|
BỘ TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 10/VBHN-BTC
|
Hà Nội, ngày 26
tháng 5 năm 2015
|
NGHỊ ĐỊNH1
QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ
ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN
Nghị định số
50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế tài nguyên, có hiệu lực kể từ ngày 01
tháng 7 năm 2010, được sửa đổi, bổ sung bởi:
Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung
một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm
2015.
Căn cứ Luật Tổ
chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001;
Căn cứ Luật
Thuế tài nguyên ngày 25 tháng 11 năm 2009;
Xét đề nghị
của Bộ trưởng Bộ Tài chính2,
NGHỊ ĐỊNH
Chương 1
NHỮNG QUY ĐỊNH
CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Nghị định này quy
định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều 2, Điều 5, Điều 6, Điều 7 và Điều 9
của Luật Thuế tài nguyên.
Điều 2. Đối tượng chịu thuế
Đối tượng chịu
thuế tài nguyên thực hiện theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế tài nguyên, bao
gồm:
1. Khoáng sản kim
loại.
2. Khoáng sản
không kim loại.
3. Dầu thô theo
quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Dầu khí năm 1993.
4. Khí thiên
nhiên theo quy định tại khoản 3 Điều 3 Luật Dầu khí năm 1993.
5. Khí than theo
quy định tại khoản 3 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Dầu khí
năm 2008.
6. Sản phẩm của
rừng tự nhiên, bao gồm các loại thực vật và các loại sản phẩm khác của rừng tự
nhiên, trừ động vật và hồi, quế, sa nhân, thảo quả do người nộp thuế trồng tại
khu vực rừng tự nhiên được giao khoanh nuôi, bảo vệ.
7. Hải sản tự
nhiên, bao gồm động vật và thực vật biển.
8.3 Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất, trừ nước thiên
nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp và nước biển để
làm mát máy.
Nước biển làm
mát máy quy định tại Khoản này phải đảm bảo các yêu cầu về môi trường, về hiệu
quả sử dụng nước tuần hoàn và điều kiện kinh tế kỹ thuật chuyên ngành.
Bộ Tài chính
chủ trì phối hợp với các Bộ liên quan để hướng dẫn nước biển làm mát máy thuộc
đối tượng không chịu thuế tài nguyên quy định tại khoản này.
9.4 Yến sào thiên nhiên, trừ yến sào do tổ chức, cá nhân thu được từ hoạt
động đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên về nuôi và khai thác.
10. Tài nguyên
khác do Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với các Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính
phủ để trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định.
Chương 2
CĂN CỨ TÍNH THUẾ
Điều 3. Sản lượng tài nguyên tính thuế
Sản lượng tài
nguyên tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế tài nguyên.
Đối với nước
khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên dùng cho mục đích
công nghiệp thì sản lượng tài nguyên tính thuế được xác định bằng mét khối (m3)
hoặc lít (l) theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam.
Trường hợp không trực tiếp xác định được sản lượng tính thuế thông qua hệ thống
đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam thì thực hiện khoán sản
lượng tài nguyên khai thác theo kỳ tính thuế. Cơ quan thuế phối hợp với cơ quan
có liên quan ở địa phương xác định sản lượng tài nguyên khai thác được khoán để
tính thuế căn cứ vào tình hình khai thác thực tế, định mức tiêu chuẩn kỹ thuật
ngành hoặc sản lượng khai thác sử dụng của tổ chức, cá nhân khác tương đương.
Bộ Tài chính quy
định phương thức xác định sản lượng tính thuế quy định tại Điều này.
Điều 4. Giá tính thuế
Giá tính thuế tài
nguyên thực hiện theo quy định tại Điều 6 Luật Thuế tài nguyên, cụ thể:
1. Giá tính thuế
tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác
chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
2. Trường hợp tài
nguyên chưa xác định được giá bán thì giá tính thuế tài nguyên được xác định
theo một trong những căn cứ sau:
a) Giá bán thực
tế trên thị trường khu vực trong phạm vi địa bàn cấp tỉnh của đơn vị sản phẩm
tài nguyên cùng loại nhưng không thấp hơn giá tính thuế do Ủy ban nhân dân cấp
tỉnh quy định;
b) Trường hợp tài
nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác nhau thì giá tính thuế xác định theo
giá bán đơn vị của từng chất và hàm lượng của từng chất trong tài nguyên khai
thác nhưng không thấp hơn giá tính thuế do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.
