hoạt
động của chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh; Quyết định, Thông
báo thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, Giấy phép thành lập và hoạt
động hoặc Văn bản tương đương theo quy định tại điểm a, b Khoản 4 Điều 14 Thông
tư này (Quyết định, Thông báo thu hồi giấy phép)
đ.1) Trường hợp thu hồi để cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính về quản lý thuế: Khi cơ quan thuế quản lý trực tiếp nhận được Quyết
định, Thông báo thu hồi giấy phép của cơ quan đăng ký kinh doanh, đăng ký hợp
tác xã và cơ quan nhà nước có thẩm quyền, cơ quan thuế cập nhật thông tin mã số
thuế của người nộp thuế về trạng thái “Người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng
chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế”.
đ.2) Trường hợp thu hồi do vi phạm pháp luật:
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện:
- Cập nhật thông tin và trạng thái mã số thuế của người
nộp thuế, mã số thuế nộp thay (nếu có) về trạng thái “Người nộp thuế ngừng hoạt
động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế” và ban hành
Thông báo về việc mã số thuế chấm dứt hiệu lực theo đơn vị chủ quản mẫu số 35/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư
này (nếu có) gửi cho người nộp thuế sau khi nhận được Quyết định, Thông báo thu
hồi giấy phép của cơ quan đăng ký kinh doanh, đăng ký hợp tác xã và cơ quan nhà
nước có thẩm quyền.
- Cập nhật thông tin thu hồi giấy phép của địa điểm
kinh doanh theo mã số địa điểm kinh doanh và mã số thuế đơn vị chủ quản địa điểm
kinh doanh vào cơ sở dữ liệu quản lý thuế trong trường hợp địa điểm kinh doanh
bị thu hồi giấy phép.
- Ban hành Thông báo về việc yêu cầu người nộp thuế nộp
hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số
29/TB-ĐKT gửi cho người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, chi
nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp, hợp tác xã để thực hiện các thủ tục
chấm dứt hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Khoản 1 và Điểm
b Khoản 3 Điều 14 Thông tư này.
- Sau khi nhận được Quyết định, Thông báo giải thể
doanh nghiệp, hợp tác xã và chấm dứt hoạt động của đơn vị phụ thuộc của cơ quan
đăng ký kinh doanh, đăng ký hợp tác xã hoặc hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế
của người nộp thuế do thu hồi giấy phép theo quy định tại Điều 14 Thông tư này,
cơ quan thuế quản lý trực tiếp và cơ quan thuế quản lý khoản thu xử lý chấm dứt
hiệu lực mã số thuế đối với từng trường hợp tương ứng theo quy định tại Điều
này.
e) Đối với Quyết định tuyên bố phá sản doanh nghiệp,
hợp tác xã của Tòa án theo quy định tại Điểm c Khoản 4 Điều 14 Thông tư này
e.1) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện:
- Cập nhật thông tin người nộp thuế về trạng thái “NNT
ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế”
ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ
ngày nhận được Quyết định tuyên bố phá sản của Tòa án.
Ban hành Thông báo gửi cho đơn vị chủ quản, đơn vị phụ
thuộc theo mẫu số 35/TB-ĐKT ban hành kèm
theo Thông tư này trong trường hợp cơ quan thuế nhận được hồ sơ chấm dứt hiệu lực
mã số thuế của đơn vị chủ quản nhưng các đơn vị phụ thuộc chưa thực hiện thủ tục
chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
- Thực hiện các công việc quy định tại điểm a.2, a.3,
a.4, a.5 Khoản 1 Điều này.
e.2) Cơ quan thuế quản lý khoản thu thực hiện như quy
định tại điểm b Khoản 1 Điều này.
g) Đối với giấy chứng tử hoặc giấy báo tử hoặc các giấy
tờ thay cho giấy báo tử theo quy định của pháp luật về hộ tịch hoặc quyết định
của Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự theo quy
định tại Điểm d Khoản 4 Điều 14 Thông tư này
Cơ quan thuế căn cứ giấy tờ của cơ quan có thẩm quyền
xác nhận cá nhân đã bị chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự để cập
nhật thông tin và chuyển trạng thái mã số thuế của người nộp thuế là cá nhân
thành “NNT ngừng hoạt động và đã hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lọc mã số thuế”
vào Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế. Trường hợp cá nhân đã hoàn thành nghĩa vụ nộp
thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và Khoản 4 Điều 15 Thông tư này, cơ
quan thuế thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế của người nộp thuế theo quy định.
