Thông tư 118/2010/TT-BTC hướng dẫn chế độ tài chính thuế cơ sở kinh doanh

• Số hiệu: 118/2010/TT-BTC
• Loại văn bản: Thông tư
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Đỗ Hoàng Anh Tuấn
• Ngày ban hành: 10/08/2010

BỘ TÀI CHÍNH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ---------
Số: 118/2010/TT-BTC	Hà Nội, ngày 10 tháng 8 năm 2010

THÔNG TƯ

HƯỚNG DẪN VỀ CHẾ ĐỘ TÀI CHÍNH VÀ THUẾ ĐỐI VỚI CƠ SỞ KINH DOANH KHÍ DẦU MỎ HOÁ LỎNG CHAI

Căn cứ Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Pháp lệnh Giá số 40/2002/PL-UBTVQH ngày 10/05/2002 và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Nghị định số 107/2009/NĐ-CP ngày 26/11/2009 của Chính phủ quy định về kinh doanh khí dầu mỏ hoá lỏng;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định về chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức Bộ Tài chính,
Bộ Tài chính hướng dẫn về chế độ tài chính và thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh các loại chai khí dầu mỏ hoá lỏng như sau,

Phần A –

QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Thông tư này quy định về chế độ tài chính và thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh các loại vỏ chai khí dầu mỏ hoá lỏng trên thị trường (không bao gồm chai khí dầu mỏ hoá lỏng loại sử dụng 01 lần và không bao gồm chai autogas gắn cố định trên các phương tiện vận tải).

Điều 2. Đối tượng áp dụng

Thông tư này áp dụng cho các cơ sở kinh doanh khí dầu mỏ hoá lỏng chai (cơ sở kinh doanh LPG chai), cơ sở kinh doanh chai LPG (không bao gồm các thương nhân nhập khẩu khí dầu mỏ hoá lỏng quy định tại Khoản 2, Điều 2, Nghị định số 107/2009/NĐ-CP ngày 26/11/2009 của Chính phủ).

Điều 3. Giải thích từ ngữ

Một số từ ngữ trong Thông tư này được hiểu như sau:

1. Khí dầu mỏ hoá lỏng được quy định tại Khoản 1, Điều 3, Nghị định số 107/2009/NĐ-CP ngày 26/11/2009 của Chính phủ sau đây được gọi tắt là LPG;

2. Chai LPG: là chai, bình dùng để chứa khí dầu mỏ hoá lỏng loại có thể tích dưới 1.000 lít đồng thời phải đảm bảo tiêu chuẩn được quy định tại Khoản 3 và Khoản 4, Điều 3, Nghị định số 107/2009/NĐ-CP ngày 26/11/2009 của Chính phủ.

3. Cơ sở kinh doanh LPG chai: là các doanh nghiệp, thương nhân, tổng đại lý, đại lý, các cửa hàng thực hiện kinh doanh khí dầu mỏ hoá lỏng đựng bằng chai;

4. Cơ sở kinh doanh vỏ chai LPG: là các doanh nghiệp thực hiện việc mua vỏ chai khí dầu mỏ hoá lỏng hoặc sản xuất vỏ chai khí dầu mỏ hoá lỏng để bán.

Phần B –

PHÂN LOẠI CHAI LPG VÀ THỜI GIAN PHÂN BỔ CHI PHÍ

Điều 4. Phân loại chai LPG

Vỏ chai LPG loại có giá trị dưới 10 triệu đồng/vỏ chai được phân bổ vào chi phí như công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển phục vụ sản xuất, kinh doanh. Trường hợp doanh nghiệp đang ghi nhận vỏ chai LPG dưới dạng tài sản cố định thì phải điều chỉnh thành công cụ, dụng cụ.

Trường hợp vỏ chai LPG loại có giá trị từ 10 triệu đồng/vỏ chai trở lên được ghi nhận là tài sản cố định. Thời gian trích khấu hao được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính.