3. Giá tính thuế
tài nguyên trong một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:
a) Đối với nước
thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện là giá bán điện thương phẩm bình quân;
b) Đối với gỗ là
giá bán tại bãi giao (kho, bãi nơi khai thác); trường hợp chưa xác định được
giá bán tại bãi giao thì giá tính thuế được xác định căn cứ vào giá tính thuế
do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định;
c)5 Đối với tài nguyên khai thác không tiêu thụ trong nước mà xuất khẩu là
trị giá hải quan của tài nguyên khai thác xuất khẩu, không bao gồm thuế xuất
khẩu.
Trường hợp tài
nguyên khai thác vừa tiêu thụ nội địa và xuất khẩu:
- Đối với sản
lượng tài nguyên tiêu thụ nội địa là giá bán đơn vị tài nguyên khai thác chưa
bao gồm thuế giá trị gia tăng.
- Đối với sản
lượng tài nguyên xuất khẩu là trị giá hải quan của tài nguyên khai thác xuất
khẩu, không bao gồm thuế xuất khẩu.
Trị giá hải
quan của tài nguyên khai thác xuất khẩu thực hiện theo quy định về trị giá hải
quan đối với hàng hóa xuất khẩu tại Luật Hải quan và các văn bản hướng dẫn thi
hành.
d) Đối với dầu
thô, khí thiên nhiên, khí than là giá bán tại điểm giao nhận. Điểm giao nhận là
điểm được thỏa thuận trong hợp đồng dầu khí mà ở đó dầu thô, khí thiên nhiên,
khí than được chuyển giao quyền sở hữu cho các bên tham gia hợp đồng dầu khí.
4.6 Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định cụ thể giá tính thuế tài nguyên khai
thác quy định tại Khoản 2, Điểm b Khoản 3 Điều này. Trường hợp tài nguyên khai
thác không bán ra mà phải qua sản xuất, chế biến mới bán ra (tiêu thụ trong
nước hoặc xuất khẩu) thì giá tính thuế tài nguyên khai thác được xác định căn
cứ vào trị giá hải quan của sản phẩm đã qua sản xuất, chế biến xuất khẩu hoặc
giá bán sản phẩm đã qua sản xuất, chế biến trừ thuế xuất khẩu (nếu có) và các
chi phí có liên quan từ khâu sản xuất, chế biến đến khâu xuất khẩu hoặc từ khâu
sản xuất, chế biến đến khâu bán tại thị trường trong nước.
Căn cứ giá
tính thuế tài nguyên đã xác định để áp dụng sản lượng tính thuế đối với đơn vị
tài nguyên tương ứng. Giá tính thuế đối với tài nguyên khai thác được xác định
ở khâu nào thì sản lượng tính thuế tài nguyên áp dụng tại khâu đó.
5.7 Bộ Tài chính có trách nhiệm:
a) Hướng dẫn
việc xác định giá tính thuế tài nguyên quy định tại các Điểm a, d Khoản 3 Điều
này và các trường hợp cụ thể khác;
b) Chủ trì,
phối hợp với các cơ quan có liên quan quy định khung giá tính thuế tài nguyên
đối với nhóm, loại tài nguyên có tính chất lý, hóa giống nhau;
c) Hướng dẫn chi
phí sản xuất, chế biến được trừ để Ủy ban nhân dân cấp tỉnh xác định giá tính
thuế tài nguyên khai thác quy định tại Khoản 4 Điều này;
d) Xây dựng cơ
sở dữ liệu về giá tính thuế tài nguyên để thực hiện thống nhất trên toàn quốc.
Điều 5. Thuế suất
1. Mức thuế suất
cụ thể đối với từng loại tài nguyên thực hiện theo Biểu mức thuế suất thuế tài
nguyên do Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành.
2. Căn cứ các
nguyên tắc quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế tài nguyên, Bộ Tài chính chủ
trì, phối hợp với các Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Ủy ban
Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định điều chỉnh mức thuế suất đối với từng
loại tài nguyên trong Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên.