4. Khi mã số thuế của người nộp thuế bị chấm dứt hiệu
lực thì Giấy chứng nhận đăng ký thuế, Giấy chứng nhận đăng ký thuế dành cho cá
nhân, Thông báo mã số thuế, Thông báo mã số người phụ thuộc hết hiệu lực.
5. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp cập nhật thông tin
và chuyển trạng thái mã số thuế của người nộp thuế về trạng thái “NNT ngừng hoạt
động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế” ngay trong
ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày ban
hành Thông báo về việc người nộp thuế ngừng hoạt động và đang làm thủ tục chấm
dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số 17/TB-ĐKT
ban hành kèm theo Thông tư này và trạng thái “NNT ngừng hoạt động và đã hoàn
thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MSP” ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất
vào đầu giờ ngày làm việc tiếp theo ngày ban hành Thông báo về việc người nộp
thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số
18/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này.
Điều 17. Chấm dứt hiệu lực mã số thuế
đối với người nộp thuế trong trường hợp cơ quan thuế ban hành Thông báo không
hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký
1. Trong thời hạn chậm nhất năm (05) ngày làm việc kể
từ khi ban hành hoặc tiếp nhận một trong các văn bản (Quyết định, Văn bản,
Thông báo) dưới đây, cơ quan thuế thực hiện xác minh thực tế hoạt động của người
nộp thuế:
a) Thông báo đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế, báo cáo thuế
lần 2 do cơ quan thuế ban hành, người nộp thuế vẫn chưa nộp hồ sơ khai thuế,
báo cáo thuế.
b) Các văn bản của cơ quan thuế gửi cho người nộp thuế
qua đường bưu chính nhưng bưu điện trả lại do không có người nhận hoặc do địa
chỉ không tồn tại.
c) Cơ quan thuế nhận được thông tin do các tổ chức, cá
nhân cung cấp về việc người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
d) Cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền có văn bản
gửi cơ quan thuế thông báo về việc người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ
đã đăng ký.
2. Cơ quan thuế phối hợp với chính quyền địa phương (Ủy
ban nhân dân cấp xã, cơ quan công an quản lý địa bàn) thực hiện xác minh thực tế
hoạt động của người nộp thuế tại địa chỉ đã đăng ký.
a) Trường hợp kết quả xác minh người nộp thuế còn hoạt
động tại địa chỉ đã đăng ký thì người nộp thuế phải ký xác nhận vào Biên bản
xác minh tình trạng hoạt động của người nộp thuế tại địa chỉ dã đăng ký mẫu số 15/BB-BKD ban hành kèm theo Thông tư
này, đồng thời người nộp thuế phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế, yêu cầu
của cơ quan thuế theo quy định của pháp luật.
b) Trường hợp kết quả xác minh người nộp thuế không
hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký thì cơ quan thuế phối hợp với chính quyền địa
phương lập Biên bản xác minh tình trạng hoạt động của người nộp thuế tại địa chỉ
đã đăng ký mẫu số 15/BB-BKD ban hành kèm
theo Thông tư này. Cơ quan thuế ban hành Thông báo về việc người nộp thuế không
hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký mẫu số
16/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc
kể từ ngày ghi trên biên bản, đồng thời cập nhật thông tin mã số thuế của người
nộp thuế về trạng thái “NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký” vào Hệ thống
ứng dụng đăng ký thuế ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất vào đầu giờ ngày
làm việc tiếp theo ngày ban hành Thông báo về việc người nộp thuế không hoạt động
tại địa chỉ đã đăng ký; đồng thời truyền thông tin cho Hệ thống thông tin quốc
gia về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã ngay trong ngày cập nhật trạng
thái “NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký” vào Hệ thống ứng dụng đăng ký
thuế.
Cơ quan thuế thực hiện công khai Thông báo người nộp
thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký trên cổng thông tin điện tử của Tổng
cục Thuế theo quy định tại Điều 22 Thông tư này. Cơ quan quản lý nhà nước trên
địa bàn (gồm: cơ quan Hải quan, cơ quan đăng ký kinh doanh (trừ trường hợp đã
thực hiện liên thông đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế), Viện Kiểm sát, cơ
quan công an, cơ quan quản lý thị trường, cơ quan cấp giấy phép thành lập và hoạt
động) và tổ chức, cá nhân khác có trách nhiệm tra cứu thông tin và trạng thái
mã số thuế của người nộp thuế đã được cơ quan thuế công khai để thực hiện nhiệm
vụ quản lý nhà nước và các nội dung khác.