Điều 5. Thời gian phân bổ chi phí vỏ chai LPG loại dưới 10 triệu đồng/vỏ chai

Vỏ chai LPG loại dưới 10 triệu đồng/vỏ chai là một loại công cụ, dụng cụ đặc biệt, có thời gian sử dụng trên 01 năm, thời gian trích phân bổ chi phí đối với các loại vỏ chai LPG như sau:

- Vỏ chai LPG khi hạch toán chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài việc phải có hoá đơn, chứng từ theo quy định thì phải còn nguyên thiết kế ban đầu, đã được kiểm định kỹ thuật an toàn của cơ quan có thẩm quyền và chưa quá thời hạn kiểm định.

- Đối với vỏ chai LPG có dung tích chứa tối đa đến 300 ml/vỏ chai (loại sử dụng nhiều lần, có thể nạp lại) thực hiện phân bổ một lần toàn bộ chi phí trong năm tài chính đưa vào sử dụng.

- Đối với loại vỏ chai có dung tích chứa trên 300 ml/vỏ chai:

+ Đối với các loại vỏ chai LPG kim loại (vỏ thép) và chai LPG hỗn hợp (vỏ thép và composite) thực hiện phân bổ chi phí đối với vỏ chai LPG từ 5-10 năm.

+ Riêng đối với vỏ chai LPG phi kim loại (vỏ composite) có chất lượng cao, thời gian sử dụng lâu thì doanh nghiệp có thể áp dụng thời gian trích phân bổ chi phí đối với vỏ chai LPG kéo dài hơn nhưng thời gian trích phân bổ chi phí tối đa không vượt quá 15 năm.

Việc phân bổ chi phí vỏ chai LPG quy định tại Điều này chỉ áp dụng đối với đơn vị sở hữu vỏ chai LPG. Cơ sở kinh doanh khí hoá lỏng chai thực hiện đăng ký thời gian trích phân bổ chi phí đối với vỏ chai LPG với cơ quan thuế trực tiếp quản lý.

Phần C –

CHẾ ĐỘ TÀI CHÍNH VÀ THUẾ

Điều 6. Đối với các trường hợp bán vỏ chai LPG

Cơ sở kinh doanh LPG chai và kinh doanh vỏ chai LPG thực hiện bán vỏ chai LPG (bao gồm loại sử dụng nhiều lần và loại sử dụng 01 lần) hạch toán doanh thu, chi phí theo các quy định hiện hành của pháp luật về chế độ kế toán doanh nghiệp, thực hiện kê khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cơ sở kinh doanh bán vỏ chai LPG phải xuất hoá đơn giá trị gia tăng, tính thuế giá trị gia tăng, kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng, hạch toán vào doanh thu khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với vỏ chai LPG bán ra như các loại hàng hoá khác.

Điều 7. Quy định về việc ký cược vỏ chai LPG

Việc ký cược vỏ chai LPG quy định tại Thông tư này do đơn vị sở hữu vỏ chai LPG thực hiện trực tiếp với khách hàng là người tiêu dùng sử dụng cuối cùng. Trường hợp việc ký cược được thực hiện thông qua hệ thống phân phối (bao gồm các tổng đại lý, các đại lý, các cửa hàng kinh doanh LPG chai) thì các tổng đại lý, các đại lý, các cửa hàng kinh doanh LPG chai thay mặt chủ sở hữu vỏ chai LPG thực hiện các thủ tục có liên quan với khách hàng trực tiếp sử dụng.

1. Về mức ký cược vỏ chai LPG:

Mức thu thống nhất tiền ký cược vỏ chai LPG (chai LPG đủ điều kiện để nạp LPG đưa vào lưu thông đáp ứng được tiêu chuẩn Việt Nam hoặc quy chuẩn quốc gia được cấp có thẩm quyền ban hành) đối với tổng đại lý kinh doanh LPG chai, đại lý kinh doanh LPG chai, cửa hàng bán LPG chai, cửa hàng chuyên kinh doanh và người tiêu dùng do chủ sở hữu vỏ chai quy định và tối đa không vượt quá 100% giá trị mua vỏ chai LPG của thời điểm gần nhất với thời điểm ký cược (bao gồm cả van đi kèm được lắp đặt bên trong vỏ chai LPG và chưa bao gồm thuế GTGT) theo từng chủng loại vỏ chai LPG.

