Công văn 7118 CT QLNT hướng dẫn khai bổ sung thuế GTGT đầu vào bị sai sót chi tiết thế nào?
Tại Công văn 7118/CT-QLNT ngày 25/9/2026 trả lời Công văn 4133/PTH-NVDTPC ngày 22/8/2026 của Thuế tỉnh Phú Thọ về khai thuế, Cục Thuế đã có hướng dẫn khai thuế GTGT đầu vào bị sai sót.
TẢI VỀ TOÀN VĂN Công văn 7118 CT QLNT năm 2026
Cụ thể:
Căn cứ khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025 về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;
Căn cứ Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác;
Căn cứ khoản 3 Điều 17 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định chung về khai, tính, phân bổ thuế, khoản thu khác;
Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2024 quy định khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào;
Căn cứ khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ các quy định trên, việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào bị sai, sót được quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2024 và khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định tại khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025, Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, khoản 3 Điều 17 Thông tư 89/2026/TT-BTC, Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Về cách thức kê khai các chỉ tiêu trên các mẫu biểu tờ khai thuế GTGT đã được hướng dẫn rõ tại từng mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
>>> Xem chi tiết tại Công văn 7118/CT-QLNT năm 2026 TẢI VỀ
Công văn 7118 CT QLNT 2026 về khai thuế GTGT đầu vào bị sai sót chi tiết thế nào? (Hình từ Internet)
Thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế và các trường hợp được khai bổ sung như thế nào?
Tại khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025 quy định về thời hạn và các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác của kỳ tính thuế có sai, sót đối với các trường hợp sau:
- Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
- Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế, khoản thu khác nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra;
- Hồ sơ không thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án;
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai, sót liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được miễn, giảm, hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình với cơ quan thuế.
Cơ quan thuế có trách nhiệm rà soát hồ sơ giải trình liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra của người nộp thuế, trường hợp chấp thuận hồ sơ giải trình của người nộp thuế thì cơ quan thuế ban hành thông báo chấp thuận cho người nộp thuế điều chỉnh hồ sơ khai thuế.
Người nộp thuế bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện. Công chức thanh tra, kiểm tra thuế liên quan đến hồ sơ giải trình chịu trách nhiệm về sai, sót chưa được phát hiện đầy đủ qua kiểm tra trong trường hợp tuân thủ chưa đúng quy định tại điểm n khoản 1 Điều 38 của Luật này;
- Các trường hợp thực hiện theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn thì bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện;
- Chính phủ quy định các trường hợp cơ quan điều tra đề nghị không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án và trách nhiệm thông báo của cơ quan điều tra cho cơ quan thuế khi kết thúc yêu cầu liên quan đến vụ án quy định tại điểm c khoản này và các trường hợp khai bổ sung theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế quy định tại điểm đ khoản này.
Lưu ý: Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì hồ sơ hải quan theo quy định của Luật Hải quan được sử dụng làm hồ sơ khai thuế. Việc khai thuế, khai bổ sung, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan hải quan tiếp nhận hồ sơ khai thuế, tỷ giá tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