3. Trường hợp đơn vị chủ quản thuộc một trong các trường
hợp quy định tại Khoản 1 Điều này có đơn vị phụ thuộc
a) Cơ quan thuế quản lý đơn vị chủ quản đồng thời phải
thông báo cho đơn vị phụ thuộc về việc đơn vị chủ quản không hoạt động tại địa
chỉ đã đăng ký theo mẫu số 26/TB-ĐKT ban
hành kèm theo Thông tư này.
Cơ quan thuế quản lý đơn vị chủ quản cập nhật tình trạng
không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký của đơn vị phụ thuộc vào Hệ thống ứng dụng
đăng ký thuế kể từ ngày cơ quan thuế ban hành thông báo.
4. Riêng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:
cơ quan thuế chỉ ban hành Thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ
đã đăng ký đối với từng địa điểm kinh doanh đã thực hiện xác minh và cập nhật về
trạng thái “Người nộp thuế tình trạng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký”
vào Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế đối với mã số thuế của địa điểm kinh doanh
đó, không cập nhật tình trạng hoạt động của các địa điểm kinh doanh còn lại (nếu
có).
5. Sau khi ban hành Thông báo về việc người nộp thuế
không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, cơ quan thuế phối hợp với cơ quan đăng
ký kinh doanh để thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận
đăng ký hoạt động của chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh theo
quy định tại Luật Doanh nghiệp.
6. Cơ quan thuế thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế
của người nộp thuế sau khi ban hành Thông báo về việc người nộp thuế không hoạt
động tại địa chỉ đã đăng ký như sau:
a) Đối với người nộp thuế quy định tại Khoản 2 Điều 4
Thông tư này đã hoàn thành nghĩa vụ thuế, hóa đơn theo quy định của Luật Quản
lý thuế và Điều 15 Thông tư này hoặc không phát sinh nghĩa vụ thuế, hóa đơn.
b) Đối với người nộp thuế đã được xóa các khoản nợ tiền
thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định tại Khoản 3 Điều
85 Luật Quản lý thuế, xoá các khoản nộp thừa theo quy định tại Điểm c Khoản 3 Điều 60 Luật Quản lý thuế (người nộp thuế đã
hoàn thành nghĩa vụ thuế) và hoàn thành thủ tục hóa đơn theo quy định của pháp
luật về hóa đơn.
Trường hợp người nộp thuế là doanh nghiệp, hợp tác xã
thì cơ quan thuế gửi văn bản kèm danh sách các mã số thuế đã bị chấm dứt hiệu lực
cho cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã qua hệ thống thông
tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã để đồng bộ tình trạng
pháp lý của doanh nghiệp, hợp tác xã giữa cơ quan thuế và cơ quan đăng ký kinh
doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã
Mục 5. KHÔI PHỤC MÃ SỐ THUẾ
Điều 18. Hồ sơ đề nghị khôi phục mã
số thuế
Mã số thuế được khôi phục theo quy định tại Điều 40 Luật Quản lý thuế, Khoản 4 Điều 6 Nghị
định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về quy định chi tiết một
số điều của Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:
1. Hồ sơ khôi phục mã số thuế của người nộp thuế:
a) Người nộp thuế quy định tại Khoản 2 Điều 4 Thông
tư này bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc Giấy
chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh hoặc Giấy phép tương đương, cơ quan thuế đã chấm
dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định, nhưng sau đó cơ quan có thẩm quyền có văn
bản hủy bỏ văn bản thu hồi thì người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số
thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 10 (mười) ngày làm việc kể
từ ngày cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi.
Hồ sơ gồm:
- Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này;
- Bản sao văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi Giấy phép
thành lập và hoạt động hoặc Giấy phép tương đương của cơ quan có thẩm quyền.
b) Sau khi cơ quan thuế có Thông báo về việc người nộp
thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký theo quy định tại Điều 17 Thông tư
này nhưng chưa bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận
đăng ký hợp tác xã, Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động của chi nhánh, văn phòng
đại diện, Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, Giấy phép thành lập và hoạt động
hoặc Giấy phép tương đương và chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì người nộp
thuế nộp Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế mẫu
số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này đến cơ quan thuế quản lý trực
tiếp trước ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo về việc chấm dứt hiệu lực mã số
thuế theo quy định.