Trường hợp cơ sở kinh doanh LPG chai tự sản xuất vỏ chai LPG để đưa vào kinh doanh LPG thì mức thu thống nhất tiền ký cược chai LPG tối đa không vượt quá 100% giá thực tế xuất kho của của thời điểm gần nhất với thời điểm ký cược (chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng) và cộng với chi phí thực tế phát sinh trong quá trình đưa vào sử dụng (nếu có).

2. Thu tiền ký cược vỏ chai LPG:

- Cơ sở kinh doanh LPG chai và kinh doanh vỏ chai LPG khi thực hiện cho khách hàng ký cược vỏ chai thu tiền ký cược vỏ chai LPG phải có Phiếu thu tiền ký cược theo mẫu thống nhất trong toàn hệ thống phân phối, có thông báo bằng văn bản quy định mức ký cược công khai để người tiêu dùng được biết.

Phiếu thu tiền ký cược vỏ chai LPG được lập thành 01 liên bao gồm cuống phiếu và phiếu, cơ sở kinh doanh LPG lưu giữ cuống phiếu, người tiêu dùng giữ phiếu và phải thể hiện đầy đủ và cụ thể các nội dung: tên đơn vị đầu mối sở hữu vỏ chai LPG và đóng dấu treo của đơn vị sở hữu, tên đại lý được uỷ quyền thu tiền ký cược, tên người sử dụng, mức ký cược theo văn bản nào của đơn vị sở hữu (ghi cụ thể số tiền ký cược), thời gian bắt đầu ký cược, thời hạn ký cược theo thoả thuận, loại vỏ chai LPG ký cược (trọng lượng vỏ chai LPG, loại vỏ chai thép/hỗn hợp/composite...), nhãn hiệu vỏ chai ký cược, xuất xứ của vỏ chai LPG), nêu cụ thể thời gian và mức tiền trả lại khách hàng theo thoả thuận trong trường hợp khách hàng trả lại vỏ chai. Các hệ thống phân phối trung gian như tổng đại lý, đại lý lưu giữ bản sao của phiếu.

- Cơ sở kinh doanh LPG chai sở hữu vỏ chai LPG có trách nhiệm thông báo bằng văn bản tới các đơn vị trong hệ thống phân phối của mình về mức ký cược vỏ chai LPG cũng như thông báo việc điều chỉnh các mức ký cược, mức tiền ký cược trả lại trong trường hợp trả lại vỏ chai LPG. Trong thông báo phải quy định rõ mức thu tiền ký cược và thời gian áp dụng mức thu tiền ký cược này, mức tiền trả lại tương ứng với thời gian phân bổ chi phí như hướng dẫn tại Điểm 3 Điều này.

- Các đơn vị sở hữu vỏ chai LPG có trách nhiệm thu tiền ký cược đã ghi trên Phiếu ký cược vỏ chai LPG của khách hàng trực tiếp sử dụng (kể cả trường hợp thu thông qua các tổng đại lý, các đại lý, các cửa hàng kinh doanh LPG chai). Ngoài khoản tiền ký cược thu theo Phiếu ký cược vỏ chai LPG, các tổng đại lý, các đại lý, các cửa hàng kinh doanh LPG chai (không phải là đơn vị sở hữu vỏ chai LPG) không được thu thêm của khách hàng bất kỳ khoản tiền nào khác liên quan đến việc ký cược vỏ chai LPG.

3. Kết chuyển thu nhập từ tiền ký cược

- Khi các cơ sở kinh doanh LPG chai và kinh doanh vỏ chai LPG (đơn vị sở hữu vỏ chai LPG) nhận tiền ký cược vỏ chai LPG của khách hàng, đơn vị phải hạch toán khoản tiền ký cược vỏ chai LPG vào tài khoản theo dõi tiền ký cược.