Chương 3
MIỄN, GIẢM THUẾ
Điều 6. Miễn, giảm thuế
Miễn, giảm thuế
tài nguyên thực hiện theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế tài nguyên.
Trường hợp khác
được miễn, giảm thuế tài nguyên, Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các Bộ,
ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét,
quyết định.
Chương 4
ĐIỀU KHOẢN THI
HÀNH8
Điều 7. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2010. Bãi bỏ
Nghị định số 05/2009/NĐ-CP ngày 19 tháng 01 năm 2009 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành Pháp lệnh Thuế tài nguyên và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều 6
Pháp lệnh Thuế tài nguyên.
Điều 8. Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định này.
Các Bộ trưởng,
Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy
ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các tổ chức, cá nhân
có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./.
|
|
XÁC THỰC VĂN BẢN
HỢP NHẤT
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Trương Chí Trung
|
1 Văn bản này được
hợp nhất từ 02 Nghị định sau:
- Nghị định số 50/2010/NĐ-CP
ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật Thuế tài nguyên, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 7 năm
2010;
- Nghị định số 12/2015/NĐ-CP
ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều
của các Nghị định về thuế, có hiệu lực kể từ 01 tháng 01 năm 2015.
Văn bản này không thay thế 02 Nghị định nêu trên.
2 Nghị
định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết
thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung
một số điều của các Nghị định về thuế có căn cứ ban hành như sau:
“Căn cứ Luật Tổ chức Chính
phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001;
Căn cứ Luật Quản lý thuế
ngày 29 tháng 11 năm 2006 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý
thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá
nhân ngày 21 tháng 11 năm 2007 và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật
Thuế thu nhập cá nhân ngày 22 tháng 11 năm 2012;
Căn cứ Luật Thuế giá trị gia
tăng ngày 03 tháng 6 năm 2008 và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế
giá trị gia tăng ngày 19 tháng 6 năm 2013;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập
doanh nghiệp ngày 03 tháng 6 năm 2008 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng 6 năm 2013;
Căn cứ Luật Thuế tài nguyên
ngày 25 tháng 11 năm 2009;
Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của các Luật về thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014; Theo đề nghị của Bộ
trưởng Bộ Tài chính,
Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết
thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế và sửa đổi, bổ
sung một số điều của các Nghị định về thuế.”
3 Khoản này được sửa đổi, bổ
sung theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 12/2015/ NĐ-CP ngày 12 tháng
02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định
về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.
4 Khoản này được sửa đổi, bổ
sung theo quy định tại Khoản 2 Điều 4 Nghị định số 12/2015/ NĐ-CP ngày 12 tháng
02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định
về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.
5 Điểm này được sửa đổi theo
quy định tại Khoản 3 Điều 4 Nghị định số 12/2015/ NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm
2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế,
có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.
6 Khoản này được sửa đổi, bổ
sung theo quy định tại Khoản 4 Điều 4 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng
02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định
về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.
7 Khoản này được sửa đổi, bổ
sung theo quy định tại Khoản 5 Điều 4 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng
02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định
về thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.
8 Điều
6 của Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy
định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế
và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế, có hiệu lực từ ngày
01 tháng 01 năm 2015 quy định như sau:
“Điều 6. Hiệu lực và trách
nhiệm thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực
thi hành kể từ ngày Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế ngày
26 tháng 11 năm 2014 có hiệu lực thi hành.
2. Bãi bỏ các nội dung quy
định về tỷ giá khi xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế, thu nhập tính
thuế, thu nhập chịu thuế quy định tại các Điều 7, 8 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày
13 tháng 8 năm 2010; Khoản 9 Điều 4 Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng 3
năm 2009 và Khoản 3 Điều 1 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm
2011 của Chính phủ.
3. Bãi bỏ Điểm n Khoản 2
Điều 3 và Điểm g Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12
năm 2013 của Chính phủ.
4. Bãi bỏ các Điều 7, 8, 9,
10, 19, 20, 21 và các quy định về thu nhập từ kinh doanh tại các Điều 12, 13 và
14 tại Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 6 năm 2013 của Chính phủ.
5. Bãi bỏ Điểm c Khoản 2
Điều 6 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ.
6. Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành Nghị định này.
7. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc
Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và
các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này”.