c) Người nộp thuế quy định tại Khoản 2 Điều 4 Thông
tư này khi có nhu cầu tiếp tục hoạt động kinh doanh sau khi đã nộp hồ sơ chấm dứt
hiệu lực mã số thuế gửi đến cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế chưa ban hành Thông
báo về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định tại Điều 14, Điều 16
Thông tư này thì người nộp thuế nộp Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày cơ quan thuế ban hành Thông
báo về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
d) Người nộp thuế đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số
thuế do chia, hợp nhất, sáp nhập đến cơ quan thuế theo quy định tại Điều 14
Thông tư này sau đó có văn bản hủy Quyết định chia, hợp đồng sáp nhập, hợp đồng
hợp nhất và cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã chưa chấm dứt
hoạt động đối với doanh nghiệp, hợp tác xã bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất
thì người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế đến cơ quan thuế quản
lý trực tiếp trước ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo chấm dứt hiệu lực mã số
thuế theo quy định tại Điều 16 Thông tư này.
Hồ sơ gồm:
- Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư
này;
- Bản sao văn bản hủy bỏ Quyết định chia, Hợp đồng
sáp nhập, Hợp đồng hợp nhất.
Người nộp thuế phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ nộp
thuế, hóa đơn theo quy định tại Khoản 4 Điều 6 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật Quản lý thuế trước khi khôi phục mã số thuế.
2. Hồ sơ khôi phục mã số thuế theo quyết định, thông
báo, giấy tờ khác của cơ quan nhà nước có thẩm quyền:
a) Giao dịch thông báo khôi phục tình trạng pháp lý của
doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị phụ thuộc của cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ
quan đăng ký hợp tác xã.
b) Quyết định của Tòa án hủy bỏ Quyết định tuyên bố cá
nhân là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.
Điều 19. Xử lý hồ sơ khôi phục mã số
thuế và trả kết quả
1. Đối với hồ sơ của người nộp thuế: Cơ quan thuế tiếp
nhận, xử lý hồ sơ khôi phục mã số thuế và trả kết quả cho người nộp thuế theo
quy định tại Điều 40, Điều 41 Luật Quản lý thuế và Khoản 4 Điều 6 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và các quy định
sau:
a) Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày nhận
được hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế của người nộp thuế đầy đủ đối với trường
hợp quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều 18 Thông tư này, cơ quan thuế thực hiện:
- Lập Thông báo về việc khôi phục mã số thuế mẫu số 19/TB-ĐKT, Thông báo về việc mã số thuế
được khôi phục theo đơn vị chủ quản mẫu số
37/TB-ĐKT (nếu có) ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho người nộp thuế, đơn
vị phụ thuộc (nếu mã số thuế được khôi phục là đơn vị chủ quản).
- In lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo
mã số thuế cho người nộp thuế trong trường hợp người nộp thuế đã nộp bản gốc
cho cơ quan thuế theo hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
- Cập nhật trạng thái mã số thuế cho người nộp thuế
trên Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là
đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày ban hành Thông báo về việc khôi phục
mã số thuế.
b) Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày
nhận được hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế của người nộp thuế đầy đủ đối với
trường hợp quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều 18 Thông tư này, cơ quan thuế lập
danh sách các hồ sơ khai thuế còn thiếu, tình hình sử dụng hóa đơn, số tiền thuế
và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp hoặc còn nợ và thực hiện
xử phạt đối với các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, hóa đơn tính đến thời điểm
người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế theo quy định, đồng thời thực
hiện xác minh thực tế tại địa chỉ trụ sở kinh doanh của người nộp thuế và lập Biên
bản xác minh tình trạng hoạt động của người nộp thuế tại địa chỉ đã đăng ký mẫu số 15/BB-BKD ban hành kèm theo Thông tư
này theo hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế của người nộp thuế (người nộp thuế
phải ký xác nhận vào Biên bản).
Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày người
nộp thuế chấp hành đầy đủ các hành vi vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, nộp
đầy đủ số tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp hoặc
còn nợ (trừ một số trường hợp không phải hoàn thành nợ thuế và các khoản thu
khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định tại Khoản 4 Điều 6
Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết
một số điều của Luật Quản lý thuế), cơ quan thuế thực hiện:
- Lập Thông báo về việc khôi phục mã số thuế cho người
nộp thuế mẫu số 19/TB-ĐKT, Thông báo về việc
mã số thuế được khôi phục theo đơn vị chủ quản mẫu
số 37/TB-ĐKT (nếu có) ban hành kèm theo Thông tư này, gửi người nộp thuế, đơn
vị phụ thuộc (nếu mã số thuế được khôi phục là đơn vị chủ quản).