- Hàng năm, khi thực hiện phân bổ chi phí theo quy định tại Điều 5 Thông tư này, đơn vị phải kết chuyển khoản tiền ký cược vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, thời gian kết chuyển thu nhập tương ứng thời gian phân bổ chi phí vỏ chai LPG vào chi phí kinh doanh LPG.

Ví dụ: Năm 2009, Doanh nghiệp kinh doanh LPG A có sở hữu vỏ chai giá thành vỏ chai kết chuyển vào chi phí là 400.000 đồng/1 vỏ chai, thời gian kết chuyển là 10 năm, như vậy doanh nghiệp A phân bổ chi phí vỏ chai là 40.000đồng/1 vỏ chai. Doanh nghiệp quyết định mức thu tiền ký cược là 100% giá trị vỏ chai mua vào và có thu tiền ký cược 1 vỏ chai là 400.000 đồng. Theo đó doanh nghiệp phải kết chuyển vào thu nhập khác năm 2009 khoản tiền ký cược 1 vỏ chai là 400.000 đồng : 10 = 40.000 đồng.

- Trường hợp phát sinh các khoản tiền phải trả cho khách hàng khi khách hàng trả lại vỏ chai LPG trong khi chưa thực hiện phân bổ hết chi phí thì đơn vị thực hiện trích từ khoản tiền ký cược của khách hàng (trước khi kết chuyển thu nhập khác).

Phần D –

TỔ CHỨC THỰC HIỆN

Điều 8. Thông tư này có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký và bắt đầu áp dụng từ ngày 01/10/2010. Bãi bỏ các văn bản hướng dẫn về hạch toán ký cược, phân bổ chi phí và trích khấu hao đối với vỏ chai LPG trái với quy định tại Thông tư này.

Điều 9. Trường hợp các cơ sở kinh doanh LPG chai và kinh doanh vỏ chai LPG có các hợp đồng cho thuê, cho mượn, ký cược, đặt cọc vỏ chai LPG phát sinh trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành:

- Đang thực hiện kết chuyển thu nhập và phân bổ chi phí vỏ chai LPG theo các hướng dẫn trước đây của Bộ Tài chính thì tiếp tục thực hiện cho thời gian còn lại.

- Đã thực hiện phân bổ chi phí vỏ chai LPG nhưng chưa thực hiện kết chuyển thu nhập theo các hướng dẫn trước đây của Bộ Tài chính thì cơ sở kinh doanh thực hiện kết chuyển toàn bộ khoản thu nhập tương ứng với thời gian đã thực hiện phân bổ chi phí vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010.

Điều 10. Trong quá trình thực hiện Thông tư này, nếu có phát sinh khó khăn vướng mắc, đề nghị các tổ chức, doanh nghiệp phản ánh về Bộ Tài chính để được giải quyết kịp thời./.

Nơi nhận: - Thủ tướng Chính phủ và các Phó TTCP; - Văn phòng TW và các ban của Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Chính phủ; - Viện Kiểm sát Nhân dân tối cao; - Toà án Nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước; - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; - Cơ quan Trung ương của các đoàn thể; - UBND, Sở Tài chính, Cục thuế, Kho bạc Nhà nước các tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Website Chính phủ; Công báo; - Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp); - Các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty nhà nước, Hội Kế toán và Kiểm toán VN, Hội Kiểm toán viên hành nghề VN (VACPA); - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Website Bộ Tài chính; - Lưu VT, TCT (VT, CS-4b).Dũng

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 118/2010/TT-BTC	Hanoi, August 10, 2010

CIRCULAR

GUIDING FINANCIAL AND TAX REGIMES APPLICABLE TO TRADERS OF BOTTLED LIQUEFIED PETROLEUM GAS

Pursuant to Enterprise Income Tax Law No, 14/2008/QH12 of June 3, 2008, and its guiding documents;
Pursuant to Value-Added Tax Law No. 13/ 2008/QH12 of June 3, 2008, and its guiding documents;
Pursuant to the Tax Administration Law and its guiding documents;
Pursuant to May 10, 2002 Price Ordinance No. 40/2002/PL-UBTVQH and its guiding documents;
Pursuant to the Government's Decree No. 107/2009/ND-CP of November 26, 2009, providing liquefied petroleum gas trading;
Pursuant to the Government's Decree No. 118/2008/ND-CP of November 27, 2008, defining the functions, tasks, powers and organizational structure of the Ministry of Finance;
The Ministry of Finance guides financial and tax regimes applicable to traders of liquefied petroleum gas cylinders as follows:

Part A

GENERAL PROVISIONS

Article 1. Scope of regulation

This Circular provides financial and tax regimes applicable to traders of liquefied petroleum gas cylinders of different types in the market {excluding disposable liquefied petroleum gas cylinders and in-vehicle auto gas cylinders).

Article 2. Subjects of application

...

...

...

Article 3. Interpretation of terms

In this Circular, the terms below are construed as follows:

1. Liquefied petroleum gas as defined in Clause 1. Article 3 of the Government's Decree No. 107/2009/ND-CP of November 26, 2009. is below referred to as LPG

2. LPG cylinder means a bottle or container with a volume of less than 1.000 liters used to contain liquefied petroleum gas. which meets the standards specified in Clauses 3 and 4. Article 3 of the Government's Decree No. 107/2009/ND-CP of November 26. 2009.

3. Bottled LPG trader means an enterprise or dealer, general agent, agent or shop trading in bottled liquefied petroleum gas;

4. LPG cylinder trader means an enterprise buying or producing liquefied petroleum gas cylinders for sale.

Part B

CLASSIFICATION OF LPG CYLINDERS AND COST ALLOCATION TIME

Article 4. Classification of LPG cylinders

...

...

...

LPG cylinders valued at VND 10 million/piece or higher shall be recorded as fixed assets. Their depreciation time complies with the Finance Ministry's Circular No. 203/2009/TT-BTC of October 20, 2009.

Article 5. Cost allocation time for LPG cylinders valued at under VND 10 million/piece

Since LPG cylinders valued at under VND 10 million/piece is a special tool or device to be used for over one year, the cost allocation time for them is as follows:

- To have their cost accounted as reasonable expenses for determining enterprise income tax-liable incomes, in addition to required invoices and documents. LPG cylinders must retain their original design and have been inspected for technical safety by competent agencies with still valid inspection results.

- For (reusable and refillable) LPG cylinders with a volume of up to 300 ml/piece, their costs shall be allocated once in the fiscal year when they are put into use.

- For cylinders with a volume of over 300 ml/piece:

+ For metal (steel) and mixed (steel and composite) LPG cylinders, their costs shall be allocated between 5 and 10 years.

+ Particularly for non-metal (composite) LPG cylinders with high quality and long use time, their costs may be allocated for a longer time, but not more than 15 years.

The allocation of LPG cylinder costs under this Article applies only to owners of LPG cylinders. Bottled LPG gas traders shall register the cost allocation time for LPG cylinders with tax agencies directly managing them.

...

...

...

FINANCIAL AND TAX REGIMES

Article 6. For sale of LPG cylinders

Traders of bottled LPG and LPG cylinders selling LPG cylinders (both reusable and disposable) shall account revenues and expenses under the current law on corporate accounting and declare and pay taxes under the laws on value-added tax and enterprise income tax.

Sellers of LPG cylinders shall issue value-added invoices, calculate, declare and pay value-added tax and account into revenues when determining enterprise income tax-liable incomes for sold LPG cylinders like other goods.

Article 7. Deposits for LPG cylinders

Deposits for LPG cylinders under this Circular shall be collected by LPG cylinder owners from end-users. When such deposits are collected through a distribution network (comprising general agents, agents and LPG cylinder shops), those agents and shops shall carry out necessary procedures on behalf of LPG cylinder owners with direct users.

1. Level of deposit for LPG cylinders:

The uniform level of deposit for LPG cylinders (those fully meeting the conditions for filling LPG for circulation which meets Vietnamese standards or national regulations promulgated by competent authorities) applicable to general agents, agents and shops trading in bottled LPG business shops and users shall be set by their owners, which must not exceed 100% of the value of bought LPG cylinders of each type at the time nearest to the depositing time (including valves installed inside LPG cylinders and excluding value-added tax).

