Khoản đóng Quỹ Phòng chống thiên tai có được giảm trừ thuế TNCN 2024?

1. Khoản đóng Quỹ Phòng chống thiên tai có được giảm trừ thuế TNCN 2024?

Theo đó, tại Công văn 3275/TCT-DNNCN 2024 Tổng cục thuế đã hướng dẫn vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản đóng góp bắt buộc vào quỹ phòng chống thiên tai được thành lập theo quy định tại Nghị định 94/2014/NĐ-CP (thay thế bởi Nghị định 78/2021/NĐ-CP từ ngày 15/09/2021) như sau:

Theo quy định tại tiết a.2 điểm a khoản 3 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC về giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học như sau:

Điều 9. Các khoản giảm trừ

…

3. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

a) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được trừ vào thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công trước khi tính thuế của người nộp thuế là cá nhân cư trú, bao gồm:

…

a.2) Khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ.

Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học là chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, các quỹ của Trung ương hoặc của tỉnh cấp.

Đồng thời, tại Điều 4 Nghị định 78/2021/NĐ-CP quy định về nhiệm vụ của Quỹ phòng, chống thiên tai như sau:

- Hỗ trợ các hoạt động phòng, chống thiên tai mà ngân sách nhà nước chưa đầu tư hoặc chưa đáp ứng yêu cầu.

- Tiếp nhận, quản lý, sử dụng các nguồn tài chính.

- Thực hiện chế độ báo cáo, kế toán theo quy định tại Nghị định 78/2021/NĐ-CP và các quy định của pháp luật liên quan.

- Chấp hành việc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.

- Công bố công khai về quy chế hoạt động, kết quả hoạt động của Quỹ phòng, chống thiên tai, báo cáo tình hình thực hiện quỹ theo quy định tại Nghị định 78/2021/NĐ-CP và quy định của pháp luật có liên quan.

Do đó, căn cứ quy định và hướng dẫn của Tổng cục thuế, trường hợp người lao động tại các tổ chức có đóng góp vào Quỹ phòng chống thiên tai được thành lập theo quy định tại Nghị định 94/2014/NĐ-CP (thay thế bởi Nghị định 78/2021/NĐ-CP) thì người lao động được tính giảm trừ đối với khoản đóng Quỹ Phòng chống thiên tai vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công.

2. Mức đóng quỹ phòng chống thiên tai đối với người lao động

Theo quy định tại khoản 3 Điều 13 Nghị định 78/2021/NĐ-CP thì công dân Việt Nam đủ 18 tuổi đến tuổi nghỉ hưu trong điều kiện lao động bình thường theo quy định của pháp luật về lao động đóng góp hàng năm như sau:

- Cán bộ, công chức, viên chức, người hưởng lương, phụ cấp và người lao động làm việc trong các cơ quan, tổ chức, đơn vị sự nghiệp của Đảng, Nhà nước, tổ chức chính trị - xã hội và hội được ngân sách nhà nước hỗ trợ kinh phí hoạt động ở trung ương, ở tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, ở huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương (cấp huyện), ở xã, phường, thị trấn (cấp xã), ở đơn vị hành chính - kinh tế đặc biệt và lực lượng vũ trang đóng một phần hai của mức lương cơ sở chia cho số ngày làm việc trong tháng.

Ví dụ: đối với các đơn vị làm việc 22 ngày và hưởng mức lương cơ sở hiện hưởng là 2.340.000 đồng/tháng (Điều 3 Nghị định 73/2024/NĐ-CP), số tiền cần đóng của 01 người là: 1/2 x 2.340.000 đồng/22 ngày làm việc = 53.181 đồng.

- Người lao động làm việc theo hợp đồng lao động trong các doanh nghiệp đóng một phần hai của mức lương tối thiểu vùng chia cho số ngày làm việc trong tháng theo hợp đồng lao động. Người lao động giao kết nhiều hợp đồng với nhiều doanh nghiệp chỉ phải đóng 01 lần theo 01 hợp đồng lao động có thời gian dài nhất.

Ví dụ: đối với doanh nghiệp ở thành phố Hồ Chí Minh (Vùng I) có mức lương tối thiểu vùng là 4.960.000 đồng (Điều 3 Nghị định 74/2024/NĐ-CP) và làm việc 26 ngày/tháng, số tiền cần đóng của 01 người là: 1/2 x 4.960.000 đồng /26 ngày làm việc = 95.384 đồng.

- Người lao động khác, ngoài các đối tượng đã được quy định tại điểm a, b khoản 3 Điều 13 Nghị định 78/2021/NĐ-CP, đóng góp 10.000 đồng/người/năm.

3. Những đối tượng nào được miễn, giảm, tạm hoãn đóng góp Quỹ phòng, chống thiên tai?

Theo đó, những đối tượng được miễn, giảm, tạm hoãn đóng góp Quỹ phòng, chống thiên tai bao gồm:

(1) Đối tượng được miễn đóng góp:

- Đối tượng được hưởng chế độ ưu đãi người có công với cách mạng theo quy định tại Điều 3 Pháp lệnh ưu đãi người có công với cách mạng 02/2020/UBTVQH14 ngày 09/12/2020.

- Đối tượng bảo trợ xã hội đang hưởng trợ cấp xã hội hàng tháng;

- Hạ sĩ quan, chiến sĩ phục vụ có thời hạn trong lực lượng vũ trang đang hưởng phụ cấp sinh hoạt phí.

- Sinh viên, học sinh đang theo học tập trung, dài hạn tại các trường đại học, cao đẳng, trung cấp, dạy nghề.

- Người khuyết tật hoặc bị suy giảm khả năng lao động từ 21% trở lên, người mắc bệnh hiểm nghèo hoặc mắc bệnh tâm thần có chứng nhận của bệnh viện từ cấp huyện trở lên.

- Người đang trong giai đoạn thất nghiệp hoặc không có việc làm từ 6 tháng trong 1 năm trở lên.

- Phụ nữ đang nuôi con nhỏ dưới 12 tháng tuổi.

- Thành viên hộ gia đình thuộc diện nghèo hoặc cận nghèo; thành viên hộ gia đình ở các xã đặc biệt khó khăn vùng bãi ngang ven biển, hải đảo, các xã khu vực III và các thôn đặc biệt khó khăn thuộc vùng dân tộc thiểu số và miền núi theo các Nghị định của Chính phủ, Quyết định của Thủ tướng Chính phủ và các văn bản pháp luật khác có liên quan; thành viên hộ gia đình bị thiệt hại nặng do thiên tai, dịch bệnh, cháy nổ, tai nạn.

- Hợp tác xã không có nguồn thu.

- Tổ chức kinh tế trong nước và nước ngoài trên địa bàn trong năm bị thiệt hại do thiên tai gây ra về tài sản, nhà xưởng, thiết bị khi phải tu sửa, mua sắm với giá trị lớn hơn hai phần vạn (0,02%) tổng giá trị tài sản của tổ chức hoặc phải ngừng sản xuất kinh doanh từ 05 ngày liên tục trở lên có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp huyện hoặc được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.

(2) Đối tượng được giảm, tạm hoãn đóng góp:

Tổ chức kinh tế trong nước và nước ngoài trên địa bàn được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thì được xem xét giảm, tạm hoãn đóng góp Quỹ cấp tỉnh. Mức giảm đóng góp quỹ tương ứng mức giảm thuế thu nhập doanh nghiệp do cơ quan Thuế công bố hàng năm.

(Căn cứ Điều 13 Nghị định 78/2021/NĐ-CP)