- In lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo
mã số thuế cho người nộp thuế trong trường hợp người nộp thuế đã nộp bản gốc
cho cơ quan thuế theo hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
- Cập nhật trạng thái mã số thuế của người nộp thuế
trên Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là
đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày ban hành Thông báo về việc khôi phục
mã số thuế.
Cơ quan thuế thực hiện công khai Thông báo về việc
khôi phục mã số thuế trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế theo quy định
tại Điều 22 Thông tư này. Cơ quan quản lý nhà nước trên địa bàn (gồm: cơ quan Hải
quan, cơ quan đăng ký kinh doanh (trừ trường hợp đã thực hiện liên thông đăng
ký kinh doanh và đăng ký thuế), Viện Kiểm sát, cơ quan công an, cơ quan quản lý
thị trường, cơ quan cấp giấy phép thành lập và hoạt động) và tổ chức, cá nhân
khác có trách nhiệm tra cứu thông tin và trạng thái mã số thuế của người nộp thuế
đã được cơ quan thuế công khai để thực hiện nhiệm vụ quản lý nhà nước và các nội
dung khác.
c) Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày
nhận được hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế của người nộp thuế đầy đủ đối với
trường hợp quy định tại Điểm c, d Khoản 1 Điều 18 Thông tư này, cơ quan thuế lập
danh sách các hồ sơ khai thuế còn thiếu, tình hình sử dụng hoá đơn, số tiền thuế
và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp hoặc còn nợ và thực hiện
xử phạt đối với các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, hoá đơn tính đến thời điểm
người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế theo quy định.
Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày người
nộp thuế chấp hành đầy đủ các hành vi vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, nộp
đủ số tiền thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước phải nộp hoặc
còn nợ (trừ một số trường hợp không phải hoàn thành nợ thuế và các khoản thu
khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định tại Khoản 4 Điều 6
Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết
một số điều của Luật Quản lý thuế), cơ quan thuế thực hiện:
- Lập Thông báo về việc khôi phục mã số thuế cho người
nộp thuế mẫu số 19/TB-ĐKT, Thông báo về việc
mã số thuế được khôi phục theo đơn vị chủ quản mẫu
số 37/TB-ĐKT (nếu có) ban hành kèm theo Thông tư này, gửi người nộp thuế,
đơn vị phụ thuộc (nếu mã số thuế được khôi phục là đơn vị chủ quản).
- In lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo
mã số thuế cho người nộp thuế trong trường hợp người nộp thuế đã nộp bản gốc
cho cơ quan thuế theo hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
- Cập nhật hạng thái mã số thuế cho người nộp thuế
trên Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là
đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày ban hành Thông báo về việc khôi phục
mã số thuế.
d) Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị khôi
phục mã số thuế không đầy đủ hoặc không thuộc trường hợp được khôi phục mã số
thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 18 Thông tư này, cơ quan thuế ban hành
Thông báo về việc mã số thuế không được khôi phục mẫu
số 38/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho người nộp thuế.
2. Khi cơ quan thuế nhận được Quyết định của Tòa án hủy
bỏ Quyết định tuyên bố cá nhân là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân
sự, cơ quan thuế thực hiện khôi phục mã số thuế cho cá nhân trong thời hạn 03
ngày làm việc kể từ ngày nhận được quyết định của Tòa án.
3. Khi cơ quan thuế nhận được giao dịch khôi phục tình
trạng pháp lý đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, chi nhánh, văn phòng đại diện,
địa điểm kinh doanh của cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã
theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã trên Hệ
thống ứng dụng đăng ký thuế, cơ quan thuế thực hiện khôi phục mã số thuế cho
người nộp thuế ngay trong ngày nhận được giao dịch.
Mục 6. ĐĂNG KÝ THUẾ ĐỐI VỚI TRƯỜNG HỢP
TỔ CHỨC LẠI TỔ CHỨC
Điều 20. Đăng ký thuế trong trường hợp
tổ chức lại
1. Chia tổ chức
a) Đối với tổ chức bị chia:
Tổ chức bị chia phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã
số thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Điều
39 Luật Quản lý thuế và Điều 14 Thông tư này.
Căn cứ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của tổ chức
bị chia, cơ quan thuế thực hiện các thủ tục và trình tự để chấm dứt hiệu lực mã
số thuế của tổ chức bị chia theo quy định tại Điều 39 Luật Quản
lý thuế và Điều 15, Điều 16 Thông tư này.
b) Đối với tổ chức mới được chia:
Các tổ chức mới thành lập từ tổ chức bị chia phải thực
hiện thủ tục đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Điều
31, Điều 32, Điều 33 Luật Quản lý thuế và Điều 7 Thông tư này.