For LPG traders that manufacture LPG cylinders themselves for sale, the uniform level of deposit for LPG cylinders must not exceed 100% of the actual ex-warehousing value at the time nearest to the depositing time (excluding value-added tax) plus actual expenses for putting them into use (if any).

...

...

...

- When collecting deposits for LPG cylinders from customers, traders of bottled LPG and LPG cylinders shall issue a receipt according to a form used within the whole distribution network and a written notice of the deposit level to consumers.

A receipt of deposit for LPG cylinders shall be made in one copy, which comprises the counterfoil and stock. LPG traders shall keep the counterfoil and consumers shall keep the stock, which must fully and specifically indicate the name of the LPG cylinder owner with its seal, name of the agent authorized to collect deposits, name of the user, the deposit level under which document of the owner (specifying the deposit amount), time and term of deposit under agreement, type of LPG cylinders for which the deposit is paid (weight, type (steel/mixed/ composite), brand and origin of deposited LPG cylinders), specifying the time and the amount refundable to the customer under agreement when the customer returns cylinders. Intermediary distribution parties such as general agents and agents shall keep copies of the receipt.

- Bottled LPG traders owning LPG cylinders shall notify in writing to units within their distribution network of the level and adjusted level of deposit for LPG cylinders and the refundable amount upon return of LPG cylinders. Such notice must specify the level of deposit and the time for applying this level and the refundable amount corresponding to the cost allocation time under Point 3 of this Article.

- LPG cylinder owners shall collect deposits indicated in receipts of deposit for LPG cylinders from direct users (including also cases of collection through general agents, agents and shops trading in bottled LPG). Apart from deposits collected according to receipts of deposit for LPG cylinders, general agents, agents and shops trading in bottled LPG (other than LPG cylinder owners) may not collect any other amount related to the depositing.

3. Accounting of incomes from deposits

- Traders of bottled LPG and LPG cylinders (LPG cylinder owners) that receive deposits for LPG cylinders from customers shall record those deposit amounts into an account for monitoring deposits.

- Annually when allocating costs under Article 5 of this Circular, they shall transfer deposit amounts to other incomes when determining enterprise income tax-liable incomes. The transfer time corresponds the time of allocating costs for LPG cylinders to LPG trading expenses.

For example: In 2009, LPG trader A owns cylinders with the cost of cylinders transferred to the item of expenses of VND 400.000/piece and the transfer time of 10 years, i.e., trader A allocates a cylinder cost of VND 40,000/piecc. The trader sets the deposit level of 100% of the value of bought cylinders and collects VND 400.000 as deposit for one cylinder. So the trader shall transfer to other incomes of 2009 a deposit amount for one cylinder as VND 400.000 : 10 = VND 40,000.

- When arise deposit amounts payable to customers when they return LPG cylinders the costs of which are not fully allocated, units shall deduct such amounts from the deposits paid by customers (before transferring them to other incomes).

...

...

...

ORGANIZATION OF IMPLEMENTATION

Article 8. This Circular takes effect 45 days from the date of its signing and applies on October 1. 2010. To annul documents guiding the accounting of deposits, cost allocation and depreciation of LPG cylinders which are contrary to this Circular.

Article 9. For traders of bottled LPG and LPG cylinders entering into contracts on lease, lending and deposit of LPG cylinders before the effective date of this Circular:

- Those currently transferring incomes and allocating costs of LPG cylinders under the Ministry of Finance's previous guidance shall continue doing so for the remaining time.

- Those having allocated costs of LPG cylinders but having not transferred incomes under the Ministry of Finance's previous guidance shall transfer all incomes corresponding to the cost allocation time to other incomes when determining enterprise income tax-liable incomes in 2010.

Article 10. Any problems arising in the course of implementing this Circular should be reported to the Ministry of Finance for prompt settlement.-

FOR THE MINISTER OF FINANCE
DEPUTY MINISTER




Do Hoang Anh Tuan

...

...

...