Căn cứ hồ sơ đăng ký thuế của tổ chức mới thành lập từ
tổ chức bị chia, cơ quan thuế thực hiện các thủ tục và trình tự để cấp mã số
thuế cho người nộp thu theo quy định tại Điều 34 Luật Quản lý
thuế và Điều 8 Thông tư này.
2. Tách tổ chức
a) Đối với tổ chức bị tách:
Trường hợp sau khi tách, tổ chức bị tách có phát sinh
thay đổi thông tin đăng ký thuế, tổ chức phải thực hiện thủ tục thay đổi thông
tin đăng ký thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn là 10 (mười)
ngày làm việc kể từ ngày được cấp Giấy phép thành lập và hoạt động, Quyết định
thành lập hoặc Văn bản tương đương khác của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Hồ sơ gồm:
- Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao Quyết định tách tổ chức hoặc văn bản tương
đương;
- Bản sao Giấy phép thành lập và hoạt động, Quyết định
thành lập hoặc Văn bản tương đương khác.
Cơ quan thuế thực hiện thủ tục thay đổi thông tin
đăng ký thuế của tổ chức bị tách theo quy định tại Điều 36 Luật
Quản lý thuế và Điều 11 Thông tư này. Tổ chức bị tách vẫn sử dụng mã số thuế
đã được cấp trước đây để tiếp tục thực hiện nghĩa vụ về thuế.
b) Đối với tổ chức được tách:
Tổ chức được tách phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế
với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 31, Điều 32, Điều 33 Luật
Quản lý thuế và Điều 7 Thông tư này.
Căn cứ hồ sơ đăng ký thuế của tổ chức được tách, cơ
quan thuế thực hiện các thủ tục và trình tự để cấp mã số thuế cho người nộp thuế
theo quy định tại Điều 34 Luật Quản lý thuế và Điều 8 Thông
tư này.
3. Sáp nhập tổ chức
Tổ chức nhận sáp nhập được giữ nguyên mã số thuế. Các
tổ chức bị sáp nhập bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
a) Tổ chức bị sáp nhập:
Tổ chức bị sáp nhập phải thực hiện thủ tục chấm dứt
hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế và Điều 14 Thông tư này.
Căn cứ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của tổ chức
bị sáp nhập, cơ quan thuế thực hiện thủ tục và trình tự để chấm dứt hiệu lực mã
số thuế của tổ chức bị sáp nhập theo quy định tại Điều 39 Luật
Quản lý thuế và Điều 15, Điều 16 Thông tư này.
b) Tổ chức nhận sáp nhập:
Trường hợp sáp nhập làm phát sinh thay đổi thông tin đăng
ký thuế, trong thời hạn 10 (mười) làm việc ngày kể từ ngày được cấp Giấy phép
thành lập và hoạt động, Quyết định thành lập hoặc Giấy tờ tương đương khác, tổ
chức nhận sáp nhập phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế với
cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Hồ sơ gồm:
- Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản sao Hợp đồng sáp nhập hoặc văn bản tương đương;
- Bản sao Giấy phép thành lập và hoạt động, Quyết định
thành lập hoặc Văn bản tương đương khác.
Cơ quan thuế thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng
ký thuế của tổ chức nhận sáp nhập theo quy định tại Điều 36 Luật
Quản lý thuế và Điều 11 Thông tư này.
4. Hợp nhất tổ chức
a) Tổ chức bị hợp nhất:
Các tổ chức bị hợp nhất phải thực hiện thủ tục chấm dứt
hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế và Điều 14 Thông tư này.
Căn cứ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của các tổ
chức bị hợp nhất, cơ quan thuế thực hiện thủ tục và trình tự để chấm dứt hiệu lực
mã số thuế của tổ chức bị hợp nhất theo quy định tại Điều 39 Luật
Quản lý thuế và Điều 15, Điều 16 Thông tư này.
b) Tổ chức hợp nhất:
Tổ chức hợp nhất phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế với
cơ quan thuế theo quy định tại Điều 31, Điều 32, Điều 33 Luật
Quản lý thuế và Điều 7 Thông tư này.
Căn cứ hồ sơ đăng ký thuế của tổ chức hợp nhất, cơ
quan thuế thực hiện các thủ tục và trình tự để cấp mã số thuế cho người nộp thuế
theo quy định tại Điều 34 Luật Quản lý thuế và Điều 8 Thông
tư này.
Điều 21. Đăng ký thuế trong trường hợp
chuyển đổi mô hình hoạt động
1. Chuyển đơn vị phụ thuộc thành đơn vị độc lập hoặc
ngược lại
Đơn vị phụ thuộc có Quyết định chuyển thành đơn vị độc
lập hoặc ngược lại, đơn vị độc lập thì đơn vị phụ thuộc sau chuyển đổi phải thực
hiện đăng ký thuế để được cấp mã số thuế mới theo quy định tại Điều
31, Điều 32, Điều 33 Luật Quản lý thuế và Điều 7 Thông tư này. Đơn vị độc lập,
đơn vị phụ thuộc trước chuyển đổi phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế
với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Điều 39 Luật
Quản lý thuế và Điều 14 Thông tư này,
Căn cứ hồ sơ đăng ký thuế của đơn vị độc lập, đơn vị
phụ thuộc sau chuyển đổi, cơ quan thuế thực hiện các thủ tục và trình tự để cấp
mã số thuế cho người nộp thuế theo quy định tại Điều 34 Luật Quản
lý thuế và Điều 8 Thông tư này.
Căn cứ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của đơn vị
độc lập, đơn vị phụ thuộc trước chuyển đổi, cơ quan thuế thực hiện thủ tục và
trình tự để chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định tại Điều
39 Luật Quản lý thuế và Điều 15, Điều 16 Thông tư này.
2. Chuyển đơn vị độc lập thành đơn vị phụ thuộc của một
đơn vị chủ quản khác
Một đơn vị độc lập chuyển thành đơn vị phụ thuộc của
một đơn vị chủ quản khác thì được cấp mã số thuế 13 chữ số theo mã số thuế của đơn
vị chủ quản mới. Đơn vị độc lập phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với
cơ quan thuế theo quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế và
Điều 14 Thông tư này. Đơn vị phụ thuộc thực hiện đăng ký thuế theo quy định tại
Điều 31, Điều 32, Điều 33 Luật Quản lý thuế và Điều 7 Thông
tư này. Đơn vị chủ quản phải kê khai bổ sung đơn vị phụ thuộc mới thành lập vào
bảng kê các đơn vị phụ thuộc mẫu số
BK02-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này theo quy định tại Điều 10 Thông
tư này.
Căn cứ hồ sơ đăng ký thuế của đơn vị phụ thuộc, cơ
quan thuế thực hiện các thủ tục và trình tự để cấp mã số thuế cho người nộp thuế
theo quy định tại Điều 34 Luật Quản lý thuế và Điều 8 Thông
tư này.
Căn cứ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của đơn vị
độc lập, cơ quan thuế thực hiện thủ tục và trình tự để chấm dứt hiệu lực mã số
thuế theo quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế và Điều
15, Điều 16 Thông tư này.
3. Chuyển đơn vị phụ thuộc của một đơn vị chủ quản
thành đơn vị phụ thuộc của một đơn vị chủ quản khác
Một đơn vị phụ thuộc của một đơn vị chủ quản (sau đây
gọi là đơn vị phụ thuộc cũ) chuyển thành đơn vị phụ thuộc của một đơn vị chủ quản
khác (sau đây gọi là đơn vị phụ thuộc mới) phải thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu
lực mã số thuế của đơn vị phụ thuộc cũ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo
quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế và Điều 14 Thông tư này.
Đơn vị phụ thuộc mới thực hiện đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 31, Điều 32, Điều 33 Luật Quản lý thuế và Điều 7 Thông tư
này. Đơn vị chủ quản phải kê khai bổ sung đơn vị phụ thuộc mới thành lập vào bảng
kê các đơn vị phụ thuộc mẫu số BK02-ĐK-TCT
ban hành kèm theo Thông tư này theo quy định tại Điều 10 Thông tư này.
Căn cứ hồ sơ đăng ký thuế của đơn vị phụ thuộc mới,
cơ quan thuế thực hiện các thủ tục và trình tự để cấp mã số thuế cho người nộp
thuế theo quy định tại Điều 34 Luật Quản lý thuế và Điều 8
Thông tư này.
Căn cứ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của đơn vị phụ
thuộc cũ, cơ quan thuế thực hiện thủ tục và trình tự để chấm dứt hiệu lực mã số
thuế theo quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế và Điều
15, Điều 16 Thông tư này.
Chương III
CÔNG KHAI THÔNG
TIN ĐĂNG KÝ THUẾ
Điều 22. Công khai thông tin đăng ký
thuế của người nộp thuế
1. Cơ quan thuế thực hiện công khai thông tin đăng ký
thuế của người nộp thuế trên Trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế đối với
các trường hợp sau:
a) Người nộp thuế ngừng hoạt động, đã hoàn thành thủ
tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế (trạng thái 01).
b) Người nộp thuế ngừng hoạt động, chưa hoàn thành thủ
tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế (trạng thái 03).
c) Người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh (trạng
thái 05).
d) Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng
ký (trạng thái 06).
đ) Người nộp thuế khôi phục mã số thuế theo Thông báo
mẫu số 19/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông
tư này.
e) Người nộp thuế có vi phạm pháp luật về đăng ký thuế.
2. Nội dung, hình thức và thời hạn công khai:
a) Nội dung công khai: Các thông tin ghi trên Thông
báo về việc người nộp thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế; Thông báo về việc người
nộp thuế ngừng hoạt động và đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế;
Thông báo về việc người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
b) Hình thức công khai: Đăng tải trên Trang thông tin
điện tử của Tổng cục Thuế.
c) Thời hạn công khai: Chậm nhất trong thời hạn 01 (một)
ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo hoặc cập nhật trạng
thái mã số thuế theo quyết định, thông báo của cơ quan nhà nước có thẩm quyền
khác chuyển đến.
3. Thẩm quyền công khai thông tin:
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế thực hiện
công khai thông tin người nộp thuế. Trước khi công khai thông tin người nộp thuế,
cơ quan thuế quản lý trực tiếp phải thực hiện rà soát, đối chiếu để đảm bảo
tính chính xác thông tin công khai. Trường hợp thông tin công khai không chính
xác, cơ quan thuế thực hiện đính chính thông tin và phải công khai nội dung đã
đính chính theo hình thức công khai.
Chương IV
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 23. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 17
tháng 01 năm 2021.
2. Thông tư này thay thế Thông tư số
95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế; Điều 9
Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày
22/7/2013 của Chính phủ.
3. Trường hợp các văn bản đã dẫn chiếu tại Thông tư
này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản mới được sửa
đổi, bổ sung hoặc thay thế đó.
Điều 24. Điều khoản chuyển tiếp
1. Người nộp thuế đã được cấp mã số thuế trước ngày
Thông tư này có hiệu lực thi hành thì vẫn được tiếp tục sử dụng mã số thuế đã
được cấp.
2. Các hồ sơ đăng ký thuế, thay đổi thông tin đăng ký
thuế, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế dã nộp đến cơ quan thuế
trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành thì cơ quan thuế tiếp tục xử lý
theo quy định của pháp luật về quản lý thuế tại thời điểm nộp hồ sơ.
Điều 25. Trách nhiệm thi hành
1. Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện
hướng dẫn cơ quan thuế các cấp trong việc đăng ký thuế, cấp mã số thuế, cấp Giấy
chứng nhận đăng ký thuế và quản lý sử dụng mã số thuế.
2. Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng
dẫn người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có liên quan thực hiện theo nội dung quy định
tại Thông tư này.
3. Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có liên quan thuộc
đối tượng áp dụng của Thông tư này thực hiện đầy đủ các hướng dẫn tại Thông tư
này.
Trong quá trình triển khai thực hiện nếu có vướng mắc,
đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu giải
quyết./.
|
Nơi nhận:
- Văn
phòng Quốc hội;
- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Văn phòng Chính phủ;
- Văn phòng Tổng bí thư;
- Văn phòng TW và các Ban của Đảng;
- Toà án nhân dân tối cao;
- Viện Kiểm sát nhân dân tối cao;
- Kiểm toán Nhà nước;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- Cơ quan trung ương của các đoàn thể;
- Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);
- Công báo; Website Chính phủ;
- UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc TW;
- Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
- Các đơn vị thuộc, trực thuộc BTC;
- Website Bộ Tài chính, Website Tổng cục Thuế;
- Lưu: VT; TCT (VT, KK4b).
|
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Trần Xuân Hà
|